Управление доходоми и расходами предприятия

Дипломная работа защищена на оценку "отлично" ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА….......6
1.1 Теоретические основы и сущность доходов и расходов предприятия……………………………………………………………...……6
1.2 Методы управления доходами и расходами предприятия…………......9
1.3Информационное обеспечение управления доходами и расходами….11
1.4 Подходы к управлению финансовыми результатами деятельности организации…………………………………………………………………..16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «ТЕПЛО»……………...22
2.1. Краткая характеристика финансово – хозяйственной деятельности ООО «Тепло»..………………………………………………………..……...22
2.2 Учетная политика ООО «Тепло» в области формирования доходов и расходов………………………….………………………………………..….28
2.3. Анализ доходов и расходов ООО «Тепло»……………………………33
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТЕПЛО»……………………………………………………………………………49
3.1 Проблемы учета доходов и расходов ООО «Тепло…...…....………………………………………………...…………….49
3.2 Краткое описание типового решения «1С: Управление предприятием ЖКХ»…………………………………………………………………….…...52
3.3 План внедрения специализированной учетной программы на ООО «Тепло»……………………………………………………………….……....58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…….62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..66
ПРИЛОЖЕНИЯ

Коммунальный сектор национальной экономики всегда отличался сложной, многофункциональной спецификой работы предприятий этой сферы, что оказывает непосредственное влияние на учет доходов и расходов, формирующих финансовый результат. С 19 века основной задачей для предприятий ЖКХ является оформление финансовых результатов путем сопоставления категорий доходов и расходов для получения результирующего финансового показателя – прибыли или убытка. Сложность их учета состоит в том, что доходы и расходы в жилищно-коммунальном хозяйстве не имеют юридического обоснования, их величина зависит от норм, правил и концепций, изложенных законодательством.
ЖКХ России сегодня - это около 52 тысяч предприятий различных форм собственности и более 4 миллионов работников. На долю отрасли приходится 1/3 часть ос новных фондов, 1/3 часть потребляемых энергоресурсов и 1/5 часть бюджета России. ЖКХ существует, в основном, на дотации из федерального, регионального (субъектов Федерации) и муниципальных бюджетов. Как правило, местные бюджеты выделяют на содержание ЖКХ почти 60%. Жилищно-коммунальное хозяйство страны находится в тяжелом положении из-за недостатка средств. Оно финансируется из всех источников не более на 50% от необходимого уровня, который может обеспечить воспроизводство основных фондов. Платежи населения в составе коммунальных услуг на содержание жилья, производство и поставку коммунальных услуг в различных районах Российской Федерации выросли с 20-30 до 60-70%. Поскольку темпы роста затрат по предоставлению жилищно-коммунальных услуг росли опережающими инфляцию темпами, доля бюджетных дотаций на содержание жилищного фонда и на разницу в ценах на тепловую энергию в городских бюджетах не уменьшалась.[1]
И теория, и практика убеждают, что успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления доходами и расходами предприятия. Самая большая ошибка многих российских предпринимателей заключается в недооценке ими учета и управления потоками доходов и расходов на предприятии.

Директор Общества без согласования с Общим собранием участников Общества:осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки;имеет право первой подписи финансовых документов;осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений;обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества;представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах установленных действующим законодательством и уставом Общества;выдаетдоверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия;осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними;распределяет обязанности между заместителями, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ;организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе;представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества.Общество обязано хранить следующие документы:договор об учреждении Общества;протокол собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал Общества;документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;документы, подтверждающие право Общества на имущество, находящиеся на его балансе;внутренние документы Общества;положения о филиалах и представительствах Общества;документы, связанные с эмиссией облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг Общества;протоколы общих собраний участников Общества;списки аффинированных лиц Общества;заключение ревизора Общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля.Общество может быть добровольно реорганизовано по единогласному решению его участников. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Ликвидация Общества происходит в следующих случаях:по решению общего собрания участников Общества, принятому единогласно;по решению суда в случае неоднократного или грубого нарушения Обществом законодательства;в случае признания Общества несостоятельным (банкротом);по другим основания, предусмотренным законодательством. [9]Учетная политика ООО «Тепло»В соответствии с законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402 –ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н утверждена учетная политика, устанавливающая следующие:Вести бухгалтерский учет в полном объеме по общей системе налогообложения в соответствии с законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н;Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина от 31 октября 2000 года № 94н;Бухгалтерский учет вести с использованием по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст.10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде и на бумажном носителе, обеспечив их защиту;Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.При отпуске материально- производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости каждой единицы.При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.Ко вновь приобретенным основным средствам применять квалификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Квалификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. На предприятии установлены следующие группы однородных объектов основных средств:Здания;Сооружения;Рабочие и силовые машины;Измерительные и регулирующие приборы и устройства;Вычислительная техника;Транспортные средства;Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;Прочие объекты. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода; Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации); Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений: линейным способом; Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 – «Амортизация нематериальных активов»); При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы; Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг); Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости; Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между видами услуг, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых на оказании услуг.; Распределение расходов в ООО «Тепло» по видам деятельности:Теплоснабжение – 83,1 %;Водоснабжение – 11,6%;Водоотведение – 5,3%; Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке; Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются; Резервы сомнительных долгов не создаются; Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней; Признавать все расходы по займам прочими расходами; Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок не установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету; Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложена на руководителя ООО «Тепло» Чеботарева В.Л.; Бухгалтерский учет организации ООО «Тепло» осуществляется отделом бухгалтерского учета; Инвентаризацию основных средств, товаров на складе в организации проводят ежегодно в декабре. Кроме того, проводят инвентаризацию в случаях предусмотренных законодательством; Предусмотрено внесение изменений в учетную политику в случаях: Изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;Разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;Существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.). Налоговый учет организации ООО «Тепло» вести в соответствии с «Общей системой налогообложения НК РФ»[10]2.3 Анализ доходов и расходов ООО «Тепло»Для того чтобы оценить финансовое состояние ООО «Тепло» необходимо проанализировать основные показатели его хозяйственной деятельности, которые приведены в бухгалтерской отчетности предприятия за 2012-2014 гг. Сгруппируем основные показатели хозяйственной деятельности предприятия и сведем данные в табл.2.1.[11]Таблица 2.1 – Состав и структура баланса по укрупненным статьям№Наименование2012 г.Доля в балансе2013 г.Доля в балансе2014 г.Доля в балансе1Внеоборотные активы483328391249021,62Оборотные активы103842331502483510101633,63Капитал и резервы484691555459134437614,84Целевое финансирование0000005Долгосрочные обязательства0000006Краткосрочные обязательства1571445021409850150294507Итого314288100428196100300588100Анализируя актив баланса, представленный в таблице внеоборотными и оборотными средствами можно сказать, что в период 2012-2013 гг. доля внеоборотных активов предприятия не изменилась; в период 2013-2014 гг. уменьшилась на 0,4 %. Оборотные активы в период 2012-2013 гг. увеличились на 2 %, а в 2014г. уменьшились на 1,4 %.Пассив баланса предприятия в период 2012-2014 гг. неоднороден. Капиталы и резервы предприятия в 2013г по сравнению с 2012г. уменьшились на 2 %, а в 2014 по сравнению с 2013г. увеличились на 1,8 %.Целевое финансирование и долгосрочные обязательства о предприятия отсутствуют.Краткосрочные обязательства в период 2012-2014 гг. остаются неизменными (50%). [11]Таблица 2.2 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах№Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Абсолютное отклонениеОтносительное отклонение2013-20122014-20132013-20122014-20131Выручка36880337896939042410166114552,83,022Себестоимость продаж56027857724457088416966- 63603,03- 1,13Валовая прибыль (убыток)1914751982751804606800- 178153,6- 8,94Коммерческие расходы00000005Управленческие расходы00000006Прибыль (убыток) от продаж1914751982751804606800- 178153,6- 8,97Доходы от участия в других организациях00000008Проценты к получению00000009Проценты к уплате000000010Прочие доходы247397245205237670- 2192- 7535- 0,9- 3,0711Прочие расходы517074880239997- 2905- 8805- 5,6-18,0412Прибыль (убыток) до налогообложения4215187217213- 234315341- 55,6819,513Текущие налог на прибыль274318905059- 8533169- 31,1167,714В т.ч. постоянные налоговые обязательства000000015Изменение отложенных налоговых обязательств0000000Продолжение таблицы 2.216Изменение отложенных налоговых активов000000017Прочие780322810712448- 2157313,8- 66,818Чистая прибыль (убыток)69269901108362984093910,158,6Согласно таблицы 2.2 получены следующие результаты. В 2012 г. суммарный объем выручки составил 368803 тыс.руб. В 2013 г. прирост составил 2,8 % в сравнении с годом ранее. В 2014г. суммарный объем выручки увеличился на 3,02% по сравнению с предыдущим годом. Прирост объема предоставляемых товаров и услуг положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивает его долю рынка. В 2012 г. себестоимость продаж составляла 560278 тыс.руб. В 2013г. прирост себестоимости составил 3,03% по сравнению с предыдущим годом. А в 2014 г. себестоимость продаж удалось снизить на 1,1%. Валовая прибыль (убыток) в 2012 г. составлял 191475 тыс.руб. В 2013 г. валовая прибыль увеличилась на 3,6%. Но в 2014 г. уменьшилась на 8,9% по сравнению с предыдущим годом.Коммерческие и управленческие расходы и предприятия отсутствуют.Таблица 2.3 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах №Наименование статей2012 г.2013г.2014г.Тыс.рубУдел.вес, %Тыс.рубУдел.вес, %Тыс.рубУдел.вес, %1Выручка3688031003789691003904241002Себестоимость продаж56027844,85772444557088445,93Валовая прибыль19147515,319827515,518046014,54Коммерческие расходы0000005Управленческие расходы000000Продолжение таблицы 2.36Прибыль от продаж19147515,319827515,518046014,57Доходы от участия в других организациях0000008Проценты к получению0000009Проценты к уплате00000010Прочие доходы24739719,824520519,123767019,111Прочие расходы517074,1488023,8399973,212Прибыль до налогообложения42150,318720,1172131,413Текущий налог на прибыль27430,218900,150590,414В т.ч постоянные налоговые обязательства00000015Изменение отложенных налоговых обязательств00000016Изменение отложенных активов00000017Прочее7800,0632280,310710,0918Чистая прибыль6920,0669900,5110830,9Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показал, что выручка в 2013 г. увеличилась, а в 2014 г. снова уменьшился. Себестоимость продаж на протяжении всего анализируемого периода увеличивается. Прочие доходы и расходы предприятия в анализируемом периоде снижаются.Чистая прибыль в 2013г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на о,4% , а в 2014 г. еще на 0,4 %. В целом можно отметить довольно серьезные изменения в анализируемом периоде. В 2013 г. финансовые показатели предприятия, по сравнению с 2012 г, начали увеличиваться. Но в 2014 г, по сравнению с 2013 г. снова пошли на уменьшение.[12]Таблица 2.4 Анализ ликвидностиНазвание2012 г.2013 г.2014 г.Рекомендуемое значениеКоэффициент абсолютной ликвидности0,0040,020,02>0,2Коэффициент текущей ликвидности0,70,70,7>1,5Коэффициент быстрой ликвидности0,51,030,6>1,0Коэффициент абсолютной ликвидности в период 2012-2014 гг. находится ниже нормы, что говорит о низкой платежеспособности предприятия или о нерациональной структуре капитала.Коэффициент текущей ликвидности в период 2012 - 2014 гг. не изменился и все еще находится ниже нормы. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.. Коэффициент быстрой ликвидности в период 2012-2013 гг. увеличивается, но в 2014г. снова подает и достигает значения ниже нормы.Таблица 2.5 Анализ рентабельности Название2012 г.2013 г.2014 г.Коэффициент общей рентабельности,%1,10,54,4Коэффициент рентабельности продаж, %51,952,346,2Коэффициент рентабельности прямых затрат, %34,234,331,6Рентабельность предприятия характеризуется соотношением вложенных средств и полученной прибыли или расходов на содержание предприятия и полученной прибылью.[13]Коэффициенты общей рентабельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 0,6%, что говорит об ухудшении прибыльности работы предприятия. В 2014 г. этот коэффициент увеличился на 3,9% по сравнение с предыдущим годом.Коэффициент рентабельности затрат характеризует количество прибыли, которое приходится на производство и реализацию продукции, в 2014 г. этот показатель по сравнению с 2012-2013 гг. уменьшился на 2,7%. Таблица 2.6 Анализ оборачиваемости активовНазвание2012 г.2013 г.2014 г.Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала2,82,83Коэффициент оборачиваемости текущих активов2,933,1Коэффициент оборачиваемости собственного капитала7,67,37,8Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности4,73,63,7Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности2,02,02,1Коэффициент оборачиваемости материальных запасов13,728,532,4Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.[14]Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия (количество оборотов за период). Данный коэффициент в анализируемом периоде постепенно увеличивается.Коэффициент оборачиваемости текущих активов характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия. Из данных таблицы видно, что в анализируемом периоде этот коэффициент увеличивается.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Данный коэффициент увеличивается в 2013 г. и затем уменьшается в 2014г. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз (обычно, за год) предприятие оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности, иными словами коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов отражает оборачиваемость запасов предприятия за анализируемый период. Данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода увеличивается.Таблица 2.7 – Коэффициенты финансовой устойчивостиНазвание2012 г.2013 г2014 г.Коэффициент автономии0,40,30,4Коэффициент финансовой зависимости1,41,31,4Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов0,050,060,05Финансовая устойчивость - составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.[15]Коэффициент финансовой зависимости в 2014 г. увеличился, что говорит о отрицательной тенденции зависимости от заемных средств. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов показывает, сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. Данный коэффициент в анализируемом периоде имеет тенденцию на снижение. Таблица 2.8 - Выполнение плана доходов за 2012г№п/пНаименование2012 годОтклонение, т.р.ПланФакт1Реализация тепловой энергии640240,4591339,2-48901,22Реализация материалов04094,34094,33Внереализационные операции:020767,020767,0электроэнергия(НДС)0364,9364,9возврат госпошлины по кв.плате058,758,7списание кредиторской задолженности, пеня0258,3258,3реализация прочего имущества04625,24625,2страховое возмещение по автотранспорту018,618,6оприходованы излишки угля на угольном складе057,757,7Безвозмездная помощь школе-интернату 000оплата путевок на турбазу027,127,1долевое участие по прокладке тепловых сетей0900,0900,0излишне начисленный резерв на выслугу лет080,580,5госпошлина в арбитражный суд019,919,9возврат задатка за участие в аукционе021,521,5излишне начисленный резерв наотпуск4334,64334,6резерв по сомнительным долгам10000,010000,0ИТОГО:640240,4616200,5-24039,9Доходы по предприятию на 2012 год ниже плана на 24039,9 тыс. руб., в связи с невыполнением плана реализации тепловой энергии.