Практика экономиста менеджера в ООО Бетоника

Цель производственной практики – оценка и анализ финансового состояния ООО «Бетоника».
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить историю, специфику работы предприятия, основные виды деятельности;
- провести управленческий анализ деятельности;
- провести анализ деятельности предприятия;
- проанализировать ликвидность и платежеспособность организации;
- произвести анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;
- проанализировать финансовые результаты предприятия;
- предложить рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «Бетоника».
Предметом исследования производственной практики является финансовое состояние предприятия.
Для раскрытия данной темы были использованы: нормативно ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 8
1 ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БЕТОНИКА» 10
1.1 Основные цели, задачи, виды деятельности предприятия 10
1.2 Управленческий анализ деятельности предприятия 11
1.3 Анализ внешней и внутренней среды предприятия 13
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БЕТОНИКА» 20
2.1 Экономическая характеристика предприятия 20
2.2 Анализ финансового состояния, платежеспособности и ликвидности предприятия 22
2.3 Анализ деловой активности предприятия 36
3 НАПРАВЛЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «БЕТОНИКА» 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 51
ПРИЛОЖЕНИЯ 53

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в конечных финансовых результатах. Финансовые результаты напрямую зависят от эффективности финансово-хозяйственной деятельности, которая оказывает влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта, обеспечивает его конкурентоспособность и выживаемость в рыночных условиях.
Важнейшей характеристикой экономической деятельности является финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, платежеспособность, оценивает, в какой степени обеспечены экономические интересы самой организации и его контрагентов в экономическом и производственном отношении. Необходимо отметить, что одного умения адекватно оценивать экономическое состояние недостаточно для полноценного функционирования организации и достижениям им всех поставленных целей.
Цель производственной практики – оценка и анализ финансового состояния ООО «Бетоника».
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить историю, специфику работы предприятия, основные виды деятельности;
- провести управленческий анализ деятельности;
- провести анализ деятельности предприятия;
- проанализировать ликвидность и платежеспособность организации;
- произвести анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия;
- проанализировать финансовые результаты предприятия;
- предложить рекомендации, направленные на повышение эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «Бетоника».
Предметом исследования производственной практики является финансовое состояние предприятия.
Для раскрытия данной темы были использованы: нормативно-правовые источники, статистические данные, учебно-методическая литература, материалы периодической печати, а также бухгалтерская отчетность ООО «Бетоника» за 2011-2013 год .
Вопросам оценки финансового состояния предприятия посвящено много исследований ученых различных стран, накоплен значительный опыт.
Современные проблемы по оценки финансового состояния нашли отражение в трудах как зарубежных, так и отечественных авторов. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.

)201120122013201120122013В абс.вел.Встр-реТемп ростаИмущество предприятия16750421268222485210010010057348-34,2Иммобилизованные активы53779574575719132,127,025,43412-6,76,3Текущие активы11372515522516766167,973,074,6539366,747,4Запасы64554770096600538,536,229,41451-9,12,2НДС134215934710,80,70,2-871-0,6-64,9Дебитор.задолж.краткоср.41991683529500025,132,142,35300917,2126,2Ден.средства5521824561783,33,92,7657-0,611,9Источники формир-ния16750421268222485210010010057348-34,2Собственный капитал11231312148613728867,157,161,124975-6,022,2Долгосроч.обязат-ва--3--<0,13--Заемный капитал краткоср.-2000025612-9,4011,42561211,4-Кредитор.задолж-ть55191711966194932,933,527,66758-5,312,2Собствен.оборотные средства763068574210330445,640,346269980,435,4Стоимость собственного капитала ООО «Бетоника» вырослаза период с 2011 г. по 2013 г. на 24975 тыс. руб. или 22,2 % за счет увеличения объема нераспределенной прибыли. Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в меньшей степени – на 22,2 %. Опережающее увеличение активов относительно общего изменения собственного капитала следует рассматривать как негативный фактор.Объем чистого оборотного капитала в 2011 г. составлял - 76306 тыс. руб.; в 2012 г. - 85742 тыс. руб., в 2013 г. - 103304 тыс. руб. Прирост показателя за весь анализируемый период составил 35,4 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния ООО «Бетоника».Рассматривая сравнительный аналитический баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса чистого оборотного капитала в стоимости оборотных активов, на соотношение темпов роста собственного и привлеченного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.Доля чистого оборотного капитала ООО «Бетоника» в общем объеме оборотных активов в 2011 г. составляла - 67,1 % (76306/113725*100); в 2012 г. - 55,2 % (85742/155225*100), а в 2013 г. - 61,6 % (103304/167661*100). Рекомендуемое значение данного показателя должно составлять не менее половины об общей суммы оборотных активов. Следовательно, ООО «Бетоника» имело и имеет реальные возможности погасить за счет собственных средств, находящихся в обороте, первоочередные краткосрочные обязательства.Проведем анализ ликвидности ООО «Бетоника» и полученные данные оформим в таблице 7. Таблица 7 – Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения (тыс. руб.)Актив2011г.2012г.2013г.Пассив2011г.2012г.2013г.Платежный излишек2011г.2012г.2013г.А1552182456178П1551917119661949-49670-62951-55771А2419916835295000П2-2000025612+41991+48352+69388А38398510034189690П3--3+83985+100341+89687А4360073574433984П4112313121486137288-76306-85742-103304Баланс167504212682224852Баланс167504212682224852Из таблицы 7 видно, что в 2012 году у ООО «Бетоника» преобладает платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Предприятие неспособно погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов, которые составляют лишь 10% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае у ООО «Бетоника» достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств.Анализ ликвидности баланса ООО «Бетоника» приведён в таблице 8.Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса ООО «Бетоника» Абсолютноликвидный балансСоотношение активов и пассивовА1П1;А2П2;А3П3;А4П42011 г2012 г2013 гА1П1;А2П2;А3П3;А4П4.А1П1;А2П2;А3П3;А4П4.А1П1;А2П2;А3П3;А4П4.Из таблиц 7 и 8 видно, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у ООО «Бетоника», выполняются все, кроме первого. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. В ООО «Бетоника» это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. В 2011 г. соотношение А1 и П1 составляло - 0,1:1 (5521 тыс. руб./55191 тыс. руб.), в 2012 г. - 0,12:1 (8245 тыс. руб./71196 тыс. руб.), а в 2013 г. 0,1:1 (6178 тыс. руб./ 61949 тыс. руб.). Теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2:1. Таким образом, в 2011 г. предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 10 % своих краткосрочных обязательств, в 2012 году – 12 %, а в 2013 г. – 10 %, что свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен далее. Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Рассчитаем значение коэффициентов, характеризующих платежеспособность, и проанализируем их изменение в таблицу 9.Таблица 9 – Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО «ЗСМиК» Показатель ликвидностиЗначение показателяИзменение показателя (2013г. от 2011г.)Норматив2011г.2012г.2013г.Коэффициент текущей ликвидности2,041,681,91-0,132Коэффициент срочной ликвидности0,90,841,2+0,3≥1Коэффициент абсолютной ликвидности0,10,090,07-0,03≥0,2-0,5Коэффициент общей платежеспособности3,032,332,57-0,462По состоянию на 31.12.2013 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,91 против нормативного значения 2 и более). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь анализируемый период негативное изменение - снижение коэффициента на 0,13. Значение коэффициента срочной ликвидности в 2013 г. составило 1,2, что свидетельствует о достаточности у ООО «Бетоника» ликвидных активов для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. В 2011 и в 2012 гг. значение коэффициента не укладывалось в нормативное значение, однако позднее стало соответствовать норме.Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение в 2013 г. 0,07 – ниже допустимого предела. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя - за два года коэффициент снизился на 0,03. По состоянию на 31.12.2013 г. коэффициент общей платежеспособности укладывается в норму, что свидетельствует о том, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Однако нужно обратить внимание на имевшее место за два года отрицательное изменение - снижение коэффициента на 0,46. Из полученных расчетов, можно сделать вывод, что в 2013 г. все показатели, кроме коэффициента срочной ликвидности и коэффициента, характеризующего общую платежеспособность предприятия, находятся на уровне ниже нормы, однако, в 2013 г. наблюдается рост коэффициента срочной ликвидности и падение уровня коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, а так же коэффициента общей платежеспособности по сравнению с 2011 г. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек (недостаток) средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Поэтому для анализа прежде всего надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат.Для характеристики источников средств для формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников.Наличие собственных оборотных средств Данный показатель характеризует чистый оборотный капитал. По расчетам видно, что в 2013 г. происходит его рост по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. на 26998 тыс. руб., что свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности ООО «Бетоника».Общая величина основных источников формирования запасов и затрат На основании перечисленных выше показателей рассчитываются показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат По проведенным расчетам за весь анализируемый период наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО «Бетоника» запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Абсолютная устойчивость - возможна при условии:Следующим этапом анализа является расчетный анализ относительных показателей финансовой устойчивости, или финансовых коэффициентов. Состояние основных и оборотных средств отражается в показателях, приведенных в таблицу 10.Значение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами в 2011, 2012 и в 2013 гг. превышает нормативное, однако в 2013 г. по сравнению с 2011 г. происходит его незначительное снижение на 0,04. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами укладывался в установленный норматив в течение всего анализируемого периода. Таблица 10 – Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Бетоника» за период 2011-2013 гг.Показатель Значение показателяИзменение показателя +,- (2013г. от 2011г.)Норматив2011 г.2012 г.2013 г.0,580,480,54-0,04≥0,11,181,111,57+0,39≥0,50,680,710,75+0,07≥0,50,320,290,25-0,070,60,520,44-0,160,50,670,570,61-0,06≥0,50,330,430,39+0,060,8-0,90,490,750,64+0,15<12,031,331,57-0,46≥1В 2013 г. коэффициент демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение, необходимо отметить существенное повышение коэффициента за анализируемый период +0,39. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы. Из расчетов видно, что 68 % собственных средств в 2011 г., 71 % - в 2012 г. и 75 % собственных средств в 2013 г. находятся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать предприятию этими средствами. Так как ООО «Бетоника» не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то сумма коэффициента маневренности и индекса постоянного актива равна 1. Собственными источниками покрываются либо основные, либо оборотные средства, поэтому сумма основных средств и внеоборотных активов и собственных оборотных средств при отсутствии долгосрочных заемных средств равна величине собственных средств:Значение коэффициента реальной стоимости имущества в 2013 г. не соответствует нормативному значению, что свидетельствует о недостаточном уровне производственного потенциала предприятия, а также о недостаточной обеспеченности производственного процесса средствами производства, также необходимо отметить негативную тенденцию к снижению значения данного коэффициента относительно 2011 г. на 0,16. Коэффициент автономии , характеризующий степень зависимости ООО «Бетоника» от заемного капитала, в 2013 г. составил 0,61, что свидетельствует об оптимальности величины собственного капитала предприятия, т.е. 61 % в общем капитале предприятия. Однако за два года произошло явное снижение коэффициента на 0,06.Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2013 г. имеет тенденцию к росту на 0,06 относительно 2011 г., таким образом, в 2013 году 39 % актива баланса финансируется за счет устойчивых источников, т.е. собственных средств, долго- и среднесрочных обязательств, против 33 % аналогичного периода 2011 г.Полученные значения коэффициента финансовой активности соответствуют требованиям нормы, однако в 2013 г. его значение выросло на 0,15 по сравнению с 2011 г. Рост данного показателя свидетельствует о росте зависимости предприятия от внешних финансовых источников.Полученные значения коэффициентов финансирования свидетельствуют о том, что в 2011 г., 2012 г. и в 2013 г. за счет собственных средств финансировалась бóльшая часть имущества предприятия, однако в 2013 г. значение данного коэффициента снизилось на 0,46 по сравнению с 2011 г., что подтверждается ростом доли заемных средств в валюте баланса ООО «Бетоника» с 33 % в 2011 г. до 39 % в 2013 г., а так же рост коэффициента финансовой активности на 0,15. Для оценки уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета «О прибылях и убытках» используем метод горизонтального анализа. По полученным данным составим таблицу 11.Таблица 11 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Бетоника» за 2013 г. в сравнении с 2011 г.ПоказателиОтчетный период, 2013 г.Аналогичный период 2011 г.Темп роста,%Абсолютное отклонение+,-тыс. руб.в % к реализациитыс. руб.в % к реализацииВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг378690100138394100173,6+240296Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг35426293,5513141294,95169,6+222850Валовая прибыль244286,4569825,04249,9+17446Расходы периода (коммерческие и управленческие)--3900,28-+390Прибыль от продаж244286,4565924,76270,6+17836Сальдо прочих доходов и расходов-2741Х8089Х↓-10830Прибыль до налогообложения21687Х14681Х47,7+7006Налог на прибыль5885Х4423Х33,1+1462Чистая прибыль отчетного периода15802Х10258Х54,0+5544По отношению к аналогичному периоду 2011 г. прибыль до налогообложения за 2013 г. выросла на 47,7 %. В динамике финансовых результатов отмечаются следующие положительные изменения:- темп изменения активов (224852/167504 = 1,34) ниже темпа роста выручки (378690/138394 = 2,74), производительность активов возросла;- темп роста расходов (коммерческих и управленческих) периода ниже темпов роста выручки, а точнее - они совсем отсутствуют, что положительно сказывается на себестоимости единицы продукции;- прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном сокращении доли затрат на производство.Однако имеются и негативные явления:- чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж и прибыль отчетного периода, что может свидетельствовать о нерациональности налоговой политики предприятия.Прирост прибыли до налогообложения в 2013 г. складывается следующим образом:Общее отклонение прибыли от продаж составило +17836 тыс. руб., в том числе за счет:Роста продаж в отчетном периоде на 173,6 %:6592*1,736=+11444 тыс. руб.Изменения уровня валовой прибыли в отчетном периоде:(0,0645-0,0505)*378690=+5302 тыс. руб.Изменение уровня управленческих и коммерческих расходов:-[(0-0,0028)]*378690=+1090 тыс. руб.Баланс факторов: 11444+5302+1090=+17836 тыс. руб.Все факторы оказали положительное влияние на отклонение прибыли от продаж в 2013 г. по сравнению с 2011 г., однако наибольшее влияние оказал рост продаж в отчетном периоде + 11444 тыс. руб.Изменения в структуре прибыли проанализируем методом вертикального анализа и полученные данные оформим в таблице 12.Изменения в структуре прибыли в отчетном периоде положительные:- выросла доля валовой прибыли и прибыли от продаж;- снизилась доля налога на прибыль (-3,03 %);- выросла доля чистой прибыли в отчетном периоде (+ 3,03 %). Таблица 12 – Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Бетоника» ПоказателиОтчетный период (2013г.), тыс. руб.Аналогичный период 2011г., тыс. руб.Отклонение данных отчетного года от показателей 2011 г., %Прибыль до налогообложенияв том числе:100100-валовая прибыль112,647,56+65,04коммерческие расходы-2,66+2,66прибыль от продаж112,644,90+67,7Сальдо прочих доходов и расходов-12,655,10-67,7налог на прибыль27,130,13-3,03чистая прибыль отчетного года72,969,87+3,03В то же время необходимо отметить рост доли сальдо прочих доходов и расходов. Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Расчёт показателей рентабельности по ООО «Бетоника» представлен в таблице 13.Таблица 13 – Анализ коэффициентов рентабельности ООО «Бетоника» за период 2011-2013 гг., (%)ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (2013 г. от 2011 г.)2011 г.2012 г.2013 г.Рентабельность продаж4,85,86,5+1,7Рентабельность производственной деятельности5,06,26,9+1,9Рентабельность активов 4,84,87,2+2,4Рентабельность собственного капитала9,67,812,2+2,6Все показатели рентабельности за 2013 г., приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку предприятием получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.В 2013 г. предприятие по обычным видам деятельности получило прибыль в размере 6,5 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем в 2011 г. (+1,7 коп.), что может свидетельствовать об увеличении спроса на продукцию, услуги предприятия.Рентабельность производства выросла с 5,0 % до 6,9 %. Этот показатель отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только прибыль, но и всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота. Он показывает, что прибыль или самофинансированный доход предприятия с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, вырос на 1,9 %. В 2013 г. каждый рубль собственного капитала организации обеспечил чистую прибыль в размере 12,2 коп. Изменение рентабельности собственного капитала за два последних года составило +2,6 %, что свидетельствует о том, что эффективность использования собственных средств предприятия в 2013 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 2,6 %.Рентабельность активов в 2013 г. составила 7,2 %. За анализируемый период рентабельность активов увеличилась на 2,4 %, что свидетельствует о том, что на каждый рубль, вложенный в активы, приходится 7,2 копеек прибыли, что в 1,5 раз больше, чем в 2011 г.В целом, на протяжении отчетного периода предприятие работало без убытков, обеспечивая относительно высокую величину прибыли. Это и обуславливает достаточно высокий уровень рентабельности. Для оценки эффективности использования ООО «Бетоника» своих средств, рассчитаем и проанализируем показатели капиталоотдачи, полученные данные оформим в таблице 14.Из расчетов видно, что за 2011 г. оборотные средства совершили 0,78 оборота, за 2012 г. оборачиваемость увеличилась на 1,22 оборота, а за 2013 г. оборачиваемость увеличилась на 1,32 и составила 2,1 оборота по сравнению с 2011 г. Оборачиваемость запасов в 2013 г. возросла на 0,9 оборота по сравнению с 2012 г. и на 2,95 оборота по сравнению с 2011 г., и составила 5,3 оборота. Оборачиваемость оборотных средств в дебиторской задолженности в отчетном периоде по сравнению с 2012 г. сократилась на 0,5 оборота, а по сравнению с 2011 г. выросла на 2,07 оборота.В целом в 2013 г. по сравнению с 2011 г. оборачиваемость активов ускоряется, а чем выше скорость оборота, тем меньше потребность предприятия в оборотных активах.Таблица 14 – Расчет и анализ показателей деловой активности ООО «Бетоника» за период 2011-2013 гг.ПоказательЗначение показателяИзменение показателя (2013 г. от 2011 г.)2011 г.2012 г.2013 г.Выручка от реализации, тыс. руб.138394310794378690+240296Средняя величина актива, тыс. руб.213255,5190093218767+5511,5Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.177428154217,5183903+6475Средняя величина основных фондов, тыс. руб.30455,53497933535+3079,5Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб.35827,535875,534864-963,5Общая капиталоотдача всех активов, обороты0,651,61,7+1,05Капиталоотдача внеоборотных активов, обороты3,98,710,9+7,0Фондоотдача, руб.4,58,911,3+6,8Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты0,7822,1+1,32Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в запасах, обороты2,354,45,3+2,95Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в дебиторской задолженности, обороты1,534,13,6+2,07Коэффициент закрепления оборотных средств, руб.