Пути повышения экономической эффективности предприятия сферы торговли на примере ТОО «FruitTrade»

Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1 Теоретические основы экономической оценки эффективности деятельности предприятия 6
1.1 Роль экономической оценки деятельности предприятия в управлении производством и повышении его эффективности 6
1.2 Понятие экономической эффективности деятельности предприятия 9
1.3 Система показателей эффективности деятельности предприятия 11
Выводы по Главе 1 23
ГЛАВА 2. Экономическая оценка эффективности деятельности ТОО «FRUITTRADE» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Анализ использования производственных ресурсов предприятия 28
2.3 Анализ абсолютных показателей эффективности деятельности предприятия 40
2.4 Анализ относительных показателей эффективности деятельности предприятия 44
Выводы по Главе 2 46
ГЛАВА 3. Пути повышения эффективнос ...

Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1 Теоретические основы экономической оценки эффективности деятельности предприятия 6
1.1 Роль экономической оценки деятельности предприятия в управлении производством и повышении его эффективности 6
1.2 Понятие экономической эффективности деятельности предприятия 9
1.3 Система показателей эффективности деятельности предприятия 11
Выводы по Главе 1 23
ГЛАВА 2. Экономическая оценка эффективности деятельности ТОО «FRUITTRADE» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Анализ использования производственных ресурсов предприятия 28
2.3 Анализ абсолютных показателей эффективности деятельности предприятия 40
2.4 Анализ относительных показателей эффективности деятельности предприятия 44
Выводы по Главе 2 46
ГЛАВА 3. Пути повышения эффективности деятельности ТОО «FRUITTRADE» 48
3.1 Резервы повышения эффективности деятельности предприятия 48
3.2 Стратегия развития деятельности ТОО «FruitTrade» с целью повышения ее эффективности 53
3.3 Эффективность разработанных предложений и рекомендаций 60
Заключение 68
Список использованных источников 72
Приложения 76

Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1 Теоретические основы экономической оценки эффективности деятельности предприятия 6
1.1 Роль экономической оценки деятельности предприятия в управлении производством и повышении его эффективности 6
1.2 Понятие экономической эффективности деятельности предприятия 9
1.3 Система показателей эффективности деятельности предприятия 11
Выводы по Главе 1 23
ГЛАВА 2. Экономическая оценка эффективности деятельности ТОО «FRUITTRADE» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Анализ использования производственных ресурсов предприятия 28
2.3 Анализ абсолютных показателей эффективности деятельности предприятия 40
2.4 Анализ относительных показателей эффективности деятельности предприятия 44
Выводы по Главе 2 46
ГЛАВА 3. Пути повышения эффективнос ти деятельности ТОО «FRUITTRADE» 48
3.1 Резервы повышения эффективности деятельности предприятия 48
3.2 Стратегия развития деятельности ТОО «FruitTrade» с целью повышения ее эффективности 53
3.3 Эффективность разработанных предложений и рекомендаций 60
Заключение 68
Список использованных источников 72
Приложения 76

тенге до 369,9 млн. тенге или на 2,4% за три года. Прочие долгосрочные обязательства возросли с 13,5 мн. тенге до 25,2 млн. тенге или на 86,5%. Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по всем своим обязательствам[19, с.98].Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств по платежам первой необходимости. Ликвидность хозяйствующего субъекта – это его способность быстро погашать свою задолженность[14, с.87]. Для расчетов преобразуем бухгалтерский баланс в аналитический (таблица 9). Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 9 - Уплотненный аналитический баланс ТОО «FruitTrade» , тыс. тенгеАктив201220132014Долгосрочные активы636489546896460504Денежные средства3801731358Запасы 329763341243366Ликвидные активы333563358544724Краткосрочные активы55407513389561452Баланс1190564680792521956ПАССИВ   Собственный капитал188078-190083-195121Долгосрочные обязательства374837395065395217Текущие обязательства627629475810321860Баланс1190564680792521956Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»На основании аналитического баланса проводится расчет и оценка динамики ряда коэффициентов, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, эффективность производства.По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия и дается оценка его кредитоспособности[43, с.76].Ликвидность-это способность предприятия выполнить краткосрочные обязательства, что имеет большое значение при ведении бизнеса, особенно при неблагоприятных коммерческих условиях. Основными показателями ликвидности являются: коэффициент общей ликвидности;коэффициент быстрой ликвидности; коэффициент абсолютной ликвидности. Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 10 - Показатели ликвидности ТОО «FruitTrade» Показатели201220132014Рекомендуемый критерийКоэффициент общей ликвидности0,880,280,19> 2.0Коэффициент быстрой ликвидности0,050,070,14> 1.0Коэффициент абсолютной ликвидности0,00060,00040,0042> 0.2Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»Рассчитанные показатели свидетельствуют, что в 2012-2014 годах коэффициенты были в разы меньше рекомендуемых критериев, то есть такие значения характеризуют абсолютную неликвидность баланса предприятия.Коэффициент общей ликвидности в 2012 году был равен 0,88 при рекомендуемом критерии больше 2, что ниже критического уровня. В 2014 году снизился еще почти в 4 раза, составив 0,19. Коэффициент быстрой ликвидности в 2012 году был равен 0,05 при критическом уровне 1,0, что свидетельствует о плохом уровне быстрой ликвидности ТОО «FruitTrade» . В 2014 году не смотря на увеличение уровня коэффициента до 0,14, данный показатель все еще свидетельствует о недостаточном уровне быстрой ликвидности.Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 году был на уровне ниже нормы - более 0,2 (0,0006), что говорит о несоблюдении критериев абсолютной ликвидности (рисунок 11). В 2014 году произошел рост до 0,0042.Рисунок 11. Динамика коэффициентов ликвидности, %Таким образом, для ТОО «FruitTrade» можно сделать вывод, что рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют, что в 2012-2014 годах баланс предприятия был неликвиден, за данный период не соблюдены условия общей, ьыстрой и абсолютной ликвидности. Финансовая устойчивость выясняется на основе анализа абсолютных и относительных показателей устойчивости.Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования[4, с.85].Рассчитаем абсолютные показатели финансовой устойчивости для ТОО «FruitTrade» и поместим их в таблицу 11Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 11 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости для ТОО «FruitTrade» ПоказательОбозначение201220132014Собственный капиталСК188078-190083-195121Долгосрочные активыДА636489546896460504Долгосрочные обязательстваДО374837395065395217Краткосрочные кредитыКК39302200Товарно-материальные запасыТМЗ329763341243366Собственные оборотные средстваСОС=СК-ДА-448411-736979-655625Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затратСД= СОС + ДО-73574-341914-260408Общая величина основных источников формирования запасов и затратОИ = СД + КК319448-341914-260408Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средствСОС = СОС - ТМЗ-481387-770391-698991Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасовСД = СД - ТМЗ-106550-375326-303774Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасовОИ = ОИ - ТМЗ286472-375326-303774Трехкомпонентный показатель обеспеченности запасов источниками их формированияS = {СОС; СД; ОИ}S = {1;-1; -1}S = {-1;-1; -1}S = {-1;-1; -1}Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»Для ТОО «FruitTrade» можно сделать вывод, в 2012-2014 годах было состояние – кризисное, предприятие являлось неплатежеспособным и находилось на грани банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала - товарно-материальные затраты не были обеспечены источниками их покрытия. Не смотря на то, что в 2012 году S={1;0;0}, финансовое состояние ТОО «FruitTrade» является неустойчивым. Из рассчитанных коэффициентов видно, что в 2013-2014 годах доля собственного капитала в общей сумме капитала была отрицательной, заемный капитал превышал авансированный на 27,9% и 37,4% соответственно, в 2012 году коэффициент финансовой зависимости равен 84,2%. Такая ситуация происходит за счет отсутствия собственного капитала и низкими показателями основных фондов предприятия. Таким образом, для ТОО «FruitTrade» можно сделать вывод, что финансовое состояние - неустойчивое, предприятие является неплатежеспособным, ибо основной элемент оборотного капитала - товарно-материальные затраты не обеспечены источниками их покрытия.Из рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости видно, что в 2012 году доля собственного капитала в общей сумме капитала составляла 16%, в 2013-2014 годах в силу того, что суммы собственного капитала составляли отрицательную величину, делаем вывод, что капитал предприятия был создан только за счет заемных средств. Это подтверждают коэффициенты финансовой зависимости. Сумма заемных средств в 2013-2014 годах в 1.3-1,4 раза превышала сумму авансированного капитала, тогда как в 2012 году была равна 84,2% от суммы капитала.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 12 - Сводная таблица показателей финансового состояния за 2012-2014гг.Показатель201220132014Рекомендуемый критерий12345Характеризующий соотношение собственных и заёмных средствКоэффициент автономии0,16-0,28-0,37> 0,5Коэффициент финансовой зависимости84,20%127,9%137,38%Коэффициент заёмных средств5,33-4,58-3,68Коэффициент покрытия инвестиций0,470,300,38Характеризующий состояние основных средств   Индекс постоянного актива2,78-2,29-1,79Коэффициент реальной стоимости имущества0,440,640,67> 0,5Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости1,060,310,18Коэффициент отношения заемных средств и СК5,33-4,58-3,68Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»Если в 2012 году заемный капитал в 5 раз превышал сумму собственного капитала, то в 2013-2014 годах наблюдается превышение заемного капитала над отрицательной суммой собственного в 4,5-3,7 раз.Таким образом, ТОО «FruitTrade» является финансово неустойчивым, и неплатежеспособным. Такая ситуация происходит за счет отсутствия собственного капитала и низкими показателями основных фондов предприятия. 2.3 Анализ абсолютных показателей эффективности деятельности предприятияОсновные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 13 на основании отчета о прибылях и убытках[20, с.35].Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 13 - Оценка доходов и расходов ТОО «FruitTrade» за 2012-2014гг., тыс. тенгеНаименование показателей201220132014Темп роста, %Выручка100315566809974768874,5%Себестоимость реализованных товаров и услуг88245091919773482783,3%Валовая прибыль 120705-2510981286110,7%Расходы по реализации5200,0%Административные расходы26624299232416290,8%Прочие расходы1292118663064237,2%Прочие доходы109262861364933,4%Итого операционная прибыль (убыток) 103195-290026-10716-10,4%Доходы по финансированию860711821783391,0%Расходы по финансированию64892832423420,5%Прибыль (убыток) до налогообложения 46910-361447-3225-6,9%Расходы по подоходному налогу571671418133180,7%Общая совокупная прибыль 46853-378161-5038-10,8%Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»В 2012 году доход от реализации составил 1003,2 млн. тенге, по итогам 2014 года его величина снизилась 25,5% и составила 474,7 млн. тенге (рисунок 12). Рисунок 12. Динамика дохода от реализации, млн. тенгеСебестоимость реализации в 2013 году возросла с 882,5 млн. тенге до 919,2 млн. тенге, по итогам 2014 года снизилась до 734,8 млн. тенге или на 16,7% за последние три года (рисунок 13). Удельный вес себестоимости в 2012 году составлял 88% от дохода от реализации, в 2013 году превысил уровень дохода на 37,6%, в 2014 году равен 98,2% от дохода от реализации (рисунок 14). Валовая прибыль снизилась с 120,7 млн. тенге в 2012 году о 12,8 млн. тенге в 2013 году или в 10 раз. Расходы по реализации в ТОО «FruitTrade» были только в 2012 году в сумме 520 тыс. тенге, в 2013-2014 годах – отсутствовали. Рисунок 13. Динамика себестоимости ТОО «FruitTrade» , млн. тенгеРисунок 14. Динамика удельного веса себестоимости в составе дохода от реализации, %Рост административных расходов составил в 2013 году 12,4% - с 26,6 млн. тенге в 2012 году до 29,9 млн. тенге в 2013 году (рисунок 15). В 2014 году произошло снижение административных расходов до 4,2 млн. тенге или на 9,2% за три года. Рисунок 15. Динамика административных расходов, млн. тенгеТОО «FruitTrade» также имеет доходы и расходы по финансированию. В 2012 году доходы по финансированию составили 8607 тыс. тенге, в 2013 году возросли до 11,8 млн. тенге, в 2014 году снизились до 7,8 млн. тенге или на 9% за три года. Расходы по финансированию в разы превышают доходы по финансированию: в 2012 году составляли 64,8 млн. тенге, в 2013 году возросли до 83,2 млн. тенге, по итогам 2014 года составили 342 тыс. тенге (рисунок 16). Рисунок 16. Динамика доходов и расходов по финансированию, тыс. тенгеИтоговая прибыль в 2012 году составила 46,9 млн. тенге, тогда как по итогам 2013 года убытки составили 378,2 млн. тенге, в 2014 году снились до 5 млн. тенге (рисунок 17).Рисунок 17. Динамика финансового результата, млн. тенгеПроведем вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках (Таблица 14).Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 14 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убыткахНаименование показателей2012201320141234Выручка100,0%100,0%100,0%Себестоимость реализованных товаров и услуг88,0%137,6%98,3%Валовая прибыль 12,0%-37,6%1,7%Расходы по реализации0,1%0,0%0,0%Административные расходы2,7%4,5%3,2%Прочие расходы0,1%1,8%0,4%Прочие доходы1,1%0,4%0,5%Итого операционная прибыль (убыток) 10,3%-43,4%-1,4%Доходы по финансированию0,9%1,8%1,0%Расходы по финансированию6,5%12,5%0,0%Прибыль (убыток) до налогообложения 4,7%-54,1%-0,4%Расходы по подоходному налогу0,0%2,5%0,2%Общая совокупная прибыль 4,7%-56,6%-0,7%Рентабельность ТОО «FruitTrade» составляла в 2012 году 4,7%. В 2013-2014 годах деятельность ТОО было нерентабельным.2.4 Анализ относительных показателей эффективности деятельности предприятияОценка рентабельности производится с помощью показателей, которые характеризуют прибыль, получаемую с каждого тенге собственных и заёмных средств, вложенных в предприятие[40, с.9]. Для оценки рентабельности воспользуемся следующими показателями:Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 15 - Показатели рентабельностиПоказательФормулаЗначение показателя1. Рентабельность реализованной продукцииРРП= Показывает, сколько дохода от реализации продукции приходится на 1 тенге полных затрат2. Рентабельность внеоборотных активовРвоа= Характеризует величину валового дохода, приходящегося на каждый тенге внеоборотных активов3. Рентабельность оборотных активовРоа= Показывает величину валового дохода, приходящегося на каждый тенге оборотных (текущих) активов4. Рентабельность собственного капиталаРск= Показывает величину чистого дохода, приходящегося на каждый тенге собственного капитала5. Рентабельность продажРпр= Характеризует, сколько чистого дохода приходится на 1 тенге объема продажгде ДР— доход от реализации продукции;С- полная себестоимость реализованной продукции ВД- валовый доходBOA - средняя стоимость внеоборотных активов за расчетный период ТА - средняя стоимость текущих (оборотных) активов за расчетный период СК - средняя стоимость собственного капитала за расчетный период ОП - объем продаж = доход от реализацииПроведем оценку рентабельности компании. Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 16 - Расчет показателей рентабельности ТОО «FruitTrade» 201220132014Выручка1003155668099747688Себестоимость реализованных товаров и услуг882450919197734827Валовая прибыль 120705-25109812861Чистый доход46853-378161-5038Собственный капитал188078-190083-195121Внеоборотные активы636489546896460504Оборотные активы55407513389561452Рентабельность реализованной продукции5,3%-41,1%-0,7%Рентабельность внеоборотных активов7,4%-69,1%-1,1%Рентабельность оборотных активов8,5%-282,4%-8,2%Рентабельность собственного капитала24,9%198,9%2,6%Рентабельность продаж4,7%-56,6%-0,7%Примечание – Составлено автором на основе данных ТОО «FruitTrade»Рентабельность деятельности ТОО «FruitTrade» в 2012 году составляла – 4,7%, в 2013 -2014 годах стала отрицательной, так как были получены убытки. В 2013 году сумма убытков составила почти половину полученного дохода от реализации, в 2014 году - 0,7% (рисунок 18). Рисунок 18. Динамика рентабельности продаж, %Оценка показателей рентабельности ТОО «FruitTrade» позволяет сделать следующие выводы:- рентабельность внеоборотных активов в 2012 году равна 7,4%,- рентабельность оборотных активов в 2012 году составила 8,5%;- рентабельность собственного капитала равна 24,9%;- рентабельность реализованной продукции в 2012 году составила 5,3%;- в 2013-2014 годах все показатели рентабельности отрицательные, что обусловлено полученными убытками. Выводы по Главе 2В практической части дипломной работы были использованы методики финансового анализа предприятия, в результате чего были получены следующие результаты:1. Основным видом деятельности ТОО «FruitTrade» является транспортировка овощей из Тараза и дальнейшая реализация данных товаров в г.Алматы.2. Общая стоимость имущества ТОО «FruitTrade» снизилась за три года с 1190,6 млн. тенге до 521,9 млн. тенге или более чем в 2 раза.Денежные средства в 2012 году составляли 380 тыс. тенге, за три года их сумма возросла в 3,5 раза, составив 1358 тыс. тенге.Если сумма основных средств в 2012 году составляла 522,7 млн. тенге, то по итогам 2014 года произошло снижение до 349,3 млн. тенге или на 33,2%.Итоговая прибыль в 2012 году составила 46,9 млн. тенге, тогда как по итогам 2013 года убытки составили 378,2 млн. тенге, в 2014 году снились до 5 млн. тенгеВ целом предприятие финансово неустойчиво, так как деятельность предприятия финансируется за счет долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Сумма собственного капитала – отрицательна.Из рассчитанных коэффициентов финансовой устойчивости видно, что в 2012 году доля собственного капитала в общей сумме капитала составляла 16%, в 2013-2014 годах в силу того, что суммы собственного капитала составляли отрицательную величину, делаем вывод, что капитал предприятия был создан только за счет заемных средств. Рентабельность деятельности ТОО «FruitTrade» в 2012 году составляла – 4,7%, в 2013 -2014 годах стала отрицательной, так как были получены убытки. В 2013 году сумма убытков составила почти половину полученного дохода от реализации, в 2014 году - 0,7%Таким образом, для ТОО «FruitTrade» можно сделать вывод, что рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют, что в 2012-2014 годах баланс предприятия был неликвиден, за данный период не соблюдены условия общей, ьыстрой и абсолютной ликвидности. 3.Для ТОО «FruitTrade» можно сделать вывод, в 2012-2014 годах было состояние – кризисное, предприятие являлось неплатежеспособным и находилось на грани банкротства, ибо основной элемент оборотного капитала - товарно-материальные затраты не были обеспечены источниками их покрытия.ГЛАВА 3. Пути повышения эффективности деятельности ТОО «FRUITTRADE»3.1 Резервы повышения эффективности деятельности предприятияВ связи с тем, что финансово-экономическая деятельность ТОО «Fruit trade» не достаточно эффективна, резервы повышения эффективности характеризуются возможностями улучшения финансового состояния и организации основной деятельности. Обобщим основные проблемы финансового положения ТОО «Fruit trade»:1. Неэффективная политика в области управления дебиторской задолженностью.Безусловно, управление дебиторской задолженностью является одним из довольно значимых факторов для развития современных предприятий, связанных с торговлей, каким и является ТОО «Fruit trade». Однако как показал горизонтальный анализ активов баланса, краткосрочная дебиторская задолженность в период с 2012 по 2014 год неуклонно снижалась (рисунок 19).\sРисунок 19. Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность ТОО «Fruit trade» за 2012-2014 г.г., тыс. тенгеВ период с 2012 по 2013 год снижение краткосрочной дебиторской задолженности составило 410 383 тыс. тенге, т.е. 80,77%, а период с 2013 по 2014 год – аналогичный показатель характеризовался снижением на 84 089 тыс. тенге, т.е. 86,09%.Соответственно вывод из такой динамики очевиден, работа с дебиторами ТОО «Fruit trade» была ухудшена, что не могло не отразиться на прибыли компании. В исследуемый период для снижения рисков руководством принято решение о строгом ранжировании дебиторов, что привело к крайне негативным последствиям. Само по себе ранжирование имеет место быть в любой организации в отношении дебиторов, однако предлагаемые условия кредитования должны быть доступными, а требования оптимальными. Излишняя строгость приводит к упущенной выгоде. Соответственно резервом для повышения эффективности деятельности ТОО «Fruit trade» является рост прибыли за счет сотрудничества с дебиторами на выгодных для обеих сторон условиях. Кроме экономической эффективности улучшения работы с дебиторами, вероятен и коммуникативный эффект, поскольку увеличение дистрибьюторов, а также точек продаж может способствовать повышению узнаваемости бренда, а также занятию лидерской позиции на рынке в этой области.2. Чрезмерный рост запасов.Горизонтальный и вертикальный анализ активов показали чрезмерный рост запасов у ТОО «Fruit trade» в период с 2012 по 2014 г.г. (рисунок 20).\sРисунок 20. Запасы ТОО «Fruit trade» за 2012-2014 г.г., тыс. тенгеТак, за период с 2012 по 2013 год рост запасов составил 436 тыс. тенге, т.е. 1,32%, а с 2013 по 2014 г.г. – 9 954 тыс. тенге, т.е. 29,79%. Это неоспоримо негативный фактор для развития ТОО «Fruit trade». Обусловлено это: - во-первых спецификой продукции (скоропортящиеся);- во-вторых большими затратами за их хранение; - в-третьих – запасы – это труднореализуемые активы, соответственно такая доля в активах вызывает сложности в области покрытия обязательств в краткосрочной и среднесрочной перспективах.Неоспоримо, что ТОО «Fruit trade» должно сократить запасы посредством сбыта (пусть даже по сниженной цене), поскольку в перспективе, они попросту обесценятся. 3. Неэффективное управление основными средствами.