комплексное исследование организации бухгалтерского учета на предприятии

Целью практики является комплексное исследование организации бухгалтерского учета на предприятии, выявление недостатков и трудностей в организации бухгалтерского учета, разработка мер по совершенствованию организации бухгалтерского учета на исследуемом предприятии в современных условиях.
В процессе практики необходимо ознакомиться с организационной структурой предприятия, технологией и основными функциями главных производственных и управленческих подразделений, составить краткую технико-экономическую характеристику организации.
Для выполнения цели практики необходимо:
1. изучить организацию бухгалтерского учета предприятия;
построение учетного аппарата, форм бухгалтерского учета, автоматизации документооборота, форм аналитического учета; описать действующую организацию и технику учета ...

1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Лига Снабжения»

1.1 Организационно-правовая характеристика ООО “Лига Снабжения»
ООО «Лига Снабжения» осуществляет доставку сборных грузов любых размеров, осуществляет автомобильные, контейнерные и железнодорожные перевозки в любом направлении по территории России, а также выполняет погрузочно-разгрузочные работы и упаковку груза. Дополнительные виды деятельности: оптовая и розничная торговля запчастями и расходными материалами для японских и немецких автомобилей.
1.2 Анализ основных экономических показателей ООО «Лига Снабжения»

Далее рассмотрим основные экономические показатели ООО «Лига Снабжения» исходя из данных таблицы 1.
Из таблицы виден прирост выручки за анализируемый период на 130%. Выручка в 2014 году составила 10512 тыс. руб. Хотя прирост выручки в сопоставимых ценах с 2012 по 2014 года составил 95%, что говорит о повышении цен на реализуемые услуги.
На предприятии ООО «Лига Снабжения» используются следующие проводки для отражения операций по кассе:
Дт счета 50 Кт счета 62 – отражено поступление выручки от реализации за проданные товары (работы услуги)
Дт счета 50 Кт счета 51- отражено поступление денежных средствт в кассу с расчетного счета предприятия.
Дт счета 50 Кт счета 71 – отражен излишек денежных средств, выданных под отчет.
Дт счета 51 Кт счета 50 –отражено поступление денежных средств на расчетный счет предприятия.
Дт счета 70 Кт счета 50 –выдана заработная плата согласно ведомости
Дт счета 71 Кт счета 50 – выданы денежные средства на хозяйственные нужды под отчет.
На предприятии ООО «Лига Снабжения» движение наличных денежных средств автоматизировано. При продаже товаров за наличный расчет, если эта продажа физическим лицам, продавец выбивает чек по кассовому аппарату и одновременно выбирает и списывает товар в «1С: Торговле», так как учет в «1С: Торговле» ведется по количеству отдельно на каждый товар. Если идет продажа за наличный расчет юридическим лицам, то также выбивается чек через кассовый аппарат, но по разделу «Расчеты с юридическими лицами», также сразу идет списание товара в «1С: Торговля».

3.3. Учет операций по расчетному, валютному и специальным
счетам в банках
Поступления денежных средств на расчетные счета организаций, открытые в кредитных организациях, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета", а по его кредиту списываются денежные средства в оплату счетов за услуги и по другим расчетам.
Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регламентируется правилами, инструкциями и положениями Банка России.
Операции по расчетным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банков по расчетным счетам и приложенных к ним денежно - расчетных документов.
К счету 52 "Валютные счета" целесообразно открыть субсчета "Валютные счета внутри страны" и "Валютные счета за рубежом".
Аналогично счету 51 "Расчетные счета" по дебету счета 52 "Валютные счета" организациями отражаются поступления денежных средств на валютные счета организаций, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации. При проверке выписок кредитных организаций и обнаружении сумм, которые ошибочно были отнесены в кредит или дебет валютных счетов, эти суммы следует отнести на счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".
3.4. Учет расчетных операций

Проанализируем, как организован учет расчетов на предприятии ООО «Лига Снабжения». Все расчеты с поставщиками товара учитываются на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях». В основном весь товар, который закупается на предприятие, приобретается с отсрочкой платежа, оплата осуществляется после реализации товара один раз в неделю на основании графика платежей. Делается это следующим образом. Из программы 1С Торговля по отчету «Ведомость партии отданные» выбираются остатки товара в закупочных ценах по каждому поставщику, далее эта ведомость сравнивается с оборотно - сальдовой ведомостью по счету 60.1 из 1С: Бухгалтерии, чтобы определить бухгалтерский долг по каждому поставщику. Разница между задолженностью по 1С: Бухгалтерии и остатком по 1С:Торговли и есть сумма, которая подлежит оплате поставщику и включается в текущий график платежей. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1 по поставщикам приведена ниже.

Основной деятельностью общества является осуществление услуг по грузоперевозкам.
В процессе производственной практики перед студентом были поставлены следующие задачи:
- изучить специализацию ООО «Лига Снабжения»;
- рассмотреть организационно-управленческую структуру организации;
- рассмотреть экономическую характеристику ООО «Лига Снабжения»;
- провести анализ финансового состояния ООО «Лига Снабжения»;
- изучить организацию и постановку бухгалтерского учета ООО «Лига Снабжения»;
- предложить пути совершенствования некоторых аспектов бухгалтерского учета.

Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».Для ведения бухгалтерского учета используется журнально - ордерная форма учета с применением компьютерной программы 1С Предприятие: Торговля и склад версия 8.1. Бухгалтерская информация хранится на машинных и бумажных носителях. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возложена на системного администратора.Таковы общие положения приказа об учетной политике предприятия ООО «Лига Снабжения». 3.2. Учет кассовых операций. В связи с новым порядком ведения кассовых операций теперь лимит остатка денег в кассе не обязателен для субъектов малого предпринимательства и всех ИП. Если предприятие планирует следить за лимитом по кассе, то необходимо вновь утвердить этот лимит, так как предыдущее положение ЦБ 373-П больше не действует. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации в соответствии с 3210-У.Лимит кассового остатка определяется исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что открытых предприятий). В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) — их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.Формула для расчета лимита следующая:Лимит = R × N / P, где:R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.P — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало.N — период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней.Новое положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит для кассы. Предприниматели могут устанавливать свой лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок и при необходимости его изменять.На предприятии ООО «Лига Снабжения» применяются следующие формы первичных документов:КО-1 "Приходный кассовый ордер"; КО-2 "Расходный кассовый ордер";КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";КО-4 "Кассовая книга";КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.Получение денежных средств со счетов, открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам.Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным), регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия;на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одна из них (с горизонтальными линейками) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.Информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации обобщается на счете 50 "Касса".На субсчете 50/3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.На предприятии ООО «Лига Снабжения» используются следующие проводки для отражения операций по кассе:Дт счета 50 Кт счета 62 – отражено поступление выручки от реализации за проданные товары (работы услуги) Дт счета 50 Кт счета 51- отражено поступление денежных средствт в кассу с расчетного счета предприятия. Дт счета 50 Кт счета 71 – отражен излишек денежных средств, выданных под отчет.Дт счета 51 Кт счета 50 –отражено поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. Дт счета 70 Кт счета 50 –выдана заработная плата согласно ведомостиДт счета 71 Кт счета 50 – выданы денежные средства на хозяйственные нужды под отчет. На предприятии ООО «Лига Снабжения» движение наличных денежных средств автоматизировано. При продаже товаров за наличный расчет, если эта продажа физическим лицам, продавец выбивает чек по кассовому аппарату и одновременно выбирает и списывает товар в «1С: Торговле», так как учет в «1С: Торговле» ведется по количеству отдельно на каждый товар. Если идет продажа за наличный расчет юридическим лицам, то также выбивается чек через кассовый аппарат, но по разделу «Расчеты с юридическими лицами», также сразу идет списание товара в «1С: Торговля». 3.3. Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам в банкахПоступления денежных средств на расчетные счета организаций, открытые в кредитных организациях, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета", а по его кредиту списываются денежные средства в оплату счетов за услуги и по другим расчетам.Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регламентируется правилами, инструкциями и положениями Банка России.Операции по расчетным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банков по расчетным счетам и приложенных к ним денежно - расчетных документов.К счету 52 "Валютные счета" целесообразно открыть субсчета "Валютные счета внутри страны" и "Валютные счета за рубежом".Аналогично счету 51 "Расчетные счета" по дебету счета 52 "Валютные счета" организациями отражаются поступления денежных средств на валютные счета организаций, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации. При проверке выписок кредитных организаций и обнаружении сумм, которые ошибочно были отнесены в кредит или дебет валютных счетов, эти суммы следует отнести на счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".Операции по валютным счетам, так же как и операции по расчетным счетам, отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций и приложенных к ним денежно - расчетных документов.На предприятии ООО «Лига Снабжения» используется только счет 51.Основные проводки для отражения операций на счете 51:Дт счета 51 Кт счета 50 – денежные средства из кассы поступили на расчетный счет предприятияДт счета 51 Кт счета 62 – отражено поступление выручки на расчетный счет предприятияДт счета 60 Кт счета 51 – отражена оплата поставщику за полученные товарыДт счета 76 Кт счета 51 – оплачена сумма аренды по счету На предприятии ООО «Лига Снабжения» расчетные счета в двух банках – в Московском банке реконструкции и развития и в Краснодарском ОСБ №8619. Валютного счета на предприятии нет. Отправка платежных поручений по каждому расчетному счету осуществляется с использованием электронной системы «Клиент-Банк». 3.4. Учет расчетных операций Проанализируем, как организован учет расчетов на предприятии ООО «Лига Снабжения». Все расчеты с поставщиками товара учитываются на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях». В основном весь товар, который закупается на предприятие, приобретается с отсрочкой платежа, оплата осуществляется после реализации товара один раз в неделю на основании графика платежей. Делается это следующим образом. Из программы 1С Торговля по отчету «Ведомость партии отданные» выбираются остатки товара в закупочных ценах по каждому поставщику, далее эта ведомость сравнивается с оборотно - сальдовой ведомостью по счету 60.1 из 1С: Бухгалтерии, чтобы определить бухгалтерский долг по каждому поставщику. Разница между задолженностью по 1С: Бухгалтерии и остатком по 1С:Торговли и есть сумма, которая подлежит оплате поставщику и включается в текущий график платежей. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1 по поставщикам приведена ниже. Таблица 13 - ООО «Лига Снабжения». Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рубляхКонтрагентыза 01.01.2014 - 30.06.2014 (тыс. руб)СубконтоСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитАвант-Металл 976 024.70 976 024.70Автогрейд1 620.00 236 131.0048 276.00189 475.00 Автодорнефтесервис 185 216.00185 216.00 Автоколонна №1488 35 141.33 35 141.33 АвтоМир 1 607.60 1 607.60 Агро-Плюс 10 215.4550 000.0028 441.4811 343.07 Агропромтехника 95 158.49377 565.60275 757.286 649.83 Агророст ЗАО 1 389 879.80 1 389 879.80Агротек 1 594 692.392 661 259.42 1 066 567.03Агротехнолог 65 500.0065 500.00 Агротехсервис 16 632.5979 846.0491 052.58 27 839.13Агротехснаб (Ростов на Дону) 56 320.00 56 320.00 Альком –МТ287 400.00 287 400.00 Антипова 560.00 560.00 Белый Медведь 5 045.8411 313.686 267.84 Бест Ком Трейд 43 953.0043 953.00 Биолаборатория "Тихорецкая" 8 240.0220 925.00 12 684.98Божко Владимир Ефимович 7 405.00 7 405.00 Велес-Веста12 482 584.19 8 588 039.0025 827 014.14 4 756 390.95Ветлаборатория "Кропоткинская" 1 428.96 1 428.96Ветлаборатория "Тихорецкая" 4 052.1015 912.2612 654.38 794.22Ветсанутильзавод79 200.00 79 200.00 Викинг-Элита 116 506.081 648 349.009 448 312.38 7 916 469.46Викор 1 100 000.00 1 100 000.00ВИНА ООО42 612.23 42 612.23 Винзавод 52 699.82181 491.2740 100.0088 691.45 Виола 3 000.003 000.00 Вишневский 770.00770.00 ВНИИКОМЖ160 000.00 160 000.00 Воронин В.А 63 947.0016 200.0047 747.00 Гидропривод 13 920.0016 896.00 2 976.00Итого13053416301080,4013268920,1942379971,19892340,2817251055,23Форма расчетов с поставщиками - безналичный расчет. Акты сверок с поставщиками осуществляются автоматически в 1С:Бухгалтерии. Предприятие делает сверку с поставщиками ежеквартально. При получении товара от поставщика кладовщик в течение 3-х дней составляет акт разногласий, если качество или количество товара не соответствует тому, которое указано в приходных документах. На основании акта разногласий товар возвращается поставщику обратно. Счет-фактура на оприходованный товар регистрируется в реестре принятых счетов-фактур, оплаченные счета-фактуры отражаются в книге покупок. Таблица 14 -Типовая корреспонденция счетов по счету 60, используемая на предприятии ООО «Лига Снабжения»"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Содержание хозяйственной операции Корреспонденциясчетов Д-т К-т Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в том числе за машины, транспортные средства, оборудование, требующее монтажа) 08 60 Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие и оприходованные материалы; за транспортные услуги, погрузку – разгрузку; по неотфактурованным поставкам; излишки при приемке материалов по сравнению с сопроводительными документами; по договору мены 10 60 Отражена сумма НДС по приобретенным материальнымресурсам, оборудованию, нематериальным активам и пр. 19 60 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары 41 60 Приняты к оплате счета за оказанные поставщиками и подрядчиками услуги и выполненныеработы (транспорт, энергия, связь и т.п.) при приобретении товаров 44 60 Отражен возврат поставщиками сумм, ранее им перечисленных 5160 Погашена задолженность перед поставщиками с расчетного счета 60 51 Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость товарно – материальных ценностей, отгруженных в счет договора мены 60 62 Отражена сумма списания кредиторской задолженности за истечением сроков исковой давности или вследствие нереальности для взыскания 60 91-1, Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах 60 76 Перейдем к учету расчетов с теми покупателями, которые покупают оптом. Это юридические лица. Расчеты с такими покупателями ведутся с использованием счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Следует отметить, что оптовых покупателей у предприятия немного- порядка 10-12 организаций. Счет-фактура и накладная на отгрузку товара выписывается в программе 1С: Торговля, из нее же можно распечатать реестр выданных счетов-фактур. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие операционные доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по полученным авансам" счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу.Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется:- по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету,- при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.Таблица 15 - Типовая корреспонденция счетов по счету 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками", используемая на предприятии ООО «Лига Снабжения»Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Д-т К-т Отражена стоимость отгруженных товарно – материальных ценностей 62 90-1 Отражена стоимость возвращенной покупателем забракованной продукции - сторно 62 90-1 Отражена сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств, излишних материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества 62 91-1, аналитический счет "Операционные доходы" Из кассы возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма 62 50 Отражен возврат покупателям и заказчикам излишне полученной с них суммы 62 51 Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков 50 62 Поступили платежи от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы и услуги5162 Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость товарно – материальных ценностей, отгруженных в счет договора мены 60 62 Суммы задолженности покупателей зачтены в погашение долгов перед поставщиками посредством передачи векселя (индоссирование) 60 62 Зачтены суммы по взаимным расчетам с прочими кредиторами 76 62 Отражено списание дебиторской задолженности 91-2, аналитический счет "Прочие операционные и внереализационныерасходы" 62 Книга продаж ведется на предприятии автоматически в 1С:Бухгалтерии. Запись в книгу продаж осуществляется документом «Запись в книгу продаж». Этот документ вводится на основании счет - фактуры. Далее рассмотрим организацию учета расчетов с дебиторами-кредиторами. Учетной политикой предприятия предусмотрено, что все расчеты с поставщиками по услугам, относящимся к административным затратам (аренда, оплата за телефон, услуги сотовой связи) ведутся с использованием счета 76-9 «Расчеты с разными дебиторами-кредиторами по услугам».