Вход

Налогообложение организаций торговли ветлужского района

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 255776
Дата создания 19 октября 2015
Страниц 25
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 500руб.
КУПИТЬ

Описание

Целью исследования является раскрытие сущности и структуры финансовой особенности торговых организаций и их системы налогообложения. В соответствии с этим наиболее более подробно рассмотреть следующие вопросы: ...

Содержание

Содержание:
Ведение 3
Глава 1. Торговля как форма товарного обращения 4
1.1 Значение торговли, ее виды 4
1.2 Функции торговли 9
Глава 2. Особенности налогообложения организаций торговли 11
2.1 Налогообложение организаций торговли 11
2.2 Особенности налогообложения организаций торговли в Ветлужском районе 15
Заключение 24
Список литературы 25

Введение

Торговлю по праву можно считать самым распространенным видом предпринимательской деятельности, чем и объясняется пристальное внимание со стороны налоговых органов и возникновение налоговых споров.
Торговым организациям присущи особенности, которые влияют на ведение налогового и бухгалтерского учета, налогообложения.

Фрагмент работы для ознакомления

д.);- в удовлетворении потребностей населения в товарах;- в поддержании баланса между предложением и спросом;- в доведении товаров до итоговых покупателей путем организации пространственного их передвижения и подачи к местам непосредственной продажи;- в воздействии на производство в целях расширения ассортимента и повышения объема производимых товаров;- в совершенствовании технологии торговли и усовершенствовании обслуживания покупателей.1.2 Функции торговлиОсновные функции торговли:- реализация произведенной потребительной стоимости (товаров). Выполнение этой функции создает экономическую предпосылку для воспроизводства совокупного общественного продукта и связывает производство с потреблением;- поддержание баланса между предложением и спросом. Одновременно торговля активно воздействует на производство в вопросах объема и ассортимента производимых товаров;- сокращение издержек обращения в сфере потребления (затраты покупателей на приобретение товаров) путем совершенствования технологии продаж, информационных услуг и т.п.;- доведение предметов потребления до потребителей. Именно за счет торговли происходит пространственное перемещение товаров от производителей к потребителям, причем в торговле продолжаются процессы производства в сфере обращения (а именно — транспортировка, хранение);- функции, связанные с внедрением маркетинга, а именно: рыночные исследования, определение цены, создание служб сервиса, разработка товара и т.п.Через функции выражается сущность торговли.Глава 2. Особенности налогообложения организаций торговли 2.1 Налогообложение организаций торговлиОдной из главных задач налогового планирования торговой организации является выбор формы налогообложения. Чтобы обосновать целесообразность выбора того или иного налогового режима, необходимо подробно рассмотреть достоинства и недостатки как общего режима налогообложения, так и специальных налоговых режимов.Торговые организации могут применять следующие режимы налогообложения:1)      общий режим налогообложения;2)      система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);3)      упрощенная система налогообложения (УСН);4)      система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).Наиболее часто применяемыми в данной сфере экономики специальными налоговыми режимами являются общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые имеют свою специфику.При применении общей системы налогообложения торговая организация уплачивает все основные налоги, предусмотренные НК РФ: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог. В основном, общую систему налогообложения выбирают организации, занимающиеся оптовой торговлей. Кроме этого, данная система налогообложения обязательна для хозяйствующих субъектов, которые по закону не могут применять специальные режимы налогообложения (средний и крупный бизнес).Среди главных достоинств общего режима налогообложения можно выделить:-        возможность применения данного режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, показателей выручки, стоимости имущества и других показателей;-        возможность создания филиалов, представительств и других обособленных подразделений;-        возможность освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость при соблюдении критериев, предусмотренных налоговым законодательствомВ качестве главных недостатков отметим, что торговые организации, применяющие общую систему налогообложения, должны вести бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность в полном объеме и сдавать такую отчетность со строгой периодичностью. В связи с этим возрастают затраты на ведение учета. Кроме того, в основном, налоговая нагрузка таких налогоплательщиков значительно существеннее, чем хозяйствующих субъектов, применяющих специальные налоговые режимы.Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 Налогового кодекса РФ.Применение специальных налоговых режимов предполагает ведение упрощенного порядка бухгалтерского и налогового учета. Таким образом, главное достоинство специальных налоговых режимов — относительная простота, как для налогоплательщиков — хозяйствующих субъектов, так и для органов налогового администрирования.В качестве наиболее существенного недостатка специальных режимов можно выделить проблему критериев — ограничение по численности занятых, величине доходов и других показателей. Не учитываются также различия налогоплательщиков по прибыльности бизнеса в зависимости от региональных особенностей, отраслевой направленности и т. д.Упрощенная система налогообложения отличается добровольным характером применения. Она является оптимальной для небольших торговых организаций. При этом налоговом режиме налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество заменены на единый упрощенный налог. При применении УСН, уплачивается налог на доходы по ставке 6 % или 15 %, в зависимости от вида упрощенной системы налогообложения.Рассмотрим достоинства данного специального налогового режима. Применение УСН позволяет хозяйствующему субъекту снизить налоговую нагрузку путем существенного уменьшения объема налоговых обязательств, сократить расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов исходя из специфики своей деятельности, возможных объемов товарооборота, расходов и их соотношения с доходами.Главный недостаток УСН — необходимость осуществлять постоянный контроль соблюдения критериев, позволяющих применять данный специальный режим. Помимо этого, признание доходов и расходов при УСН возможно только кассовым методом, в связи с чем, может возникнуть занижения суммы расходов в отчетном периоде. Торговые организации на данном налоговом режиме не имеют права открывать филиалы и представительства.Единый налог на вмененный доход — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. ЕНВД может сочетаться с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у налогоплательщика за налоговый период. С 1 января 2013 года ЕНВД является добровольным специальным налоговым режимом.Следует отметить, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться торговыми организациями только при осуществлении:-        розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,-        розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволяет сократить объем бухгалтерской отчетности для предприятий, а также может способствовать снижению налоговой нагрузки.Однако часто встречается ситуация несовпадения фактически полученных доходов и расходов с фактически уплаченным ЕНВД. Для хозяйствующих субъектов, применяющих ЕНВД характерно снижение способности внедрения новых технологий и расширения бизнеса в связи с отсутствием возможности учесть затраты при ЕНВД. Кроме этого, у налогоплательщиков отсутствует желание расширять и развивать свой бизнес из-за возможности увеличения налоговой нагрузки.Проанализировав вышеперечисленные преимущества и недостатки установленных Налоговым кодексом режимов налогообложения, можно сделать вывод, что хозяйствующие субъекты, осуществляя торговую деятельность, выбирают систему налогообложения самостоятельно исходя из специфики своей деятельности, объема выручки, наличия высококвалифицированных специалистов в области ведения налогового и бухгалтерского учета, площади торгового зала и ряда других показателей. Все рассмотренные режимы налогообложения являются добровольными. 2.2 Особенности налогообложения организаций торговли в Ветлужском районеВ настоящее время в Ветлужском муниципальном районе зарегистрировано около 139 организаций торговли. Из них 5 организаций оптовой торговли: ОАО Ветлугахлеб, ООО «Полесье», ГП «Ветлужский ликеро-водочный завод, ООО «Хлеб АСП», ОАО «Ветлужский завод минеральных вод и напитков».Если проанализировать оптовые организации в Ветлужском районе, то можно сделать вывод о том, что среди этих предприятий применяется общая система налогообложения.Выбор обн торговых организаций в Ветлужском районе обусловлен тем, что на каждом предприятии ведется бухгалтерская, налоговая, статистическая отчетность в полном объеме и сдается со строгой периодичностью. Также общая система налогообложения позволяет: применять данный режим налогообложения вне зависимости от вида деятельности, показателей выручки, стоимости имущества и других показателей; создание филиалов и других подсобных подразделений.Что касается розничной торговли, то на территории Ветлужского района принят ЕНВД нормативным правовым актом местных властей, и он является обязательным.В соответствии с главой 26.3 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом Ветлужского муниципального района, в целях совершенствования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) для отдельных видов деятельности на территории Ветлужского муниципального района Земское собрание решило:1. Утвердить виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД на территории Ветлужского муниципального района (Приложение 1).2. Утвердить значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, которые применяются при расчете ЕНВД на территории Ветлужского муниципального района (Приложение 2).3. Признать утратившими силу с 01.01.2014 решение Земского собрания Ветлужского района от 28.11.2007 N 239 "Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ветлужского района", решение Земского собрания Ветлужского района от 27.11.2008 N 135 "О внесении изменений в решение Земского собрания от 28.11.2007 N 239 "Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ветлужского района".4.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М.: СОФИТ, 2006.
3. Минаева Н.В. Экономика и предпринимательство. - М.: Вда-дос, 2006.
4. Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики: Учебн. пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
5. Фадеев Л.Ю. Оптовая и розничная торговля: организация бухгалтерского и налогового учета: практическое руководство. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Эксмо», 2009.
6. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение.- М.: «Инфра-М», 2010.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00502
© Рефератбанк, 2002 - 2024