Назначение, состав и содержание бухгалтерской отчетности

Настоящая курсовая работа содержит описание и анализ нормативных правовых актов действующего законодательства в Российской Федерации о бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности, описание и анализ документов, вносящих изменения и дополнения в действующую нормативную правовую базу по бухгалтерскому учету и бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Российской Федерации.
Сдана на 5 в экономическом ВУЗе Москвы ...

Содержание

Введение 4
1. Теория формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности 5
1.1 Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности, её значение, её виды, её пользователи 5
1.2 Нормативное правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 7
1.3 Состав, содержание, условия и принципы составления, сроки предоставления, публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности 13
1.4 Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 15
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Сервис» 19
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сервис» 19
2.2 Порядок формирования показателей Бухгалтерского баланса ООО «Сервис» 20
2.3 Порядок формирования показателей Отчета о финансовых результатах ООО «Сервис» 23
2.4 Порядок формирования показателей Приложений ООО«Сервис» 26
2.5 Совершенствование бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Сервис» 28
Заключение 29
Список использованных источников 30
Приложение 1 ……………………………………………………………………33
Приложение 2……………………………………………………………………35

Актуальность курсовой работы определяется динамикой рыночных отношений, что обуславливает необходимость изменения и усовершенствования способов фиксации информации об объектах экономических отношений, то есть бухгалтерского учета и их отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетностей.
Объектом курсовой работы является действующее законодательство о бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации, сформированное для создания внутригосударственной отчетности.

02.2011 N 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ23/2011) Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрирован в Минюсте России от 27.08.1998 года № 1598);Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (Зарегистрирован в Минюсте России от 02.08.2010 года № 18023);Приказы Министерства Финансов Российской Федерации, не зарегистрированные в Минюсте Российской Федерации, принятые во исполнение вышеуказанных нормативных правовых актов;Нормативные правовые акты других отраслей права, применяемые при ведении бухгалтерского учета и составлении и предоставлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;Учетная политика экономического субъекта.1.3 Состав, содержание, условия и принципы составления, сроки предоставления, публикация бухгалтерской (финансовой) отчетностиПо статье 14 Федерального Закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [17, ст. 14] бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:Бухгалтерский баланс;Отчет о финансовых результатах;Пояснения (приложения к п.1 и п. 2 и пояснительная записка):Отчет о движении капитала;Отчет о движении денежных средств;Пояснительная записка;Аудиторское заключение отчетности экономических субъектов, подлежащая обязательному аудиту.Сроки предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности:Годовая (утверждено №402-ФЗ для всех экономических субъектов)- в органы статистики – не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода, аудиторское заключение предоставляется вместе с отчетностью или в течении 10 рабочих дней с даты аудиторского заключения не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом по статье 18 № 402-ФЗ- в налоговые органы – не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода по статье 23 НК РФ- участникам – в сроки, установленные учредительными документами Промежуточная (для тех экономических субъектов, для которых она предусмотрена по пункту 4 статьи 13 №402-ФЗ – если это будет утверждено нормативными правовыми актами или документами собственников) – на 2015 год законодательно не установлено обязательства и сроки её предоставленияУсловия и принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности:составляется в валюте Российской Федерациисоставляется на русском языкевключает в себя показатели филиалов, представительств, обособленных подразделений, структурных подразделений организации.бухгалтерский баланс содержит показатели в нетто-оценке, за вычетом регулирующих величин.включает в себя показатели филиалов, представительств, обособленных подразделений, структурных подразделений организации.годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой для заинтересованных пользователей, к ней не установлен режим коммерческой тайны – принцип открытости. Обязательства по публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливаются нормативными правовыми актами, не связанными с бухгалтерским учетом и бухгалтерской (финансовой) отчетностью. По состоянию на 2015 год к организациям, обязанным публиковать бухгалтерской (финансовой) отчетность относятся:банкикредитные организациибиржистраховые компанииинвестиционные фондыфонды созданные за счет частных, общественных, государственных средствпубличные акционерные обществаобщества с ограниченной ответственностью разместившие свои ценные бумаги публично1.4 Процесс составления бухгалтерской (финансовой) отчетностиБухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета. При этом используются как показатели синтетических счетов, так и показатели субсчетов и данных аналитического учета. В приложениях раскрываются все случаи неприменения законодательства Российской Федерации с разъяснением причин.Бухгалтерский баланс содержит показатели обо всех активах, капитале и обязательствах организации в суммовом выражении. На его основании определяется финансовое положение организации. Все активы и обязательства разделены по срокам их использования или погашения. Активы подразделяются на внеобортные и оборотные. Пассивы подразделяются на капитал, долгосрочные и краткосрочные. К внеобортным активам относятся материальные и нематериальные активы, финансовые вложения, которые подлежат использованию в организации в течение срока, превышающего двенадцать календарных месяцев. К материальным внеоборотным активам относятся основные фонды, капитальные вложения, земельные участки и объекты природопользования. В отдельный вид внеоборотных материальных активов выделены те из них, которые не используются в организации при осуществлении текущей деятельности, а используются для прямого извлечения прибыли при сдаче в аренду. К нематериальным активам относятся активы, не имеющие материальной формы, но способные принести организации экономические выгоды, а именно патенты и лицензии, торговые знаки и знаки обслуживания, ноу-хау, права на объекты интеллектуальной и промышленной собственности, деловая репутация организации. К долгосрочным финансовым вложениям относятся вклады в уставные/складочные капиталы других организаций, долгосрочные ценные бумаги, долгосрочные займы. К оборотным активам относятся активы, используемые сразу в одном операционном цикле. Оборотные активы располагаются по степени увеличения ликвидности и подразделяются на запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения со сроком обращения менее двенадцати календарных месяцев, денежные и приравненные к ним средства, прочие оборотные активы. К запасам относятся товары и материалы, готовая продукция, материальные ценности используемые для внутренних целей организации и не предназначенные для перепродажи, незавершенное производство. Налог на добавленную стоимость отражается в активе бухгалтерского баланса как обязательство подлежащее получению или возмещению из казны Российской Федерации в кратковременный период времени при соблюдении всех норм налогового законодательства. К дебиторской задолженности относятся все виды имущественных прав организации – то есть долги покупателей, долги кредиторов по авансам полученным, долги участников по оплате долей в уставном (складочном) капитале и долги обществ в уставных капиталах которых участвует организация по оплате дивидендов, прочая дебиторская задолженность. К краткосрочным финансовым вложениям со сроком обращения менее двенадцати календарных месяцев относятся займы выданные, ценные бумаги приобретенные, собственные акции выкупленные у акционеров, прочие финансовые вложения. К денежным и приравненным к ним средствам относятся наличные денежные средства в кассе организации, денежные документы в кассах организации, имущественные права на средства на банковских счетах организации, имущественные права на специальных счетах в банках. Так же к активам организации относятся расходы будущих периодов. К капиталу относятся величина уставного капитала, величина прибыли организации в том числе в виде резерва, величина добавочного капитала (результат переоценки внеоборотных активов. Прибыль при реализации собственных акций/долей в уставном капитале). К долгосрочным пассивам относятся займы и кредиты полученные, подлежащие возврату более чем через двенадцать календарных месяцев, прочие долгосрочные пассивы. К краткосрочным пассивам относятся займы и кредиты полученные, подлежащие возврату менее чем через двенадцать календарных месяцев, кредиторская задолженность, резервы, доходы будущих периодов. К кредиторской задолженности относится задолженность перед поставщиками и исполнителями, перед органами исполнительной власти по налогам, сборам, иным обязательным платежам, взносам, перед покупателями по авансам полученным, перед работниками по выплате заработной платы, перед кредиторами по осуществленным финансовым вложениям. В бухгалтерском балансе приводятся данные минимум за 3 календарных года деятельности организацииОтчет о финансовых результатах содержит показатели обо всех доходах организации, расходах организации, в разрезе их видов, налогах из прибыли (налог на прибыль или единый налог при применении ЕНВД или единый налог при применении УСН или налог при применении патентной системы налогообложения или налог при применении ЕСХН) и о величине чистой (нераспределенной) прибыли. В отчете о финансовых результатах приводятся данные минимум за два календарных года деятельности организации.Отчет о движении капитала содержит информацию о наличии и движении средств во всех видах собственного капитала организации, а именно уставного капитала, резервного капитала из прибыли, добавочного капитала, прибыли. Так же в этом отчете определена величина чистых активов организации.Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлениях и платежах денежных средств в разрезе видов движений с подразделениями на денежные потоки от текущих операций, денежные потоки от инвестиционных операций, денежные потоки от финансовых операций.Пояснительная записка содержит данные о которых необходимо знать пользователям отчетности, но которые не содержаться в ней а так же данные бухгалтерской (финансовой) отчетности в их аналитическом разрезе. Методика раскрытия этих данных раскрывается в учетной политике организации.Аудиторское заключение должно быть получено организациями, деятельность которых в соответствии с Федеральный Закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту, а итоговая часть аудиторского заключения, прилагается к бухгалтерской (финансовой) отчетности.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в ООО «Престиж»2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Престиж»ООО «Престиж» зарегистрировано и осуществляет деятельность с 06.01.2012 года. Регистрирующий орган – ФНС №15 по городу Санкт-Петербургу.Адрес организации: Московское шоссе, дом 1, помещение 1, Санкт-Петербург город, Россия, 196158.Организация имеет фирменное наименование и печатьОрганизация является коммерческой, целью создания является извлечение прибыли в процессе деятельностиОрганизация создана без ограничения срока деятельности – бессрочно.Деятельность осуществляется по месту нахождения организации. Филиалов, представительств, обособленных подразделений нет.Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.Учредителем является одно физическое лицо резидент Российской Федерации.Организация является субъектом малого предпринимательства.Применяется основная система налогообложения (ОСНО), полная форма ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (Ф1 и Ф2), полная форма учета и отчетности с внебюджетными фондами (ФСС и ПФ). Не применяется международные стандарты и не создается консолидированная финансовая отчетность по МСФО. Отчетность не публикуется. Отчетность не заверяется результатами обязательного аудита.Видами деятельности ООО «Престиж» являются оптовая торговля, оказание услуг промышленного характера.2.2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «Престиж»В процессе деятельности ООО «Престиж» сформированы следующие показатели:Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2012 г. - декабрь 2014 г.СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит01   416 949,15 416 949,15 01.01   416 949,15 416 949,15 02    135 643,41 135 643,4102.01    135 643,41 135 643,4108   431 149,15416 949,1514 200,00 08.04   416 949,15416 949,15  08.05   14 200,00 14 200,00 10   444 251,87304 243,39140 008,48 10.01   33 259,7720 683,4912 576,28 10.09   410 992,10283 559,90127 432,20 19   3 215 313,033 215 313,03  19.01   75 050,8575 050,85  19.03   2 993 509,582 993 509,58  19.04   146 752,60146 752,60  20   2 771 484,032 771 484,03  20.01   2 771 484,032 771 484,03  25   2 770 191,872 770 191,87  26   1 439 066,811 439 066,81  41   14 440 661,4611 976 968,122 463 693,34 41.01   14 440 661,4611 976 968,122 463 693,34 44   3 586 222,933 586 222,93  44.01   3 586 222,933 586 222,93  51   21 754 978,9121 355 237,33399 741,58 60   23 745 814,6927 438 289,26 3 692 474,5760.01   20 176 784,7523 974 242,78 3 797 458,0360.02   3 569 029,943 464 046,48104 983,46 62   27 439 190,2327 018 590,23420 600,00 62.01   23 697 661,5223 266 689,29430 972,23 62.02   3 741 528,713 751 900,94 10 372,2366    150 000,00 150 000,0066.01    150 000,00 150 000,0068   4 298 322,524 354 323,01 56 000,4968.01   186 168,82186 168,82  68.02   4 038 777,594 040 078,08 1 300,4968.04   56 363,00111 063,00 54 700,0068.04.1   56 363,00111 063,00 54 700,0068.08   17 013,1117 013,11  69   464 813,48443 940,0920 873,39 69.01   62 403,2741 529,8820 873,39 69.02   315 054,23315 054,23  69.02.1   297 474,23297 474,23  69.02.2   17 580,0017 580,00  69.03   73 035,3073 035,30  69.03.1   73 035,3073 035,30  69.11   14 320,6814 320,68  70   1 464 754,831 464 754,83  75   10 000,0010 000,00  75.01   10 000,0010 000,00  76   485 434,02485 834,72 400,7076.05   16 778,7017 179,40 400,7076.АВ   468 655,32468 655,32  80    10 000,00 10 000,0080.09    10 000,00 10 000,0084   776 951,24667 921,70109 029,54 84.01   371 067,85371 067,85  84.02   405 883,39296 853,85109 029,54 90   71 508 233,5071 508 233,50  90.01   23 412 661,5223 412 661,52  90.01.1   23 412 661,5223 412 661,52  90.02   14 668 539,6114 668 539,61  90.02.1   14 668 539,6114 668 539,61  90.03   3 571 422,763 571 422,76  90.07   3 586 222,933 586 222,93  90.07.1   3 586 222,933 586 222,93  90.08   1 455 011,091 455 011,09  90.08.1   1 455 011,091 455 011,09  90.09   24 814 375,5924 814 375,59  91   289 108,38289 108,38  91.01   8 701,448 701,44  91.02   138 090,00138 090,00  91.09   142 316,94142 316,94  94   59 423,69 59 423,69 99   2 054 352,532 054 352,53  99.01   1 943 289,531 943 289,53  99.01.1   1 943 289,531 943 289,53  99.02   111 063,00111 063,00  99.02.1   111 063,00111 063,00  Итого   183 866 668,32183 866 668,324 044 519,174 044 519,17В бухгалтерском балансе:- по сроке 1150 отражается стоимость основных средств в нетто-оценке – сальдо по счету 01 минус сальдо по счету 02- по строке 1190 отражается стоимость внеоборотных активов – сальдо по счету 08- по строке 1210 отражается стоимость запасов материальных средств – сальдо счетов 10, 20, 25, 26,41- по строке 1230 отражается стоимость задолженности дебиторов – сальдо счета 62 По строке 1260 отражается стоимость прочих оборотных активов – сальдо по счетам 69, 94По строке 1310 отражается величина уставного (складочного) капитала отраженная в учредительных документах – сальдо счета 80По строке 1370 отражается величина прибыли – сальдо счетов 84, 99По сроке 1510 отражается величина привлеченных Кредитных краткосрочных средств – займов полученных – сальдо счета 66По строке 1520 отражается величина краткосрочной кредиторской задолженности – сальдо счетов 60, 68, 762.3 Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах ООО «Престиж»При формировании Отчета о финансовых результатов используются субсчета к счетам 90, 91, 99Показатели доходов по обычным видам деятельности - видам осуществляемой деятельности - отражены в аналитических данных к счету 90.01 – «Доходы (Выручка)» и ими являются оптовая торговля промышленными товарами, услуги промышленного назначения.Таблица 2 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01.1 за январь 2012 г. - декабрь 2014 г.СчетПоказателиСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаНоменклатурные группыДебетКредитДебетКредитДебетКредит90.01.1БУ  23 412 661,5223 412 661,52   Кол.  102 229,461102 229,461   ТорговляБУ   19 693 889,12   Кол.   92 877,361   Услуга зачистки рукаваБУ   296 820,00   Кол.   2 967,200   Услуга нарезки рукаваБУ   283 920,00   Кол.   2 839,200   Услуга опрессовки рукаваБУ   2 803 004,40   Кол.   2 929,200   Услуги прочиеБУ   335 028,00   Кол.   616,500   ИтогоБУ  23 412 661,5223 412 661,52   Кол.  102 229,461102 229,461    Затраты разделяются на условно-постоянные (управленческие) и условно-переменные, в соответствии с учетной политикой. Условно-постоянные расходы являются расходами периода их возникновения и в себестоимость продукта не включаются. Обороты по счету 26 списываются ежемесячно на счет финансовых результатов 90.8 «Управленческие расходы». Затраты подразделяются производственные (прямые и косвенные), списываемые на счет 90.2 «Расходы (Себестоимость продаж)» и коммерческие, учитываемые на счет 44 и списываемые на счет 90.7 «Расходы на продажу».Таблица 3 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.02 за январь 2012 г. - декабрь 2014 г.СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаНоменклатурные группыДебетКредитДебетКредитДебетКредит90.02  14 668 539,6114 668 539,61   90.02.