Общая характеристика учетного процесса. Фальсификация учетных записей и методы ее выявления

1. Общая характеристика учетного процесса. Фальсификация учетных записей и методы ее выявления…………………………………………………3
2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах………………………………………………………………………..10
3. В подразделение по борьбе с экономическими преступлениями поступила информация, что 14.01.2013 г. физическое лицо Федотов С.И. заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома с ООО «Миражсервис» и перечислил по договору на расчетный счет организации 1 000 000 рублей. Через 6 месяцев Федотов С.И. решил обратиться в ООО «Миражсервис» по вопросу неисполнения обязательств этой организацией, в результате выяснилось, что эта фирма–однодневка и руководители этой организации скрылись……………………………………18
Определите, какие мероприятия следует провести д ...

1. Общая характеристика учетного процесса. Фальсификация учетных записей и методы ее выявления…………………………………………………3
2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах………………………………………………………………………..10
3. В подразделение по борьбе с экономическими преступлениями поступила информация, что 14.01.2013 г. физическое лицо Федотов С.И. заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома с ООО «Миражсервис» и перечислил по договору на расчетный счет организации 1 000 000 рублей. Через 6 месяцев Федотов С.И. решил обратиться в ООО «Миражсервис» по вопросу неисполнения обязательств этой организацией, в результате выяснилось, что эта фирма–однодневка и руководители этой организации скрылись……………………………………18
Определите, какие мероприятия следует провести для проверки данной информации?
Укажите, в каких документах могут содержаться сведения, подтверждающие эти факты?
Список используемой литературы…………………………………………….20

1. Общая характеристика учетного процесса. Фальсификация учетных записей и методы ее выявления…………………………………………………3
2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах………………………………………………………………………..10
3. В подразделение по борьбе с экономическими преступлениями поступила информация, что 14.01.2013 г. физическое лицо Федотов С.И. заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома с ООО «Миражсервис» и перечислил по договору на расчетный счет организации 1 000 000 рублей. Через 6 месяцев Федотов С.И. решил обратиться в ООО «Миражсервис» по вопросу неисполнения обязательств этой организацией, в результате выяснилось, что эта фирма–однодневка и руководители этой организации скрылись……………………………………18
Определите, какие мероприятия следует провести д ля проверки данной информации?
Укажите, в каких документах могут содержаться сведения, подтверждающие эти факты?
Список используемой литературы…………………………………………….20

По качественным признакам все документы подразделяются на два вида – полноценные и неполноценные. Документы, отвечающие требованиям ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», называются полноценными (доброкачественными). Если в бухгалтерском документе отсутствует хотя бы одно из законодательных требований, он является неполноценным (недоброкачественным). Неполноценные документы с учётом нарушенных требований можно разделить на четыре группы:1. Неправильно оформленные: без необходимых реквизитов ( без подписи, без даты), с лишними реквизитами (накладная с гербовой печатью и т.п.), с ненадлежащими реквизитами (чек на получение денег, подписанный неправомочным лицом).2. Отражающие незаконные операции: составленные на хозяйственные операции, которые по существующим правовым нормамне должны совершаться (акт на списание материалов на капитальный ремонт с завышением их стоимости и т.п.).3. Документы, содержащие случайные ошибки, связанные с невнимательностью, неопытностью материально - ответственного лица, а так же незнания им основ учётной работы.4. Подложные документы. Они делятся на три вида: фальсифицированные, содержащие материальный подлог, т.е. физическое воздействие на документ путём чистки, травления, пометки другим числом, внесения неоговорённых исправлений и др.; фиктивные, имеющие интеллектуальный подлог путём указания заведомо ложных сведений о дате, сумме, количестве вывозимого товара, либо о несуществовавшей операции; комбинированные, сочетающие в себе как материальный, так и интеллектуальный подлоги. Материальный подлог предусматривает нарушение техники учётной регистрации, внесение непосредственных изменений в содержание подложного документа. Изменения могут вноситься путём подчистки, дописки (внесения неоговорённых исправлений), травления, смывания, замены части документа и др. При данном подлоге остаются различные следы, которые могут быть обнаружены осмотром и техническим исследованием документов. Интеллектуальный подлог заключается в составлении документа уполномоченным лицом, которое заранее осведомлено о незаконности совершённой хозяйственной операции. Например, изменение суммы выданных по платёжной ведомости денег путём её завышения и занижение депонированной заработной платы. Поскольку бухгалтерские документы несут в себе информацию о движении денежных средств и товарно-материальных ценностей, то они могут быть бестоварными ли безденежными. Безденежным документом является расходно - кассовый ордер, деньги по которому в действительности не выдавались получателю. Бестоварными называются содержащие все реквизиты документы (счёт - фактура, накладная) по которым в действительности передача товара не осуществлялась. Оформление бестоварных документов может осуществляться с целью:- представления подложных данных о фактическом расходовании сырья и материалов на производство с последующим их хищением;- выдача сторонним предприятиям и фирмам заведомо фиктивных документов для прикрытия их противозаконных действий;- составления фиктивных или изменения подлинных документов в целях сокрытия недостачи материальных ценностей, образовавшейся вследствие хищения. Безденежные документы могут использоваться подозреваемыми лицами с целью сокрытия излишков и недостач. Следовательно, каждый бестоварный или безденежный документ является подложным, но не каждый подложный документ может быть признан бестоварным (безденежным). И материальный, и интеллектуальный подлоги вызывают противоречия в документах (они могут быть в одном документе, между несколькими экземплярами документа и между разными документами), а так же между документами и фактическим положением.Признаками подложных документов являются:- составление учётно – отчётных бухгалтерских документов с нарушением установленных форм;- не заполнение, недооформление или излишне оформление первичных учётных или отчётных документы;- отсутствие у получателя материальных ценностей или наличие их в меньшем количестве, чем отпущено поставщиком;- отсутствие платёжного требования - поручения предприятия – поставщика об оплате стоимости, каких- либо материалов;- несоответствие данных в документах о движении материальных ценностей и товарно - транспортных накладных;- несоответствие показателей в различных экземплярах одного и того же документа, находящихся у поставщика и покупателя;- отсутствие транспортных документов (путевых листов), свидетельствующих о перевозке материалов;- наличие у поставщика документов о расходе материалов, которые не были в приходе, и др. Материальный или интеллектуальный подлоги в действительности не всегда присутствуют в чистом виде. Нередко подобные подлоги «переплетаются» при изготовлении одного документа или, как правило, «пакета» документов. Иными словами, при создании подложного документа субъект использует и физические приемы подделки, и имеющиеся у него правовые или фактические возможности. Такой вид подлога называют комбинированным.2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессах. При осуществлении финансового контроля широко применяется бухгалтерская экспертиза. Это обусловлено тем, что документами оформляются все хозяйственные операции непосредственно в момент и на месте их осуществления. Все последующие бухгалтерские записи в накопительных ведомостях, журналах-ордерах и пр. производятся только на основе документов или иных первичных носителей информации, получаемых при использовании ЭВМ. Бухгалтер не может сделать ни одной записи без правильно составленного и соответствующим образом оформленного первичного носителя информации о совершенных операциях. Данные бухгалтерского учета являются достоверными и имеют юридическую силу, так как они строго документированы. Поэтому в случаях совершения хищений и подлогов в данных бухгалтерского учета и отчетности обязательно остаются "следы". Раскрыть подобные преступления в сфере экономики почти немыслимо без знания бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. Гражданское и арбитражное судопроизводства относятся к самостоятельным областям юридической практики. В соответствии с АПК РФ экономические споры и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, рассматривают арбитражные суды. Согласно 181 ст.27 (подведомственность дел арбитражному суду) АПК РФ, в арбитражный суд вправе обращаться за защитой нарушенных и оспариваемых прав и законных интересов предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющие статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а также граждане, не имеющие статус индивидуального предпринимателя. Порядок судопроизводства по гражданским делам определяется ГПК РФ (введен в действие с 1 февраля 2003 года), который регулирует общественные отношения, возникающие в процессе рассмотрения и разрешения судом разнообразных гражданских споров. Процедура назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским и арбитражным делам в целом совпадает и несколько отличается от практики уголовного производства. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается судом как в порядке подготовки дела к судебному разбирательству (ст. 150 ГПК РФ, ст. 135 АПК РФ), так и при рассмотрении дела по существу (ст. 79 ГПК РФ, ст. 82 АПК РФ). Суды (федеральные суды общей юрисдикции и мировые судьи) назначают экспертизу при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных познаний в областях науки, техники, искусства и ремесла( ч.1 ст.79 ГПК РФ). Если установление обстоятельств по делу требует одновременного проведения исследований с использованием различных областей знания либо с использованием различных научных направлений в пределах одной области знания, то суд назначает комплексную экспертизу, которая поручается нескольким экспертам (ст. 82ГПК РФ); комиссионная экспертиза назначается судом для установления обстоятельств двумя или более экспертами в одной области знания (ст. 83 ГПК РФ); в случаях недостаточной ясности или неполноты заключения эксперта суд может назначить дополнительную экспертизу, поручив ее проведение тому же или другому эксперту (ч.1 ст.87 ГПК РФ); в связи с возникшими сомнениями в правильности или обоснованности ранее данного заключения, наличием противоречий в заключениях несколькихэкспертов суд по тем же вопросам может назначить повторную экспертизу, проведение которой поручается другому эксперту или другим экспертам (ч.2 ст. 87 ГПК РФ). В рамках арбитражного процесса для разъяснения вопросов, требующих специальных познаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле (стороны - истца или ответчика; заявителей и заинтересованных лиц, третьих лиц; прокурора, государственных органов, органов местного управления и иных органов), или с их согласия. Новеллой нового АПК РФ стало указание на то, что, в случае, если назначение экспертизы предписано законом или предусмотренодоговором либо необходимо для проверки заявления о фальсификации представленного доказательства, либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе (ч.1 ст. 82 АПК РФ). Основания назначения арбитражным судом комиссионной, комплексной, дополнительной и повторной экспертиз по содержанию аналогичны назначению указанных экспертиз в гражданском процессе (ст. ст. 84, 85, 87 АПК РФ соответственно). Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессе (как и по уголовным делам) может быть поручена и аудиторам аудиторских организаций, индивидуальным аудиторам, при соблюдении условий, предусмотренных процессуальным законодательством, включая отсутствие оснований для отвода и самоотвода (как-то: проведение аудитором ревизии (проверки), материалы которой стали поводом для обращения в арбитражный суд или используются при рассмотрении дела- ст. 23 АПК РФ). Согласно процессуальному законодательству, окончательное определение задания (круга вопросов) эксперту принадлежит суду (арбитражному суду): он рассматривает все вопросы, представленные лицами, участвующими в деле; исключает из них те, которые не относятся к данному делу или выходят за пределы компетенции эксперта; формулирует вопросы по своей инициативе. Вопросы, предлагаемые эксперту, должны быть определенными и конкретными, а перечень их - полным. Таким образом, результаты экспертизы зависят от профессиональной и четкой постановки правоприменителем вопросов, требующих разрешения. Окончательный перечень вопросов, утвержденных судом, приводится в определении суда (арбитражного суда) (ст. 80 ГПК РФ, ст. 82 АПК РФ). Структура определения о назначении экспертизы состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной. Во вводной части указываются: дата и место вынесения определения, наименование суда, его состав, номер дела, по которому назначена экспертиза, наименование сторон, предмет спора. В описательной части кратко излагаются обстоятельства рассматриваемого дела, основания назначения экспертизы, а также другие сведения, необходимые для ее производства. В резолютивной части формулируется решение суда (судьи) о назначении экспертизы, называется ее вид, приводятся Ф.И.О. эксперта либо наименование учреждения, в котором она должна быть проведена. Здесь же приводится перечень вопросов, подлежащих разрешению экспертом, и перечисляются материалы, представляемые в распоряжение эксперта, а также указываются: срок, в течение которого должна быть проведена экспертиза и должно быть представлено заключение в арбитражный суд (ч.4 ст. 82 АПК РФ), особые условия обращения с документами и материалами для сравнительного исследования, наименование стороны, которая производит оплату экспертизы (ч.2 ст. 80 ГПК РФ). Суд не вправе заменить определение о назначении экспертизы другим документом, не предусмотренным законом: сопроводительным письмом, списком вопросов к эксперту. Эксперт в гражданском процессе и в рамках судопроизводства в арбитражных судах также предупреждается об ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.