Роль налогов в формировании финансов современного государства

Вариант № 5

1. Роль налогов в формировании финансов современного государства 2
2. Налоговая декларация, понятие и формы. Какие категории налогоплательщиков обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 9
3. Право на обжалование решения налогового органа 12
4. Действие актов законодательства в пространстве и по кругу лиц 17
Задача: Арбитражным судом г. Тамбова было признано недействительным решение городской инспекции о взыскании с ООО «КЛАСИК» НДС и штрафной санкции за не учет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного ООО «КЛАСИК» в качестве учредительного взноса в уставный фонд ОАО «АЛЬФА» как самостоятельного объекта налогообложения. Обоснуйте решение суда со ссылками на налоговое законодательство. 17
Список используемой литерат ...

Вариант № 5

1. Роль налогов в формировании финансов современного государства 2
2. Налоговая декларация, понятие и формы. Какие категории налогоплательщиков обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 9
3. Право на обжалование решения налогового органа 12
4. Действие актов законодательства в пространстве и по кругу лиц 17
Задача: Арбитражным судом г. Тамбова было признано недействительным решение городской инспекции о взыскании с ООО «КЛАСИК» НДС и штрафной санкции за не учет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного ООО «КЛАСИК» в качестве учредительного взноса в уставный фонд ОАО «АЛЬФА» как самостоятельного объекта налогообложения. Обоснуйте решение суда со ссылками на налоговое законодательство. 17
Список используемой литературы 18

Вариант № 5

1. Роль налогов в формировании финансов современного государства 2
2. Налоговая декларация, понятие и формы. Какие категории налогоплательщиков обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 9
3. Право на обжалование решения налогового органа 12
4. Действие актов законодательства в пространстве и по кругу лиц 17
Задача: Арбитражным судом г. Тамбова было признано недействительным решение городской инспекции о взыскании с ООО «КЛАСИК» НДС и штрафной санкции за не учет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного ООО «КЛАСИК» в качестве учредительного взноса в уставный фонд ОАО «АЛЬФА» как самостоятельного объекта налогообложения. Обоснуйте решение суда со ссылками на налоговое законодательство. 17
Список используемой литерат уры 18

Таким образом, налоги - это объективно принудительное изъятие части доходов, так как органы власти вынуждены ограничивать возможные величины доходов большинства граждан, перераспределяя их часть между членами общества, его группами, а также отчасти присваивая их. Это основные средства, поступающие в государственную казну. Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать, прежде всего, как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в определенный срок. Согласно Налоговому кодексу РФ, полномочия государственных органов власти и органов местного самоуправления по установлению, введению и взиманию налогов в РФ, осуществлению налогового контроля и привлечению к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений заключены в определенные рамки и процедуры.Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:1) виды взимаемых в РФ налогов и сборов (ст. 12 – 15 НК РФ);2) порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (глава 8 НК РФ);3) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений:– права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ);– обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ);– права налоговых органов (ст. 31 НК РФ);– обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ);4) организацию и осуществление налогового контроля:– камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ);– выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ);5) ответственность за налоговые правонарушения (глава 16 НК РФ);6) порядок обжалования решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 НК РФ).Например, согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены:1) налогоплательщики;2) элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога,– порядок и сроки уплаты налога.Кроме того, при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. 2. Налоговая декларация, понятие и формы. Какие категории налогоплательщиков обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лицСогласно п. 1 ст. 80 НК РФ «Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога».Раньше полномочиями по утверждению форм налоговых деклараций обладал Минфин России. Со 2 сентября 2010 г. эти полномочия переданы ФНС России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Кроме форм, ФНС России по согласованию с Минфином, должна утвердить порядок заполнения налоговых деклараций, а также форматы и порядок представления отчетности в электронном виде. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:1) вида документа: первичный (корректирующий);2) наименования налогового органа;3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);5) номера контактного телефона налогоплательщика.6) сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в соответствии с гл. 21 НК РФ.Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ закреплена за определенными категориями налогоплательщиков статьями 228 и 229 НК РФ.В соответствии с положением п.5 ст.227 НК РФ, о своих доходах (полученных от предпринимательской деятельности) должны отчитаться:1. Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном порядке.2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.4. Другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном порядке.Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», если сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1 тыс. рублей (п. 1, п.2 и п.6 ст. 227.1);Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, в том числе дивидендам (пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 214); Физические лица - по вознаграждениям, полученным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами (пп. 1 п. 1 ст. 228) по доходам от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228).Необходимость представления физическими лицами налоговых деклараций возникает:- по любым доходам, при получении которых налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц (пп. 4 п. 1 ст. 228);- по доходам, полученным от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) (пп. 5 п. 1 ст. 228);-по доходам в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пп. 6 п. 1 ст. 228);- по доходам, полученным от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке дарения, за исключением дарения имущества членам семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (пп. 7 п. 1 ст. 228).3. Право на обжалование решения налогового органаВ соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права.Условно разделим все акты, а также действия/бездействия налоговых органов на две большие группы.К первой группе отнесём:- решения налоговых органов о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении к ответственности, вынесенные по результатам налоговых проверок (камеральных либо выездных);- решения об отказе в возмещении НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10).Ко второй группе отнесём:- все иные акты налоговых органов (за исключением актов первой группы), принятые в ходе налоговых проверок (камеральных либо выездных). Примерами таких актов могут быть:  решение о проведении выездной налоговой проверки или решение о ее приостановлении; требование о представлении документов; решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов; решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и т.д.;- любые незаконные, по Вашему мнению, действия/бездействие налоговых органов;- решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля. Следует отметить, что некоторые налоговые правонарушения могут быть выявлены и без проведения камеральной или выездной проверки. Сюда можно отнести такие правонарушения, как: нарушение срока подачи в ИФНС сообщения об открытии обособленного подразделения; об открытии/закрытии счета в банке  и т.д.