Налоговым органом апреле - мае текущего года была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и сво

Задача № 1
Налоговым органом апреле - мае текущего года была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за прошлый год.
В процессе проверки было установлено занижение налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с включением в состав налоговых вычетов сумм налогов, по которым отсутствуют надлежащим образом оформленные счета-фактуры.
Составьте акт выездной налоговой проверки.


Задача № 2
Налогоплательщик перечислил земельный налог на единый счет местного бюджета. Налоговый орган отказался признать налог уплаченным, сославшись на то, что налогоплательщиком неправильно указан счет, на который подлежат уплате налоги.
Прав ли налоговый орган?
Как можно исправить с ...

Задача № 1
Налоговым органом апреле - мае текущего года была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за прошлый год.
В процессе проверки было установлено занижение налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с включением в состав налоговых вычетов сумм налогов, по которым отсутствуют надлежащим образом оформленные счета-фактуры.
Составьте акт выездной налоговой проверки.


Задача № 2
Налогоплательщик перечислил земельный налог на единый счет местного бюджета. Налоговый орган отказался признать налог уплаченным, сославшись на то, что налогоплательщиком неправильно указан счет, на который подлежат уплате налоги.
Прав ли налоговый орган?
Как можно исправить ситуацию?

Задача № 3
В связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств на счете налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет иного имущества. Судебный пристав-исполнитель наложил арест и реализовал имущество налогоплательщика в мае. Денежные средства, полученные от реализации имущества, были перечислены судебным приставом-исполнителем в бюджет для погашения задолженности налогоплательщика по уплате налогов в июне. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несовременной уплатой налога до июня, т.е. до момента поступления средств в бюджет. Правомерны ли действия налогового органа?

Задача № 4
ИП Сидоров Н.П. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов в связи с причинением ему ущерба стихийным бедствием (дерево упало на его павильон).
В предоставлении отсрочки ему было отказано по следующим основаниям:
- не предоставлено доказательств, подтверждающих размер причиненного ущерба, поскольку ГУ МЧС, давшее заключение о размере ущерба, не может заниматься оценочной деятельностью;
- не представлена справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога;
- у налогоплательщика на момент рассмотрения заявления имелась непогашенная задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения.
Оцените правомерность принятого решения.


Задача № 5
ООО «Железный дровосек» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций сроком на 5 лет в сумме 10 млн. рублей в связи с выполнением государственного оборонного заказа.
Через 2 года в связи с несвоевременным и некачественным выполнением работ государственный контракт на выполнение государственного оборонного заказа с налогоплательщиком был расторгнут.
Через месяц после этого ООО «Железный дровосек» получило от УФНС по Воронежской области решение о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, содержащее требование в трехмесячный срок выплатить полученную сумму кредита, пени и проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования кредитом.
Как должен поступить налогоплательщик?

Задача № 1
Налоговым органом апреле - мае текущего года была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за прошлый год.
В процессе проверки было установлено занижение налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с включением в состав налоговых вычетов сумм налогов, по которым отсутствуют надлежащим образом оформленные счета-фактуры.
Составьте акт выездной налоговой проверки.


Задача № 2
Налогоплательщик перечислил земельный налог на единый счет местного бюджета. Налоговый орган отказался признать налог уплаченным, сославшись на то, что налогоплательщиком неправильно указан счет, на который подлежат уплате налоги.
Прав ли налоговый орган?
Как можно исправить с итуацию?

Задача № 3
В связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств на счете налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет иного имущества. Судебный пристав-исполнитель наложил арест и реализовал имущество налогоплательщика в мае. Денежные средства, полученные от реализации имущества, были перечислены судебным приставом-исполнителем в бюджет для погашения задолженности налогоплательщика по уплате налогов в июне. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несовременной уплатой налога до июня, т.е. до момента поступления средств в бюджет. Правомерны ли действия налогового органа?

Задача № 4
ИП Сидоров Н.П. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов в связи с причинением ему ущерба стихийным бедствием (дерево упало на его павильон).
В предоставлении отсрочки ему было отказано по следующим основаниям:
- не предоставлено доказательств, подтверждающих размер причиненного ущерба, поскольку ГУ МЧС, давшее заключение о размере ущерба, не может заниматься оценочной деятельностью;
- не представлена справка из налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога;
- у налогоплательщика на момент рассмотрения заявления имелась непогашенная задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения.
Оцените правомерность принятого решения.


Задача № 5
ООО «Железный дровосек» был предоставлен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций сроком на 5 лет в сумме 10 млн. рублей в связи с выполнением государственного оборонного заказа.
Через 2 года в связи с несвоевременным и некачественным выполнением работ государственный контракт на выполнение государственного оборонного заказа с налогоплательщиком был расторгнут.
Через месяц после этого ООО «Железный дровосек» получило от УФНС по Воронежской области решение о расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите, содержащее требование в трехмесячный срок выплатить полученную сумму кредита, пени и проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за период пользования кредитом.
Как должен поступить налогоплательщик?

1 ст.122Неполная уплата налогаНалог на прибыль28.07.20145040587,9118210101012021000110462300000005023237325023010015023Итого:5040587,91 Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему акту.3.2 Иные выводы и предложения: ООО «Приват» внести соответствующие изменения в налоговый и бухгалтерский учет_________________________(выводы и предложения , направленные на устранение выявленных нарушений , корректировку бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)3.3 Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статья 100 Кодекса в Инспекцию ФНС России №23 по МО_______(наименование налогового органа)3.4 Приложения: на 251 листах. (количество)Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:№ДолжностьНаименованиеорганаФ.И.О.Подпись1СтаршийГосударственныйНалоговыйинспекторИнспекцияФНС России №23 по МОИванов ПетрСергеевичИвановПодпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя)26.06.2015 г. Петров Игорь Николаевич______________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________(дата, подпись, Ф.И.О.. лица, подписавшего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия )Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от подписания настоящего Акта путем_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа )Подпись должностного лица налогового органа_______________________________________ _________________ ______________________(должность, наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О.)Акт налоговой проверки, а также Извещение о времени и месте рассмотрения налоговой проверки от 25.06.2015 г. № 415 получил26.06.2015 г. Петров Игорь Николаевич_______________________________(дата, подпись, Ф.И.О.. лица, подписавшего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия )Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего акта налоговой проверки путем_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________( обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы,Содержащие указание на факт уклонения от получения документа)Акт налоговой проверки , а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от _____________________ № _________________________ направлены (реквизиты извещения)по почте заказным письмом _________________, __________________________________________. (дата) (номер почтового идентификатора регистрируемого почтового отправления ) Подпись должностного лица налогового органа_______________________________________ _________________ ______________________(должность, наименование налогового органа) (подпись) (Ф.И.О.)Задача № 2Налогоплательщик перечислил земельный налог на единый счет местного бюджета. Налоговый орган отказался признать налог уплаченным, сославшись на то, что налогоплательщиком неправильно указан счет, на который подлежат уплате налоги. Прав ли налоговый орган? Как можно исправить ситуацию?Решение:В соответствии с подп.4 п.4 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. В Письме ФНС N ЗН-3-1/3228 от 06.09.2013г. разъясняется, что если в платежном поручении на оплату налога счет получателя указан неверно, то сумма зачислена не будет. Вместе с этим обязанность по уплате налога считать исполненной нельзя. Впрочем, уточнить реквизиты счета закон в данном случае возможности не дает (подп. 4 п. 4 и абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Поэтому необходимо уплатить сумму налога повторно, указав в платежке правильные реквизиты. А ошибочно перечисленные деньги вернуть, обратившись в налоговую инспекцию по месту своего учета.Таким образом, действия налогового органа правомерны. Поэтому налогоплательщику следует сумму налога уплатить повторно, а ошибочно перечисленные деньги вернуть в порядке п.7 ст.45 НК РФ. Так при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ  на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.Задача № 3В связи с отсутствием у налогоплательщика денежных средств на счете налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет иного имущества. Судебный пристав-исполнитель наложил арест и реализовал имущество налогоплательщика в мае. Денежные средства, полученные от реализации имущества, были перечислены судебным приставом-исполнителем в бюджет для погашения задолженности налогоплательщика по уплате налогов в июне. Налоговый орган начислил налогоплательщику пеню в связи с несовременной уплатой налога до июня, т.е. до момента поступления средств в бюджет. Правомерны ли действия налогового органа? Решение:В соответствии с п.7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента).На основании п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п.4 ст.47 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 31 июля 2009 г. N Ф03-3650/2009 указал, что в период, когда на имущество налогоплательщика наложен арест пени на сумму недоимки не начисляются.В силу п.6 ст.48 НК РФ в случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.