Совершенствование хозяйственной деятельности медицинского учреждения

Целью работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности медицинского учреждения ООО «Медицинский центр «Кедр» в г. Комсомольске-на-Амуре за последние 3 года и выявление основных направле-ний совершенствования деятельности по результатам данного анализа. Диплом защищен на "отлично", 2015 год, Хабаровский край, г.Комсомольск-на-Амуре ...

Введение…………………………….….…………..………………...………….. 4
1 Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности
медицинского учреждения…………………………………………………... 6
1.1 Понятие, значение и виды анализа хозяйственной деятельности…….. 6
1.2 Предмет, содержание и задачи анализа хозяйственной
деятельности……………………………………………...………….…... 11
1.3 Метод и методика анализа хозяйственной деятельности……………... 15
1.4 Особенности анализа хозяйственной деятельности медицинского
учреждения……………………………………………………………….. 19
2 Анализ результатов хозяйственной деятельности ООО МЦ «Кедр»
за период 2012-2014 гг…………………………………………………….... 25
2.1 Общая характеристика ООО МЦ «Кедр»……………………………… 25
2.2 Анализ финансового состояния ООО МЦ «Кедр»…………………..... 27
2.2.1 Анализ финансовой устойчивости……………………………………30
2.2.2 Анализ показателей ликвидности……………………………………. 33
2.3 Анализ использования трудовых ресурсов ООО МЦ «Кедр»……….. 35
2.4 Анализ использования основных средств ООО МЦ «Кедр»……….... 39
2.5 Анализ прибыли и рентабельности ООО МЦ «Кедр»………………… 44
2.6 Анализ реализации услуг ООО МЦ «Кедр»…………….……………... 50
3 Разработка мероприятий по совершенствованию хозяйственной
деятельности ООО МЦ «Кедр» …………………………………………….. 68
3.1 Оптимизация затрат ООО МЦ «Кедр»………………………………… 68
3.2 Расширение ассортимента платных медицинских услуг
ООО МЦ «Кедр………………………………………………………….. 72
3.3 Создание отдела маркетинга в ООО МЦ «Кедр»……………………... 81
Заключение……………………….……………………………………………... 91
Приложение А Бухгалтерский баланс…………………….……………...…... 94

Приложение Б Прейскурант цен по оказанию косметологических
услуг на 2015 г.………………………………………………… 96
Список использованных источников……………………….……….…..….... 98

Всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, с его помощью выявляются факторы и причины достигнутого состояния, осуществляется поиск и мобилизация резервов улучшения деятельности организации.
Актуальность темы обусловлена высокой практической значимостью анализа хозяйственной деятельности, поскольку без его проведения невозможны объективная оценка хозяйственной деятельности и конкурентоспособности организации, выявление проблемных мест и сильных сторон, по-иск резервов повышения эффективности и планирование мероприятий по их использованию, снижению финансовых рисков, прогнозирования будущего состояния и формирования текущих и перспективных планов производственной и рыночной активности.

показал, что стоимость основных фондов к 2014 г. снизилась по сравнению с 2013 г. на 816 тыс. р., с 2012 г. на 1025 тыс. р. Уменьшение стоимости произошло в результате выбытия основных фондов: машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, вследствие ветхости и износа.Исходя из данных баланса наличия и движения основных средств рассчитаем показатели движения основных средств:Коэффициент поступления (ввода) основных средств (Квв):, (2.12);Коэффициент обновления основных средств (Кобн):,(2.13);Коэффициент выбытия основных средств (Квыб):,(2.14);Коэффициент ликвидации основных средств (Кл):,(2.15).Таблица 2.9 – Анализ коэффициентов движения основных средств в ООО МЦ «Кедр» за 2012-2014 гг.ПоказателиАбсолютное значение, тыс.р.Изменение(+;-)2012 г.2013 г.2014 г.2013-2012 гг.2014-2013 гг.Коэффициент поступления (ввода) основных средств (Квв)0,020,080,07+0,06-0,01Коэффициент обновления основных средств (Кобн)0,030,150,1+0,12-0,05Коэффициент выбытия основных средств (Квыб)0,50,70,1+0,2-0,6Коэффициент ликвидации основных средств ()0,030,020,06-0,01+0,04Сравнение показателей, представленных в таблице 2.9, свидетельствует о том, что темпы поступления основных средств в 2013 г. выросли по сравнению с 2012 г. на 0,06, но снизились на 0,01 в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства. Наибольшее значения коэффициента обновления основных средств наблюдается в 2013 г., в 2014 г. этот показатель немного снизился. Коэффициент выбытия основных средств показывает, какая доля основных средств, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, этот показатель за три года значительно снизился до 0,1. Коэффициент ликвидации основных средств к 2014 г. достиг наибольшего значения.Таблица 2.10 – Показатели использования основных фондов ООО МЦ «Кедр» за период 2012-2014 гг.Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Абсолютное изменение, тыс. р.Относительное изменение, %2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.Объем оказанных услуг, тыс. р.60326,8858642,3560054,65-1684,53+1412,3-2,8+2,4Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. р.559753884572-209-816-3,73-15,14Прибыль до налогообложения, тыс. р.1794660456-1134-204-63,21-30,9Среднесписочная численность, чел.11410799-7-8-6,14-7,47Фондоотдача, р.10,7810,8813,13+0,1+2,25+0,9+20,68Фондоемкость, р.0,0930,0920,076-0,001-0,016-1,07-17,39Фондовооруженность, тыс. р./ чел.49,150,3646,18+1,26-4,18+2,57-8,3Фондорентабельность ОФ, %32,0512,259,97-19,08-2,28-61,78-18,61Фондоотдача = Выручка / Основные средства, (2.16);Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств / Объем произведенной продукции, (2.17);Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных средств / Среднесписочная численность работников, (2.18);Фондорентабельность ОФ = Прибыль от продажи продукции, работ, услуг / Среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, (2.19).Из таблицы 2.10 видно, что показатель фондоотдачи в 2013 г. увеличился на 2,25 % по сравнению с 2012 г., а к 2014 г. вырос по сравнению с 2013 г. на 20,68 %. Это означает повышение производительности оборудования на предприятии, улучшение использования мощности предприятия и времени его работы, увеличение коэффициента сменности работы оборудования. Показатель фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. По сравнению с 2012 г. в 2013 г. показатель снизился на 1,07 %, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. – на 17,39 %. Чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия. Следовательно, уменьшение показателя во времени является положительной тенденцией в развитии организации.Фондовооруженность - показатель, характеризующий стоимость основных средств, приходящихся на одного работника, наибольшего значения показатель достиг в 2013 г. и составил 50,36 тыс. р., по сравнению с 2012 г. он вырос на 2,57 %, в 2014 г. снизился на 8,3 %.Показатель фондорентабельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизился на 61,78 %, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. показатель снизился на 18,61 %. Фондорентабельность в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат ООО «Медицинский центр «Кедр».2.5 Анализ прибыли и рентабельности ООО МЦ «Кедр»В условиях рыночной экономики и высокой конкуренции основными факторами, определяющими благополучное функционирование организации, является эффективное управление бизнесом, поиск резервов рационального использования ресурсов, расширение деятельности. Основной целью деятельности каждой коммерческой организации является получение прибыли. Показателями, характеризующими эффективность функционирования организации, служат прибыль и рентабельность. При этом каждое предприятие стремится максимизировать прибыль и повысить уровень рентабельности.Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Основными задачами анализа прибыли деятельности являются:систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на прибыль;выявление резервов увеличения суммы прибыли;разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с исследования уровня и динамики всех показателей, представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 2.11, рисунок 2.2).Таблица 2.11 – Анализ прибыли ООО «Медицинский центр «Кедр» за 2012-2014 гг.ПоказателиНа 2012 г.На 2013 г.На 2014г.Абсолютное изменение, тыс. р.Относительное изменение, %тыс.р.уд. вес, %тыс.р.уд. вес к выручке, %тыс.р.уд. вес к выручке, %2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.2013г. от 2012г.Выручка744831007392810076573100-5552645-0,75+3,58Себестоимость продаж7215396,877284398,537571898,53+690+2875+0,95+3,95Валовая прибыль (убыток)23303,1310851,478551,47-1245-230-53,33-21,2Коммерческие расходы2890,39960,13990,13-1933-66,78+3,1Прибыль (убыток) от продаж20412,749891,347560,98-1052-233-51,54-23,56Прочие доходы460,06210,031250,03-25+104-54,34+595Прочие расходы2930,393500,474250,47+57+75+19,4+21,4Прибыль (убыток) до налогообложения17942,416600,894560,89-1134-204-63,21-30,9Текущий налог на прибыль6090,822680,361960,36-341-72-55,9-26,86Прочее1020,140010-102100Чистая прибыль (убыток)10831,453920,532590,33-691-133-63,8-33,92Рисунок 2.2 – Анализ прибыли ООО МЦ «Кедр» за 2012-2014 гг.Выручка от продаж в 2013 г. составила 73928 тыс. р., что на 0,75 % меньше объема предыдущего года (74483 тыс. р.), в 2014 г. выручка увеличилась на 3,58 % и составила 76573 тыс. р.Прибыль от продаж в 2012 г. составила 2041 тыс. р., в 2013 г. она снизилась на 51,54 % и составила 989 тыс. р., по сравнению с 2013 г. в 2014 г. прибыль от продаж снизилась на 23,56 % и составила 756 тыс. р. Прочие доходы существенно увеличились к 2014 г. и составили 125 тыс. р., что больше на 104 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом. Прочие расходы также увеличились к отчетному периоду и составили 425 тыс. р.Прибыль до налогообложения в 2012 г. составила 1794 тыс. р., в 2013 г. она снизилась на 1134 тыс. р. (63,21 %), в 2014 г. она составила 456 тыс. р. и снизилась по сравнению с предыдущим годом на 204 тыс. р. (30,9 %)Текущий налог на прибыль в 2013 г. уменьшился на 55,9 %, в 2014 г. – на 26,86 % по сравнению с годом предыдущим.Чистая прибыль к 2014 г. снизилась на 133 тыс. р. (33,92 %) по сравнению с 2013 г. и составила 259 тыс. р., в 2013 г. она составила 392 тыс. р., что меньше на 691 тыс. р. (63,8 %) по сравнению с 2012 г.Доля прибыли от продаж в структуре выручки снизилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. с 2,74 % до 1,34 %, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась до 0,98 %.Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Рентабельность продаж R отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от продажи. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой). Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как фондорентабельность которая показывает эффективность использования основных активов, и рентабельность основной деятельности, которая показывает, сколько прибыли от продажи продукции приходится на 1 р. затрат. Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли хозяйствующий субъект получает в расчете на 1 р. своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов предприятие будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является главным образом (почти на 98 %) результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества. Произведем расчет показателей рентабельности нашего предприятия и представим его в таблице 2.12.Таблица 2.12 – Анализ рентабельности ООО МЦ «Кедр» за 2012-2014 гг.Показатели Рентабельности, к.Базовый периодОтчетный периодОтклоненияАбсолютноеОтносительное, %Рентабельность продаж(Rп)2,740,98-1,75-64,23Рентабельность основной деятельности(Rод)2,830,99-1,84-65,01Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)12,144,37-7,77-64Рентабельность внеоборотных активов (Rосн)19,345,66-13,68-70,73Рентабельность собственного капитала (Rск)9,732,41-7,32-75,231) Рентабельность продаж (Rп) = прибыль (убыток) от продаж / выручка (нетто) от продаж × 100 % , (2.20);2) Рентабельность основной деятельности (Rод) = прибыль от реализации / затраты на производство продукции × 100 % , (2.21);3) Рентабельность всего капитала предприятия (Rк) = Прибыль до налогообложения / Средняя величина активов ×100 % , (2.22);4) Рентабельность внеоборотных активов (Rосн) = Чистая прибыль / Внеоборотные активы ×100 % , (2.23);5) Рентабельность собственного капитала (Rск) = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала ×100 % , (2.24).Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции. За анализируемый период рентабельность продаж снизилась на 1,75 к. (64,23 %). Это означает, что на каждый рубль выручки приходится 0,98 к. прибыли от продаж. Уменьшение этого показателя могло произойти в результате повышения себестоимости продаж. Рентабельность основной деятельности уменьшилась на 1,84 к. (65,01 %), на каждый рубль себестоимости продаж приходится 0,99 к. прибыли от продаж. Рентабельность всего капитала предприятия снизилась с 12,14 к. до 4,37 к., т.е. на 7,7 к. (64 %) балансовой прибыли, которую приносит каждый рубль капитала. Снижение значения рентабельности всего капитала предприятия может свидетельствовать о падении спроса на услуги предприятия или о перенакоплении активов.Рентабельность внеоборотных активов уменьшилась на 13,68 к. (70,73 %), что означает неэффективное использование внеоборотных активов в отчетном периоде.Рентабельность собственного капитала на конец периода составила 2,41 к. против 9,73 к. на начало периода, т.е. на 7,32 к. меньше (75,23 %), следовательно, можно сделать вывод о снижении отдачи на вложенный капитал предприятия.2.6 Анализ реализации услуг ООО МЦ «Кедр» Реализация товаров (услуг) - это один из основных показателей, характеризующих деятельность организации, и анализ этого показателя имеет большое значение для оценки его деятельности, как на этапе планирования продаж, так и выполнения планов.Цель анализа – нахождение путей оптимизации объема, структуры ассортимента и качества услуг с учетом требований рынка и возможностей предприятия.Основными задачами анализа выполнения плана реализации услуг являются: 1. Оценка динамики основных показателей объема реализации услуг в целом и по отдельным видам и группам.2. Оценка спроса на услуги предприятия.3. Оценка возможностей предприятия по удовлетворению спроса потребителей.4. Оценка качественных характеристик услуг и выявление причин отклонения от плана.Сопоставление динамики показателей реализации услуг ООО «Медицинский центр «Кедр» за 2012-2014 гг. в различных группах позволит увидеть тенденции развития компании (Таблица 2.13)Таблица 2.13 – Анализ выполнения плана услуг ООО МЦ «Кедр» за 2012 г.Категория больныхКоличество услуг (чел./дни)Объем оказанных услуг тыс.р.планфакт% исп.планфакт% исп.Санаторно-профилактическое лечение работников сторонних организаций и физических лиц, в т. ч.:3387435127103,732178,0133887,67105,3- Отделения долечивания000000кардиологическое000000неврологическое000000беременных группы риска000000пострадавшим на производстве (за счет средств ФСС)000000ортопедия000000- Прочие1915521150110,419851,4622278,19112,2Мин. соц. защиты1007411074109,910914,8311988,45109,8Пенсионеры932410392111,510026,4211174,86111,5Кардиология288304105,6355,69375,44105,6Неврология24018376,3296,41226,0176,2Беременные4242100,046,4246,42100,0Пищеварение18015385,0189,9165.7487,3ФСС (соц.набор)75078733116,36763,38419,8124,5костно-мышечное заболевание913913100,0903,87903,87100,0кровообращение54646593120,74660,516214,73133,3болезни нервной системы09800,00103,410пищеварение (дети-инв)1130112999,91198,891197,8499,9Прочие1574134385,32173,361869,8986,0- Дети147191397795,012326,5511609,4894,2Оздоровительный лагерь11717530445,39827,654360,0944,4Оздоровительный лагерь (КнААПО)10972778253,2912,952338,44256,1Детская путевка (Мин. соц. защиты)19055895309,41585,954910,95309,7Санаторно-профилактическое лечение работников КнААПО, в т. ч.:1472115701106,718270,1619246,43105,3Продолжение таблицы 2.13- согласно Кол. договора (раздел 3, п.7.2, 7.1)102984381,91245,151015,0981,5летно-подъемный состав77769689,6940,23835,1288,8профбольные (работающие)25214758,3304,92179,9759,0- согласно Кол. договора (раздел 4, п.8)73508413114,58893,529983,05112,3пенсионеры (неработающие)73508413114,58893,529983,05112,3- прочие работники КнААПО63426445101,68131,498248,29101,4работающие с вредными и опасными условиями труда (за счет средств ФСС)45784862106,25997,246343,75105,8работники КнААПО (диспансерные, реабилитация после стационарного лечения)50432965,3609,62397,8765,3беременные1260125499,51524,631506,6798,8Курсовки32425578,7163,23139,2185,3работники КнААПО 841214,342,006,0014,3прочие240243101,3121,23133,2185,3Платные услуги6500,007053,57108,5медицинские1976,492162,82109,4медицинские (Медпункт)297,53333,81112,2медицинские ГСС359,98419,4116,5питание1801,621994,07110,7гостиничные2060,052138,18103,8прочее4,345,29121,9ВСЕГО:4891951083104,457111,3960326,88105,6План реализации услуг в 2012 г. был перевыполнен на 4,4 % по количеству оказанных услуг (51083) и на 5,6 %, по выручке от реализации услуг, объем оказанных услуг в 2012 г. составил 60326880 р. Основную долю объема оказанных услуг (56 %) составляет санаторно-профилактическое лечение работников сторонних организаций и физических лиц. План по оказанию санаторно-курортных услуг за счет средств Министерства социальной защиты Хабаровского края перевыполнен на 9,9 % по количеству оказанных услуг (11074) и на 9,8 %, по выручке от реализации услуг, объем оказанных услуг составил 11988450 р. План по оказанию санаторно-курортных услуг за счет средств ФСС перевыполнен на 16,3 % по количеству оказанных услуг (8733) и на 24,5 %, по выручке от реализации услуг, объем оказанных услуг составил 8419800 р. План по загрузке детского оздоровительного лагеря выполнен на 95 % (13977), выручка от реализации путевок составила 11609480 р., что составляет 94,2 % от запланированного объема продаж.План по санаторно-профилактическому лечению работников КнААПО перевыполнен на 6,7 % (15701) по количеству оказанных услуг и на 5,3 % по выручке от реализации услуг, объем оказанных услуг составил 19246430 р.План по реализации курсовок (лечение без проживания в санатории) выполнен на 78,7 % (255), выручка от их реализации составила 139210 р. – это 85,3 % от запланированной выручки. План по реализации платных услуг перевыполнен на 8,5 %, выручка от их реализации составила 7053570 р.Рисунок 2.3 – Распределение рынка услуг в 2012 г.Таблица 2.14 – Анализ выполнения плана услуг ООО МЦ «Кедр» за 2013 г.Категория больныхКоличество услуг (чел./дни)Объем оказанных услуг тыс.р.планфакт% исп.планфакт% исп.Санаторно-профилактическое лечение работников сторонних организаций и физических лиц, в т. ч.:332253244697,734538,2333754,9998,2- Отделения долечивания11761345114,41669,881999,59119,7кардиологическое000000неврологическое000000беременных группы риска000000пострадавшим на производстве (за счет средств ФСС)11761345114,41669,881999,59119,7ортопедия000000- Прочие165661483589,618492,2116772,4590,7Мин. соц. защиты815110355127,08810,9111139,84126,4Пенсионеры75609084120,28089,209767,82120,8Кардиология288353122,6355,68435,96122,6Неврология240264110,0296,4326,04110,0Беременные6300,069,630,000,0Пищеварение0210,0022,16Пострадавшие при наводнении633587,87ФСС (соц.набор)6840284641,67318,83174,7843,4костно-мышечное заболевание279000,02985,30,000,0кровообращение3510104229,73755,71164,3331,0болезни нервной системы540609112,8577,8678,69117,5костно-мышечное заболевание (дети)07890,00879,29пищеварение (дети-инв)04060,00452,46Прочие15751634103,72362,52457,83104,0- Дети1548316266105,114196,1414982,95105,5Оздоровительный лагерь843010391123,37865,769701,94123,3Оздоровительный лагерь (КнААПО)3332301691,0282,382133,62755,6Детская путевка (Мин. соц. защиты)6720357453,26048,003147,3852,0Продолжение таблицы 2.14Санаторно-профилактическое лечение работников КнААПО, в т. ч.:147211295788,019534,6517092,4187,5- согласно Кол. договора (раздел 3, п.7.2, 7.1)102996493,71322,331231,0293,1летно-подъемный состав77768588,2998,47872,587,4профбольные (работающие)252279110,7323,86358,52110,7- согласно Кол. договора (раздел 4, п.