Особенности функционирования оффшорных зон в мировой экономике

Защита на "отлично" в НИИРГТУ ...

Введение…
1 Роль свободных экономических зон в мировом хозяйстве…
1.1 Общая характеристика СЭЗ…
1.2 Возникновение и этапы развития СЭЗ…
1.3 Цели создания свободных экономических зон, их классификация
1.4 Особенности функционирования СЭЗ в различных странах
Выводы…
2 Особенности функционирования оффшорных зон в мировой
экономике…
2.1 Возникновение и характеристика оффшорных зон
2.2 Типы и классификация оффшорных зон…
2.3 Мировой опыт развития оффшоров…
Выводы…
3 Участие российских компаний в оффшорных зонах
3.1 Характеристика оффшорного бизнеса в России…
3.2 Современное состояние и проблемы развития оффшорных зон……
3.3 Политика деоффшоризации мирового сообщества…
Выводы…………
Заключение….…
Список использованных источников…

Актуальность темы. Современный этап развития мировой экономики в целом и международной торговли в частности характеризуется усилени¬ем процессов интеграции, либерализации и повышения степени открытости национальных экономик.
Роль свободных экономических зон является очень важной с точки зрения развития экономики и привлечения инвестиций.
Одним из важных составных элементов стратегии экспорт¬ной ориентации являются свободные экономические зоны (СЭЗ), которые создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных до¬ходов, получение доступа к новым технологиям и, в конечном счёте, для развития национальной экономики.
Цель исследования состоит в выявлении тенденций и закономерностей развития оффшорных центров в странах как структурообразующих компонен тов оффшорного бизнеса, определении места и роли оффшорных центров зон, и их влияния на современные мирохозяйственные процессы, а так же в прогнозировании возможных перспектив их развития в условиях усиления международной борьбы с транснациональной экономической преступностью

К респектабельным оффшорным юрисдикциям можно отнести внутренние территории ряда западных стран, например: американский штат Делавэр; некоторые кантоны Швейцарии; острова Гернси и Джерси; остров Мэн.
Или отдельные европейские государства, в которых ставка корпоративного налога достаточно высока, но при этом существуют другие привлекательные режимы налогообложения: Нидерланды; Австрия; Лихтенштейн; Великобритания и др.
В большинстве респектабельных оффшоров обеспечивается конфиденциальность владельцев компании. В то же время подавляющее большинство престижных оффшорных юрисдикций являются членами Европейского союза, на территории которого применяются общие директивы и иные нормативные акты, например, законодательно определены нормы, обязывающие банки раскрывать информацию о своих клиентах. Однако такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн, Австрия и Нидерланды, применяют подобные нормы с оговорками, в результате чего местные оффшорные компании имеют высокую степень защищенности информации, в том числе и в отношении раскрытия такой информации третьим лицам и государственным органам. В данных юрисдикциях обязательна ежегодная подготовка и предоставление финансовой отчетности в регистрационные или налоговые органы.
Низконалоговые юрисдикции - это юрисдикции, которые предоставляют иностранным учредителям право уплачивать налоги с деятельности, осуществляемой вне юрисдикции, по пониженной ставке. Зарегистрированные компании являются резидентами в стране регистрации, они обязаны становиться на налоговый учет, вести бухгалтерию, подавать отчетность и платить местные налоги. Такие компании являются «прозрачными» для банков и партнеров и могут использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения. Примеры юрисдикций: Болгария; Гонконг; Кипр; Сингапур; Эстония.
Черные списки оффшоров - перечень безналоговых и низконалоговых юрисдикций, на операции с которыми налагаются ограничения в соответствии с положениями международных организаций или законодательными актами отдельной страны. Черные списки оффшоров публикуют следующие международные организации [37, 39]:
OECD (ОЭСР) (Организация экономического сотрудничества и развития). Международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики. Список впервые был выпущен в апреле 2002 года. Список включает страны и территории, не заключившие со странами OECD договоров по обмену налоговой информацией в рамках борьбы ОЭСР с «вредоносной налоговой конкуренцией». Список: Гватемала, Республика Науру, Республика Ниуэ.
FATF (ФАТФ) (Межправительственная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). Организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ), а также осуществляет оценки соответствия национальных систем ПОД/ФТ этим стандартам. Список ведется с февраля 2000 года. Включает страны и территории, уклоняющиеся от сотрудничества с FATF в борьбе с отмыванием (или сотрудничающие недостаточно активно). Россия находилась в списке с момента его составления до октября 2002. Список юрисдикций с высоким риском: Иран, КНДР. Список юрисдикций, не сотрудничающих с FATF: Боливия, Кения, Пакистан, Турция, Гана, Куба, Сирия, Эфиопия, Шри-Ланка, Мьянма, Таиланд, Индонезия. Нигерия, Танзания.
На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для оффшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, оффшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через оффшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.
2.3 Мировой опыт развития оффшоров
Одно из примечательнейших явлений современных мировых экономических отношений - бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль международной экономики.
Государства, в которых расположены оффшорные зоны, как правило, не имеют военных расходов и содержат минимальное число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.
По экспертным оценкам, 15000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 1995 по 2000 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растет и по сей день [42].
На настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует около 35-40 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика - 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79% [42]. Тем не менее, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции. В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.
Приведённые данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, несмотря на ужесточение антиоффшорного регулирования в мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.
В первую очередь стоит отметить, что оффшорные центры дают возможность свободно перемещать капитал по всему миру, в то время как законодательство некоторых стран этому препятствует. Оффшорные зоны влияют на международные «финансовые каналы», т. е. на пути перемещения капитала, и изменяют их направление. Оффшорные зоны выступают как своеобразные мировые центры повышенной концентрации капитала.
Другой важной ролью оффшорных центров является минимизация потерь при перемещении капитала. Как было отмечено ранее, в большинстве данных зон не взимаются налоги, соответственно, капитал может быть перемещен целиком, без потерь в виде налогов при проведении через другие страны. Оффшорные центры способствуют ускорению мировых финансовых потоков. Отсутствие необходимости предоставления информации о финансовых операциях, легкая процедура регистрации фирм позволяют быстро перевести капиталы в любую другую страну. Отметим еще раз, что в оффшорных финансовых центрах сосредоточено более половины мировых финансовых средств. Это говорит о том, насколько велика роль оффшорных центров в мировой экономике.
Оффшорные зоны имеют большое значение и для самих оффшорных стран. Большинство оффшорных зон - это территории с целым набором неблагоприятных факторов, мешающих их нормальному развитию. Этими факторами могут быть удаленность, плохие природные условия, отсутствие собственной промышленности или ее слабое развитие, отсутствие минеральных ресурсов, малочисленность населения и другие. Установление льготных условий для иностранных компаний позволяет привлечь иностранный капитал, что дает толчок не только экономическому развитию, но и росту численности населения и притоку квалифицированных кадров. В некоторых странах оффшорный бизнес приносит до 50% доходов и обеспечивает работой большую часть населения.
По территориальному принципу оффшорные зоны можно разделить на три группы, различающиеся по уровню налогообложения и государственного контроля за коммерческой деятельностью, по размеру затрат на создание дочерних фирм.
В первую группу входят крупнейшие промышленно развитые страны (США, Германия, Япония, Великобритания, Франция, Италия), налог на прибыль может составлять 40-50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов строго регламентирована, действуют специальные правовые нормы, ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с целью уклонения от налогов. Законы этих стран обычно устанавливают большой минимальный уставной капитал акционерных обществ. Для обществ с ограниченной ответственностью этот капитал значительно меньше.
Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком уровне подоходного налога применяется система специальных налоговых льгот, касающихся:
деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых,
финансовых и торговых;
механизма перевода доходов и репатриирования прибылей.
Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании дивидендов, банковского процента, платежей роялти и некоторых других видов дохода, обычно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными валютными и таможенными режимами. Дочерние фирмы стран второй группы обычно осуществляют «транзит» капиталов и дохода от них. В число стран с умеренной налоговой системой входят Нидерланды, Швейцария, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн и некоторые другие.
К третьей группе относятся государственные образования и административные территории, в которых предельно упрощен порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль («налоговые гавани»).
Глобальная сеть оффшорных центров распределена по континентам неравномерно: 7 из них находятся в Северной Америке, 25 - в Южной и Центральной Америке, 28 - в Европе, 19 - в Азии, 7 - в Африке и 14 - в Океании. Такое расположение оффшорных центров говорит об их тяготении к трем ведущим финансовым центрам - Нью-Йорку, Лондону и Токио и некоторым региональным финансовым центрам. В целом глобальная сеть оффшорных центров уже сложилась, хотя в будущем возможно открытие нескольких новых центров, в том числе в Центральной Америке, Океании и в республиках бывшего Союза ССР. Оформившаяся конфигурация оффшорных зон свидетельствует о том, что финансовый капитал стал таким же важным элементом мировой экономической системы, как торговый и производительный капитал [10, 33].
В Европе зарегистрировано около десяти оффшорных юрисдикций. Располагаются они на территории Великобритании и принадлежащих ее территории островах, а также на территории Дании, Нидерландов, Швейцарии, Лихтенштейна, Люксембурга, Кипра и Гибралтара. Особенность европейских оффшоров в том, что они не являются классическими оффшорами, так как законодательство европейских государств все-таки обязывает администрацию оффшорных зон, расположенных в Европе, предоставлять налоговым органам информацию о том, кто является учредителем и акционерами зарегистрированного оффшора, а также сообщать обо всех проводимых финансовых операциях.
Исключением из этих правил является оффшорная зона в Гибралтаре и на Кипре. Уровень конфиденциальности информации и преимуществ компании не сравним с карибскими оффшорами, но зато владелец оффшора, зарегистрированного, например, в Гибралтаре, который входит в состав Евросоюза, получает компанию, ничем не отличающуюся по статусу от настоящей европейской компании. Однако компании лишены права выпуска акций на предъявителя, существуют жесткие требования по сдаче отчетности. Кроме того, информация о реальном владельце оффшорной компании может быть представлена налоговой службе любой страны.
Страны Карибского бассейна - признанный оффшорный рай, именно здесь зарегистрирована почти половина всех оффшорных юрисдикций. Небольшие островные государства, часто имеют только один способ пополнить государственный бюджет - предоставить оффшорные услуги. Поэтому условия, на которых регистрируют оффшоры в данном регионе, очень благоприятны. Однако это стало причиной занесения карибских оффшорных зон в международный список «черных оффшоров».
Широко известны оффшорные юрисдикции Карибского региона - Панама, Белиз, острова Теркс и Кайкос, Багамы, Доминика, Сент-Киттс и Невис, Британские Виргинские острова, а также Сент-Винсент и Гренадины. Наибольшей популярностью пользуются Доминика, Белиз и Британские Виргинские острова.
Основными плюсами данного вида оффшоров являются: абсолютное отсутствие налогов, отсутствие особой требовательности в отношении ведения бухгалтерского учета, разумные фиксированные платежи, конфиденциальность и анонимность относительно информации о владельцах компаний. Но в то же время организации, зарегистрированные здесь, зачастую пользуются сомнительной репутацией и соответственно имеют достаточно невысокий престиж, заранее порой вызывая у своих контрагентов различные подозрения.
Законодательство оффшорных зон Карибского региона имеет ряд преимуществ, которые поддерживают неуклонный интерес к ним со стороны физических и юридических лиц: конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие необходимости в предоставлении финансовой отчетности. На островах не предусматриваются ни обмен информацией с фискальными органами других стран, ни карательные меры по отношению к лицам, укрывающимся от преследования налоговыми службами иностранных государств. Выгодное географическое положение делает Карибский регион привлекательным, в первую очередь, для американских физических и юридических лиц, а вхождение ряда территорий в Британское Содружество Наций позволяет создавать трасты.
Есть, однако, у стран Карибского бассейна и недостатки с позиции международного налогового планирования. Безналоговый статус компаний, зарегистрированных в столь привлекательных фискальных оазисах, является препятствием для их прямого использования во внешнеэкономических связях с большинством развитых стран мира. В странах с развитой экономикой законы о предотвращении уклонений от налогообложения создают множество преград для безналоговых карибских компаний, фактически лишая их всех преимуществ.
У ряда территорий этого региона есть и незавидная слава мест по отмыванию денег, что сказывается на репутации компании, зарегистрированной в такой стране - как перед партнерами по бизнесу, так и в глазах фискальных органов стран-партнеров по внешнеэкономической деятельности. Компании из Карибского региона находятся в сфере особого внимания- FATF (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). Кроме того, их географическая близость к Америке не вполне удобна европейским или азиатским бизнесменам, ведущим свои коммерческие операции в других регионах.
Таким образом, Карибский регион охватывает самое большое в мире число малых стран и территорий, поэтому один из единственных способов привлечения инвестиций для этих стран это оффшорные зоны. Преимущества этого региона: конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие необходимости в предоставлении финансовой отчетности. Ряд регионов находится под контролем международной организации FATF по причине «отмывания» нелегальных денег. Это наносит вред не только самим оффшорным зонам, но и подрывает деловую репутацию самих бизнесменов.
Самые популярные зоны - Багамские острова и Британские Виргинские острова.
Британские Виргинские острова - самоуправляющаяся колония Великобритании. Эта территория в течение долгого времени действует как оффшорная зона, и их репутация является надежной и проверенной. Владелец оффшора, зарегистрированного на территории Британских Виргинских островов, получает следующие преимущества: он полностью освобождается от уплаты налогов, ему гарантирована анонимность и конфиденциальность при ведении бизнеса. Здесь разрешены назначение номинального директора и номинальных акционеров, кроме того требования по внесению уставного капитала и ведения и сдачи бухгалтерской отчетности отсутствуют. Регистрация оффшорной компании в этой юрисдикции стоит около 1500 долларов.
Для многих российских туристов Багамские острова - райский уголок посреди океана, но для бизнесменов это, в первую очередь, - банки, холдинговые компании и трасты. Своей популярностью эти острова как финансовый центр обязаны тесным связям с американским рынком. Законодательство Багамских островов основано на британской системе общего права, которое десятилетиями дополнялось многочисленными поправками. На островах очень развита деловая инфраструктура, которая в основном ориентирована на предоставление финансовых услуг. Следует отметить, что валютный контроль на Багамских островах осуществляется исключительно в отношении резидентов как юридических, так и физических лиц.
На сегодня на Багамских островах зарегистрировано более 80 тысяч фирм, большинство из которых являются холдинговыми компаниями, получающими доходы от международных операций. Основными направлениями финансового сектора Багамских островов, помимо банковских услуг, является страхование, управление трастовыми и взаимными фондами. Прокатившаяся по миру волна «антиоффшорного движения» докатилась и до этих экзотических островов. Так, начиная с 2001г., сразу же после вступления в силу основных поправок к местному законодательству, все данные про бенефициаров (юридическое или физическое лицо, которое получает деньги, финансовую выгоду исходя из долгового документа или договора) компании заносятся в базу данных официального регистратора.
Преимущество Багамских островов, по сравнению, скажем, с Гонконгом, заключается в отсутствии требований к минимальному уставному фонду. На Багамах также не существует обязательств относительно ведения бухгалтерского учета и прохождения аудита (в случае, если бухгалтерский учет все же ведется). Ежегодные собрания учредителей не требуют личного присутствия и могут проводиться по телефону, а из всех документов, которые могут затребовать официальные органы, понадобятся лишь учредительный договор и устав предприятия. Как правило, регистрация компании на Багамах занимает не более суток, а стоимость инкорпорации и сумма годового платежа зависят от размера заявленного уставного капитала. Принятые под натиском международных организаций поправки к внутреннему законодательству имеют не только отрицательный эффект. Согласно дополнениям к закону о деятельности международных бизнес-компаний, для ведения страховой деятельности за пределами юрисдикции предусматривается выдача специальной лицензии. В связи с отсутствием на островах прямых налогов, эта оффшорная зона продолжает оставаться привлекательным инструментом для налогового планирования международных корпораций. Залогом популярности Багамских островов среди инвесторов остается гибкое законодательство, хорошая репутация и высокий уровень профессионального обслуживания.
В Азии, по сравнению с другими континентами, оффшорных юрисдикций не так уж много - это Сейшелы, Маврикий, Мальдивы, Гонконг и Сингапур. Самыми популярными являются Сейшельские острова и Гонконг. Оффшор на Сейшельских островах - классический оффшор, со всеми льготами и преимуществами, а условия регистрации и деятельности - самые благоприятные. Недостаток - Сейшельская юрисдикция внесена в список «черных оффшоров». Гонконг - это «белый оффшор», поэтому, не смотря на все налоговые льготы и преференции, полная конфиденциальность и анонимность не гарантируется.