Акцизы

Раскрытие полной информации об "акцизах" ...

Акцизы применяемые на территории РФ. Общая характеристика. Объекты налогообложения. Плательщики акцизов. Ставки акцизов.
Содержание:
Введение…………………………………………………………………….…3
1. Подакцизные товары………………………………………………………4
2. Налогоплательщики акцизов………………………………………………6
3. Объекты налогообложения………………………………………………..7
4. Налоговая база и ставки акцизов…………………………………………12
Заключение…………………………………………………………………….17
Список литературы……………………………………………………………18

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г., этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. Поступления этого налога занимают 9,4% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России (по данным за 2010 г.).Он является седьмым по величине налогом в нало­говой системе страны после единого социального нало­га, НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины, налога на добычу полезных ископаемы х и налога на прибыль организаций.

(Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность);- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. (Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность).К уплате акцизов по алкогольной продукции были подключены оптовые организации торговли. В настоящее время они выполняют обязанности налогоплательщика акцизов наряду с организациями - товаропроизводителями алкогольной продукции. Однако это не означает двойного налогообложения алкогольной продукции, так как товаропроизводители при ее реализации на акцизные склады оптовых организаций торговли начисляют сумму акциза по этим операциям в размере определенного процента от установленных налоговых ставок. В аналогичном порядке начисляется и сумма акциза при перепродаже алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций торговли. Таким образом, принцип однократности взимания акциза в данной ситуации не нарушается.Разделение уплаты акциза по алкогольной продукции между сферами производства и оптовой торговли позволяет расширять границы распределения поступлений от этого налога в территориальном разрезе, что имеет немаловажное значение для укрепления доходной базы территориальных бюджетов субъектов РФ и особенно их низовых звеньев. Однако это существенно усложняет контроль налоговых органов за полнотой поступления акцизов в бюджет, так как резко увеличивается число их плательщиков.С 1 января 2003 г. в связи с введением нового порядка налогообложения акцизами нефтепродуктов произошло дальнейшее расширение области применения. В соответствии с этим порядком все налогоплательщики акцизов по операциям с нефтепродуктами разделены на следующие две группы: лица, имеющие свидетельство о регистрации деятельности, связанной с проведением определенных операций в отношении нефтепродуктов; лица, не имеющие указанного свидетельства.Отсутствие свидетельства не является основанием для запрета деятельности по операциям с нефтепродуктами. Однако у каждой группы налогоплательщиков состав объекта налогообложения акцизом определяется в зависимости от наличия свидетельства. С учетом этого фактора производятся в дальнейшем налоговые вычеты, применяемые при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.Свидетельства выдаются налоговыми органами на осуществление следующих видов деятельности: производство нефтепродуктов; оптовая реализация нефтепродуктов; оптово-розничная реализация нефтепродуктов; розничная реализация нефтепродуктов. Если налогоплательщик занимается производством нефтепродуктов и их оптовой или оптово-розничной реализацией, то ему выдается одно свидетельство: на оптовую или оптово-розничную реализацию, а свидетельство на производство не выдается.Объектом налогообложения акцизами в отношении нефтепродуктов признаются следующие операции:- у налогоплательщиков, не имеющих свидетельства, оприходование самостоятельно произведенных нефтепродуктов из собственного сырья, а также получение нефтепродуктов в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья;- у налогоплательщиков, имеющих свидетельство, -- получение нефтепродуктов. При этом под получением понимаются следующие каналы поступления нефтепродуктов: приобретение их в собственность; оприходование самостоятельно произведенных нефтепродуктов из собственного сырья; получение в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья; получение нефтепродуктов собственником сырья по договору его переработки на давальческой основе;- у налогоплательщиков, имеющих и не имеющих свидетельства, -- передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, его собственнику, не имеющему свидетельства.Из вышеизложенного видно, что в отличие от других подакцизных товаров объект налогообложения акцизами в отношении нефтепродуктов имеет принципиально иной состав облагаемых операций. При этом важно отметить, что такая столь распространенная операция, как реализация нефтепродуктов, в него не включается.(Статья 183) Операции, не подлежащие налогообложению.- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации;- первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение4. Налоговая база и ставки акцизов(Статья 187) Определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:9л- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза, налога на добавленную стоимость;- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость;- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза, при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки -- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок.Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.