Себестоимость продукции на примере компании грузоперевозок филиала "Мострансавто"

Дипломная работа состоит из трех глав. В первой теоретической части рассматриваются виды пассажирского транспорта и себестоимость перевозок.
Во второй практической части проводится анализ себестоимости перевозок.
В третьей предлагается обоснование и принятие управленческих решений для обеспечения снижения себестоимости перевозок.
Защищена 25 июня в МГТУ "Станкин" на"отлично" ...

Введение
Глава 1. Виды пассажирского транспорта. Себестоимость перевозок.
1.1 Виды пассажирского транспорта, их классификация и характеристика
1.2. Понятие себестоимости перевозок
1.3. Классификация затрат на выполнение перевозок
1.4. Учет и калькулирование себестоимости перевозок
1.5 Виды анализа себестоимости перевозок
1.6 Методики анализа текущих и общих затрат
Глава 2 Анализ себестоимости перевозок
2.1 Краткая характеристика Шатурского ПАТП филиала ГУМ МО «МОСТРАНЧАВТО»
2.2 Анализ состава и структуры затрат перевозок
2.3 Анализ прямых и косвенных затрат.
2.4 Анализ технико-экономических показателей
2.5 Анализ прямых трудовых затрат
Глава 3. Обоснование и принятие управленческих решений для обеспечения снижения себестоимости перевозок на Шатурском ПАТП.
3.1 Основное назначение управления затратами на АТП – их рациональное использование и снижение себестоимости перевозок пассажиров и грузов.
3.2. Тарифы на перевозку пассажиров и багажа автомобильным и городским транспортом.
3.3 Проведение нормирования и хронометража. Сокращение простоев автобусов
3.4 Организация диспетчерского управления движением автобусов на маршрутах
3.5 Сокращение численности ИТР
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Транспортная отрасль в Российской Федерации представлена шестью основными видами транспорта: автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, морским, воздушным и трубопроводным. Однако основой транспортной системы в Российской Федерации является автомобильный транспорт. Он обеспечивает перевозку более 70% грузов и 50% пассажиров, участвует в решении транспортных задач во всех отраслях народного хозяйства страны. Автомобильный транспорт является связующим звеном и тесно взаимодействует с другими видами транспорта, на коротких расстояниях фактически обладает монопольным правом по перевозкам грузов и пассажиров.
В современных условиях рыночной экономики одним из важнейших факторов оптимального функционирования автомобильного транспорта является обеспечение эффективности финансово-экономиче ского управления. Для этого необходимо знать экономические основы деятельности автотранспортной отрасли, уметь использовать и анализировать финансово-экономические показатели, результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности автотранспорта применять на практике.
Информация о финансово-экономической деятельности необходима для принятия эффективных управленческих решений. Анализ финансово-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия позволяет правильно определить и использовать резервы повышения эффективности деятельности субъекта хозяйствования в конкурентной среде на основе использования инновационных достижений и передового опыта.
Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость выполненных перевозок. Если она за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину.

При этом оформляется вся необходимая документация по выбранному варианту усовершенствования объекта. Здесь же разрабатываются планы-графики внедрения результатов анализа в производство. Необходимая документация производственного характера передается техническим, экономическим и другим заинтересованным службам.Этап внедрения, на котором утверждается проект плана-графика внедрения рекомендаций, и осуществляются работы по его выполнению. На этом же этапе подводятся результаты проведенной работы, определяется ее экономический эффект, оформляется отчет о результатах анализа, решаются вопросы материального поощрения участников разработки и внедрения результатов ФСА [16 , с.181].Практика применения ФСА, особенно за рубежом, показала, что наибольший эффект дает на предпроектной и проектной стадиях жизненного цикла перевозок. На остальных стадиях его эффективность ниже, но не меньше по сравнению с технико-экономическим анализом, который является его логическим продолжением.По мнению Стражева В.И. важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости перевозок, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости перевозок.Характерной особенностью оперативного анализа себестоимости является своевременность: он проводится в течении того отрезка времени, в котором возникли и продолжают действовать краткосрочные причины, вызывающие отклонения в формировании себестоимости перевозок.С помощью оперативного анализа вскрываются причины и виновники допущенного перерасхода фонда заработной платы с целью быстрейшего его устранения и предупреждения.Представляет практическую ценность и оперативный анализ других элементов затрат, в частности топлива, энергии всех видов, вспомогательных материалов и другие, чтобы своевременно предупреждать и устранять причины возникновения их перерасхода.При выборе их имеющихся методик оперативного анализа себестоимости перевозок необходимо обращать внимание на наиболее типичные их недостатки: стремление ежедневно определить полную фактическую себестоимость перевозок, затраты на рубль перевозок, составить фактическую калькуляцию себестоимости и установить ее отклонения от плана [17 , с.268].2 Анализ себестоимости перевозок2.1 Краткая характеристика Шатурского ПАТП филиала ГУМ МО «МОСТРАНЧАВТО»Государственное унитарное предприятие пассажирского автомобильного транспорта Московской области "Мострансавто" осуществляет перевозки жителей Московской области и города Москвы, а также межобластные пассажирские перевозки (в т.ч. туристические и экскурсионные). Компания была создана в 1926 году.Сегодня предприятие обслуживает более 1200 городских, пригородных и междугородних маршрутов регулярного сообщения, общей протяженностью более 30 тысяч километров и ежедневно перевозит более 1,5 миллионов пассажиров. Комплексный подход к развитию и модернизации подвижного состава и инфраструктуры позволили Мострансавто хорошо зарекомендовать себя. Именно поэтому компания регулярно получает статус официального перевозчика на мероприятиях, требующих высококачественного транспортного обеспечения.Так, "Мострансавто" было доверено осуществлять перевозку олимпийцев и гостей Олимпиады и Параолимпиады в Сочи. Транспортное обслуживание на Олимпийских играх получило высокую оценку и благодарность участников, партнеров и зрителей.Мострансавто также стало официальным перевозчиком на праздновании 700-летия Сергия Радонежского в Сергиевом Посаде, регулярно обслуживает Международный Авиакосмический салон в Жуковском и многие другие мероприятия.Для удобства пассажиров в крупных пассажирообразующих узлах Москвы и Московской области построены и функционируют многочисленные автовокзалы и автостанции. В целях улучшения качества обслуживания и повышения регулярности работы маршрутов "Мострансавто" внедрило систему спутниковой навигационной системы контроля за работой автобусов, которой в настоящее время оснащён весь парк автобусов.Регулярное обновление и расширение парка подвижного состава позволяет не только поддерживать качество обслуживания пассажиров на должном уровне, но и постоянно повышать комфортность перевозок, а также увеличивать объём выполняемых перевозок. В настоящее время автобусный парк "Мострансавто" насчитывает более 6000 единиц подвижного состава.Только в 2014 году в рамках губернаторской программы "Наше Подмосковье" 455новых автобусов марки «ЛиАЗ-5292» закуплено и вышло на маршруты.Комфортабельные низкопольные автобусы распределены по всем филиалам Мострансавто и эксплуатируются на маршрутах Подмосковья с наиболее интенсивным движением.Все машины оборудованы спутниковой системой ГЛОНАСС и тревожной кнопкой. Экологический класс двигателей: Евро-4 и Евро-5.Всего в рамках программы "Наше Подмосковье" к 2016 году будет поставлено 1615 новых низкопольных автобусов марки ЛиАЗ большого и среднего класса.Также на маршрутах "Мострансавто" работает 709 "олимпийских" автобусов марки "ГолАЗ".С 2014 года начаты работы по установке бесплатного Wi-Fi на автовокзалах и автостанциях Московской области (более 20 городов до конца года). Wi-Fi также запущен на маршрутах, соединяющих Москву, Шатуру и Рошаль.На 34 филиалах предприятиях трудится более 23000 человек, все сотрудники обеспечены стабильной и регулярно индексируемой заработной платой, полноценным оплачиваемым отпуском. Для иногородних сотрудников предоставляются общежития, действуют льготные ипотечные программы, в т.ч. осуществляется целевое жилищное строительство в городах Подмосковья.Шатурское ПАТП является филиалом ГУП МО «Мострансавто». Автопарк насчитывает 143 автобуса различных марок, 19 единиц грузового и легкового транспорта, численность работающих составляет 639 человек.Датой образования Шатурского пассажирского предприятия считается 1961 г, когда оно было выделено из смешанного с грузовым, в специализированное предприятие. На тот период на балансе числилось 49 единиц автобусов, 8 грузовых и легковых такси, 11 легковых автомобилей для обслуживания организаций. Численность работающих на тот период составляла 335 чел.В последующие годы предприятие интенсивно развивалось. Были построены помещения авторемонтных мастерских, легковой бокс, очистные сооружения, закрытая стоянка на 54 автобуса, АЗС, проведены большие работы по благоустройству территории. Построены новые автостанции в г. Рошаль и в г. Шатура. Шатурское ПАТП является филиалом ГУП МО «Мострансавто». Автопарк насчитывает 143 автобуса различных марок, 19 единиц грузового и легкового транспорта, численность работающих составляет 639 чел. Предприятие обеспечивает в Шатурском районе перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщениях, а также организовано межобластное ( в г. Рязань и Спас-Клепики) и междугороднее сообщение с Москвой из г. Шатура, г. Рошаль и из самых отдаленных мест района: Озеро белое, пос. Пышлицы, Мишеронский, Бакшеево, с. Дмитровский Погост. Предприятие обслуживает 42 маршрутов общей протяженностью 2302,2 км., ежедневно выполняется 1034 рейса и перевозится 16345 пассажиров.Шатурское ПАТП является стабильным и динамично развивающимся предприятием. Кроме основной деятельности - перевозки пассажиров – предприятие проводит большую работу по расширению сферы деятельности:- осуществляет грузовые перевозки а/м марки «МАН» по территории России и в страны Европы;- организовывает экскурсионно-туристические туры;- оказывает услуги по мойке и ремонту легкового транспорта. В инфраструктуре района пассажирское автотранспортное предприятие занимает одно из важных мест, так как справедливо считается объектом жизнеобеспечения, ведь автобусное сообщение для многих шатурян и жителей района остается единственным доступным и самым надежным видом транспорта.2.2 Анализ состава и структуры затрат перевозок.Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» филиал Шатурского ПАТП является себестоимость продукции.Анализ себестоимости по элементам затрат начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат. Данный анализ позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности изменения в сторону снижения материалоемкости и теплоемкости. Таблица 1 - Анализ себестоимости по элементам затрат в ГУП МО «МОСТРАНСАВТО» филиал Шатурского ПАТП. (тыс. руб.)Элементы затрат201220132014ОтклонениеОтносит. 2013/2012%Абс.2013/ 2012(+/-)Относит. 2014/2013%Абс. 2014/2013 (+/-)З/п водителей и кондукторов98067.597803,495062,399,7-264,197,2-2741,1Отчисления на ЕСН и обяз. соц. страхование2902729355,828878101,1328,398,4-477,8Горючее78973,376920,181097,797,4-2053,2105,44177,6Смазочные материалы3244,74141,54556,9127,6896,8110415,4Износ и ремонт резины4590,54928,24276,5107,4337,786,8-651,7Эксплуатац. ремонт и ТО110299113493,697726,8102,93194,686,1-15766,8Амортизация транспорта1349,56873,119503,2509,35523,6283,812630Общехозяйст-венные расходы138301,5138870,7135855,7100,4569,297,8-3014,9Налоги27996,425966,431735,992,7-2030122,25769,5Себестоимость оказанных услуг491849,9498352,8498693101,36502,9100,1340,3Таблица 2 - Анализ себестоимости по элементам затрат в % (тыс.руб.)Элементы затрат2012%2013%2014%З/п водителей и кондукторов98067.519,9497803,419,6395062,319,06Отчисления на ЕСН и обяз. соц. страхование290275,9029355,85,89288785,79Горючее78973,316,0676920,115,4381097,716,26Смазочные материалы3244,70,664141,50,834556,90,91Износ и ремонт резины4590,50,934928,20,994276,50,86Эксплуатац. ремонт и ТО11029922,43113493,622,7797726,819,60Амортизация транспорта1349,50,276873,11,3819503,23,91Общехозяйст-венные расходы138301,528,12138870,727,87135855,727,24Налоги27996,45,6925966,45,2131735,96,36Себестоимость оказанных услуг491849,9100498352,8100498693100Для наглядности представим в виде диаграмм.Рисунок 1 - Себестоимость затрат по статьям калькуляции 2012 годРисунок 2 - Себестоимость затрат по статьям калькуляции 2013 годРисунок 3 Себестоимость затрат по статьям калькуляции 2014 годСебестоимость продукции в 2014 году по сравнению с 2013 и 2012 годами увеличилась, что достигается за счет увеличения отдельных элементов. В данных таблицах наглядно виден рост отдельных элементов. За счет ввода в 2013 году в эксплуатацию новых автобусов резко повышается амортизация транспорта, в 2013 году на 5523,6 тыс. руб., в 2014 году на 12630,1 тыс. руб. Ввод новых автобусов ведет к снижению износа и ремонте резины на 651,7 тыс. руб. и эксплуатационного ремонта и ТО на 15766,8 тыс. руб. в 2014 году. Виден рост на горючее на 4177,6 тыс. руб. и смазочные материалы 415,4 тыс. руб. в 2014 году. Это связанно с тем, что поставщики повышают цену на свою продукцию. Основная и дополнительная заработная плата водителей и кондукторов сокращается, в 2013 году на 264,1 тыс. руб., в 2014 году на 2741,1 за счет сокращения кондукторов и ввода системы автоматизированного контроля проезда.2.3 Анализ прямых и косвенных затрат.Прямые затраты прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Они связаны с производством отдельных видов продукции.При анализе прямых затрат отдельно определяются факторы, оказавшие влияние на изменение прямых материальных затрат.Таблица 3 - Анализ прямых затрат, тыс.руб.Элементы затрат2012 годУд. вес%2013 год Уд. вес%2014 годУд. вес.%1. Горючее78973,336,7%76920,135,0%81097,734,7%2.Смазочные материалы3244,71,5%4141,51,9%4556,92,0%3. Износ и ремонт резины4590,52,1%4928,22,2%4276,51,8%4.Амортизация транспорта1349,50,6%6873,13,1%19504,28,4%Итого матер. затраты88158,041,0%92682,942,2%109435,346,9%5. Основная и доп. з/п.98067,545,6%97803,444,5%95062,340,7%6. Отчисления на ЕСН и обяз. соц. страхование29027,513,5%29355,813,4%28878,012,4%Итого трудовые затраты127095,059,0%127159,257,8%123940,353,1%Итого215253,0100,0%219842,1100,0%233375,6100,0%Для наглядности приведем в виде диаграмм.Рисунок 4 - Прямые затраты 2012 годРисунок 5 - Прямые затраты 2013 годРисунок 6 - Прямые затраты 2014 годКак видно материальные затраты увеличиваются в 2013 году на 4524.9,1 тыс. руб., в 2014 году на 16752,4 тыс. руб. Это связанно с увеличением затрат на амортизацию транспорта, в связи с вводом в эксплуатацию новых автобусов и увеличением расходов на смазочные материалы.Трудовые затраты в 2014 году снижаются на 3126,9 тыс. руб., что связанно с сокращением персонала.Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Косвенные затраты распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов.Табл. 4 - Анализ косвенных затрат (тыс. руб.)Элементы затрат2012 годУд. вес2013 годУд. вес2014 годУд. весЭксплуатационный ремонт и ТО110299,044,4%113493,645%97726,841,8%Общехозяйственные расходы138301,555,6%138870,655%135855,758,2Итого248600,5100%252364,2100%233582,5100Для наглядности представим полученные данные в виде диаграмм.Рисунок 7 - Косвенные затраты 2012 годРисунок 8 - Косвенные затраты 2013 годРисунок 9 - Косвенные затраты 2014 годКак видно косвенные расходы в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизились на 18781,7 тыс. руб. Это связанно с вводом в эксплуатацию новых автобусов иностранного производства. Хотя первоначальная стоимость одного автобуса зарубежного производства значительно выше чем отечественного производства, межремонтный период обслуживания гораздо больше, что ведёт к сокращению количеств ТО и ТР. Так как трудоёмкость работ снижается это приводит к сокращению затрат на перевозки в целом. В состав общехозяйственных расходов входят затраты на запчасти и эксплуатационные материалы. Новые автобусы отличаются высокой экономичностью как горюче-смазочных, так и эксплуатационных материалов, что также снижает данную статью расходов. 2.4 Анализ технико-экономических показателей.Технико-экономические показатели – система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.Таблица 5. Технико-экономические показатели 2012 -2014 год ПоказателиЕд.изм.201220132014относительное отклонениеабсолютное отклонение2013/20122014/20132013-20122014-2013Количество автобусовед.15414514394,198,6- 9- 2Пассажирытыс. пас.949764506414,999,399,5-47-35,1Количество выполненных рейсовед.36915433301432866190,298,7-36140-4352Процент выполнения рейсов%99,9299,9699,98100,04100,040,040,02Сорвано рейсовед.2801195142,542,9-161-68Средняя вместимость 1 автобусамест36,1636,1435,3999,998.5-0,02-,75Численность рабочихчел.63259859194,698,8-34-7Доходы всеготыс. руб.301565,2316213,3186914,7104,959,114648,1-129298,6Себестоимостьтыс. руб.491849,9498543,2498693101.4100,16693,3149,8Прибыль/убыткитыс. руб.-190284,7-182329,9-311778,395,8171,2-7954,8129448,4Основной вид деятельности ПАТП это перевозка пассажиров. Но как видно из таблицы идет снижение выполнения рейсов в 2013 на 36140, в 2014 на 4535. Это связанно с снижением пассажирооборота. Также идет перевооружение автопарка. Хотя и снижается количество автобусов, но в парк поступают новые автобусы по программе «Наше Подмосковье». Поступление новых автобусов ведет к снижению сорванных рейсов. Предприятие является убыточным. Убыточность бюджета связана с несколькими факторами:малая загруженность маршрута. Большая доля маршрутов, до 40% от общего числа, в данной местности при сложившейся урбанизации имеет малую загруженность по перевозке пассажиров. Населённые пункты значительно удалены от районообразующего города и не имеют промышленных предприятий. Пассажирами становятся люди пенсионного возраста, которые редко совершают поездки, к тому же оплата производится за безналичный расчёт. Зачастую вырученных от перевозок средств не хватает даже на покрытие затрат на топливо.Малое расстояние между остановками в городе. Это оказывает большое влияние на эксплуатацию автобусов в городских условиях. Постоянные разгоны и торможения ведут к повышенному износу тормозной системы и расходу топлива. Это увеличивает расходы на эксплуатацию и ведёт к увеличению количества ТО и ТР.Повышение цен на топливо и запасные части напрямую отражается на чистой прибыли предприятия. Более быстрое повышение цен на расходные материалы по сравнение с более медленным повышением цен на перевозки ведёт к дефициту бюджета.2.5 Анализ прямых трудовых затрат.Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ заработной платы имеет большое значение.Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.Таблица 6. Анализ средней заработной платы работников основной деятельности (рублей)Наименованиепоказателя201220132014ОтносительноеОтклонение %Абсолютноеотклонение2013/20122014/20132013-20122014-2013Численность рабочих63259859194,698,8-34-7Водители автобусов33680,935277,134604,2104,7 %98,1 %1596,2- 672,9Водители – заказ.25302,728516,046413,4112,7 %162,8 %3213,317897,4Водители грузовых экспедиционных а/м29217,626034,725004,389,1 %96,0 %- 3182,9- 1030,4Кондукторы18734,421470,019514,3112,9 %92,3 %2412,6- 1832,7Ремонтно-вспомогательные рабочие22678,623027,323324,2101,5 %101,3 %348,7296,9ИТР26416,529222,630049,9110,6 %102,82809,1826,4Прочие рабочие15846,017234,717784,0107,2 %104,0 %1388,7549,3Итого средняя з/п171876,7180459,4196693,4105,0 %109,0 %8582,716234Рисунок 10 - Средняя заработная плата работников основной деятельности (руб.).Как видно из таблицы идет снижение численности рабочих. Это связанно с сокращением кондукторов и ввода системы автоматизированного контроля.В целом по ПАТП идет увеличение заработной платы. В 2013 году на 5%, в 2014 на 9 %. Но в 2014 году снижается заработная плата кондукторов и водителей автобусов. Это связанно с не выполнением плана.Также видим тенденцию снижения заработной платы водителей грузовых эксплуатационных а/м. Это связанно с тем, что у водителей этой категории повременная система оплаты труда. Применение повременной системы оплаты труда экономически оправданно, потому что нет возможности для точного учета производительности автомобиля в тоннах и тонно-километрах и эта производительность в силу объективных причин недостаточна (например, на перевозках, связанных, с хозяйственным обслуживанием предприятий, являющихся заказчиками транспортных услуг, при транспортирование мелких партий груза, при перевозках с заездами, при эксплуатации автомобилей специального назначения – топливозаправщиков, автомобилей технической помощи, автоклавов и др.). Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые относятся законом к рабочему времени.Непроизводственные потери отражают случаи отсутствия работника на рабочем месте в рабочее время.Таблица 7. Анализ непроизводственных затрат рабочего времени.Наименование показателяЕд.изм.201220132014ОтносительноеотклонениеАбсолютноеотклонение2013/20122014/20132013-20122014-2013Численность рабочихчел.63259859194,6 %98,8%- 34- 7Прогулычел.-дней3614462400 %43,1 %108- 82Неявки с разрешения администрациичел.-дней257706227 %88,6 %- 187- 8Учебные отпускачел.-дней08747870 %54 %8740Неявки по законучел.-дней47310101659 %32,6 %263-209Потери рабочего времени всегочел.-дней340611272179 %44,5 %271-339Рисунок 11.