Организация, оформление и учет депозитных операций юридических лиц в кредитных организациях

Получила оценку за защиту "5" ...

Введение
Глава 1. Теоретические основы и общие характеристики депозитных операция
1.1 Экономическая сущность депозитных операций, место и роль депозитов при формировании ресурсов банка
1.2 Организация депозитных операций
1.3 Процентная политика банка по привлеченным средствам и порядок начисления процентов
1.4 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате банком процентов по привлеченным денежным средствам по «кассовому» методу
Глава 2. Анализ депозитных операций юридических лиц на примере ОАО «Сбербанк России»
2.1 Характеристика банка
2.2 Виды вкладов в ОАО «Сбербанк России»
2.3 Пути совершенствования депозитных операций
Глава 3. Учет депозитных операций юридических лиц в кредитных организациях на примере ОАО «Сбербанк России»
3.1 Оформление депозитных операций
3.2 Учет депозитных операций юридических лиц
3.3 Синтетический и аналитический учет депозитарных операций
3.4 Возможные нарушения порядка ведения депозитных операций
Глава 4. Проблемы и перспективы депозитных операций
4.1 Проблемы формирования депозитной базы коммерческого банка
4.2 Перспективы развития депозитных операций
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Вклад (депозит) – это денежные средства в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте, переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады – это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.
Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве...

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца. При этом программным путем обеспечивается ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам. При закрытии депозитных счетов проценты по привлеченным денежным средствам начисляются до дня фактического закрытия счета включительно. При этом остаток по депозиту определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет при его закрытии. Отнесение банком начисленных по депозитам процентов на расходы производится на дату уплаты процентов (в день зачисления процентов на депозитные или расчетные счета клиентов банка). Проценты по депозиту выплачиваются клиенту-вкладчику в момент истечения его срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.Банковские операции по уплате начисленных процентов оформляются мемориальными ордерами установленной формы с проставлением на них штампа банка и подписи ответственного исполнителя. Возврат суммы депозита вместе с начисленными процентами клиентам-вкладчикам производится на основании мемориальных ордеров путем зачисления суммы на счета клиентов банка (расчетные, текущие, корреспондентские счета); платежных поручений на перечисление суммы на расчетные (текущие), корреспондентские счета клиентов, обсуживающихся в других банках. В случае досрочного расторжения договора вкладчик должен за 3 календарных дня предупредить письменно банк. Разногласия, возникающие между вкладчиком и банком, подлежат рассмотрению в судебных органах.Договор между банком и вкладчиком носит конфиденциальный характер и не подлежит разглашению третьим лицам. Справки об операциях и счету вкладчика выдаются самому вкладчику, налоговым органам, органам следствия, суда и арбитража, а также аудиторским организациям в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством.Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов:по формулам простых процентовсложных процентовс использованием фиксированной процентной ставкис использованием плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договораЕсли в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При начислении суммы процентов по размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).Положение Банка России от 26.06.1998 г. №39-П «О Порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».1.4 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате банком процентов по привлеченным денежным средствам по «кассовому» методу«Кассовый» метод: отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится на дату их уплаты.Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на счете № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов», № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».Отражение начисленных процентов:Д 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»;К 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;К 47411 «Начисленные проценты по вкладам».Фактическая уплата банком-заемщиком процентов без нарушения сроков:если кредиторы банка – юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»К 30109, 30111, 30112, 30113, 401 – 408.если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.если кредиторы банка – физические лица:Зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов физических лиц (причисление процентов ко вкладу):Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»К 423 «Депозиты физических лиц» илиК 26 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»;Если указанная выше бухгалтерская проводка сопровождается уплатой наличных денежных средств через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк, то дополнительно осуществляется следующая бухгалтерская проводка:Д 423 «Депозиты физических лиц», илиД 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»,К 20202 «Касса кредитных организаций»,К 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», при уплате процентов через кассу банка илиК 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, при перечислении процентов в другие банки, где открыты счета кредиторов банка – физических лиц;и одновременноД 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»К 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»На сумму доначисленных процентов или если проценты не начислялись:Д 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»К 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408К 423 «Депозиты физических лиц»К 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов» К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов при возврате вкладчикам (юридическим или физическим лицам) денежных средств по их требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных соответствующим договором.На сумму излишне начисленных процентов:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»К 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»На сумму фактически уплаченных процентов:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»К 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408 Д 423 «Депозиты физических лиц»Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»в) и одновременно:Д 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»К 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».Отражение в бухгалтерском учете просроченной задолженности по уплате процентов кредиторам банка – юридическим и физическим лицам на соответствующих балансовых счетах в балансе банка-заемщика:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»К 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам» К 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».На сумму просроченных процентов, доначисленных, либо с предусмотренной договором датой уплаты процентов, если бухгалтерская проводка не осуществлялась (по кредиторам банка – юридическим лицам):К 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»К 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам» К 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором для выплаты сроки подлежат отражению в следующем порядке:если депозитным договором предусмотрено зачисление (причисление) начисленных процентов во вкладНа сумму доначисленных процентов или если бухгалтерская проводка не осуществлялась:Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»К 423 «Депозиты физических лиц» К 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов:если кредиторы банка – юридические лица и предприниматели без образования юридического лица – обслуживаются в данном банке:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» Д 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам»К 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408;если кредиторы банка – юридические лица и предприниматели без образования юридического лица – обслуживаются в других банках:Д 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»Д 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам»К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115;кредиторам банка – физическим лицам:Д 47411 «Начисленные проценты по вкладам»К 423 «Депозиты физических лиц» К 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»;и одновременноД 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»К 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов»уплата процентов кредиторам банка – физическим лицам – наличными денежными средствами через кассу банка или перечисление денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой:Д 423 «Депозиты физических лиц» Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»К 20202 «Касса кредитных организаций»К 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», при уплате процентов через кассу банка или К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 при перечислении процентов в другие банки, где открыты счета кредиторов банка – физических лиц.Бухгалтерские операции банка по уплате процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, наименование владельца счета, вид депозита, вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.Глава 2. Анализ депозитных операций юридических лиц на примере ОАО «Сбербанк России»2.1 Характеристика банкаСбербанк России – российский коммерческий банк, международная финансовая группа, один из крупнейших банков России и Европы. Контролируется Центральным Банком Российской Федерации. Сбербанк России – универсальный банк, предоставляющий широкий спектр банковских услуг:кредитование физических и юридических лиц;вклады;банковские карты;инвестиции и ценные бумаги;переводы;наличная валюта и дорожные чеки;драгоценные металлы и монеты;аренда сейфов;онлайн услуги и др. Доля Сбербанка России на рынке частных вкладов на 1 июня 2014 года составляла 50,5 %, а его кредитный портфель соответствовал более 30 % всех выданных в стране займов. Банк имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1481 от 8 августа 2012 года. Филиальная сеть банка на 1 апреля 2015 года включает 16 территориальных банков и 17493 подразделения по всей России. Президент и председатель правления ОАО «Сбербанк России» – Герман Оскарович Греф, председатель наблюдательного совета – Сергей Михайлович Игнатьев.Филиал №35/039 ОАО «Сбербанк России» в г. Златоусте, расположенного по адресу пр.им.Ю.А. Гагарина, 3-й микрорайон, 43 возглавляет – Ольга Александровна Дорошенко. Управляющий, который назначается на должность и освобождается от должности приказом Президента Банка. Заместители управляющего, а также работники назначаются на должность и освобождаются от должности в соответствии с порядком, установленным правлением Банка. Отдел возглавляет начальник, который назначается на должность по представлению Управляющего. Управляющий осуществляет руководство деятельностью филиала, организует разработку перспективных и текущих планов управления, координирует работу и оказывает помощь соответствующим структурным подразделениям территориальных банков и осуществляет необходимый контроль за их деятельностью, способствует созданию необходимых условий труда, представляет на рассмотрение руководству Банка предложения по изменению структуры, штатного расписания филиала. Организационная структура банка представлена в Приложении 2.2.2 Виды вкладов в ОАО «Сбербанк России»ОАО «Сбербанк России» упростил процедуру размещения денежных средств предприятий и индивидуальных предпринимателей в депозиты, разместив публичные условия на сайте. Заключить депозитный договор с ОАО «Сбербанк России» стало проще, доступнее и удобнее.Сбербанк на данный момент реализует три основные депозитные программы, предназначенные для сбережения и приумножения финансовых средств представителей малого и среднего бизнеса. Депозит юридических лиц «Классический», на который можно внести не более 100 млн. рублей, без возможности довложений, а также частичного и досрочного отзыва денег, гарантирует среднюю величину процентных ставок в размере 4,64–7,17%, причем ставки годовых здесь не только существенно различаются в зависимости от суммы и срока вклада, но и рассчитываются банком ежедневно.Депозиты для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «Пополняемый» и «Отзываемый» действуют в Сбербанке на немного более гибких условиях, здесь существует возможность совершения дополнительных взносов на депозитный счет и досрочного снятия денег — для второго вида вкладов, однако и процентные ставки здесь будут пониже. Вклад Сбербанка «Отзываемый» действует на данный момент с величиной ставки от 4,14 до 5,36% годовых в рублях, а депозит «Пополняемый» в свою очередь может пообещать вкладчику не более 4,39-5,65% годовых в национальной валюте. Вклад «Классический» от Сбербанка России.При заключении Договора депозита между Банком и Клиентом устанавливается размер процентной ставки, действующей в Банке на дату приема от Клиента Заявления о присоединении к Условиям привлечения Банком средств в депозит. Значения процентных ставок устанавливаются ежедневно. Срок вклада от 7 до 1096 дней. Проценты по этому виду вклада начинают начисляться со дня, который следует за тем днем, когда поступили средства на счет, и до дня окончания срока действия вклада включительно. Расчет процентов предполагает использование фактически имеющихся дней в году – 365 либо 366.При условии досрочного расторжения банковского договора со стороны банка и предъявлении требований к счету вклада о бесспорном списании средств, начисление процентов осуществляется аналогично со следующего после поступления денег дня, но до дня расторжения договора вклада включительно, исходя из следующих размеров процентных ставок:0,1 % - по вкладам в рублях;0,01% - по вкладам в евро и долларах США.При расчете суммы процентных начислений применяется число фактических дней в году. Проценты подлежат выплате в день окончания срока действия договора о вкладе. В ситуации, когда день такого окончания выпадает на нерабочий день, то сумма процентов выплачивается в день, который является следующим рабочим. При этом проценты за нерабочий день размещения вклада начисляются по ставке, размер которой предусмотрен в договоре. В день окончания срока размещения вклада, установленного договором, банк производит перечисление средств, включающих сам вклад и начисленные на него проценты, на расчетный счет вкладчика. Пролонгация договора допускается на условиях, содержащихся на официальном сайте Банка и актуализированные на последний рабочий день, предшествующий дню окончания срока действия договора вклада.Вклад «Пополняемый» от Сбербанка РоссииСбербанк разработал новый срочный банковский вклад для юридических лиц «Пополняемый», который позволит организациям хранить свободные денежные средства в рублях РФ сроком от 31 до 365 дней в течение всего срока пополнять и частично расходовать средства.Минимальная сумма вклада составляет 10 млн. рублей. Процентная ставка по вкладу устанавливается Банком один раз в месяц и зависит от размера ставки индикатора внутреннего финансового рынка на первый календарный день каждого процентного периода (календарный месяц) и действует в течение всего процентного периода. Проценты по вкладу начисляются и выплачиваются ежемесячно по ставке, соответствующей сумме среднедневного остатка на вкладе в течение процентного периода. Сумма начисленного процентного дохода прямо пропорциональна сумме остатка на счете, то есть чем больше остаток на вкладе, тем выше начисляемый процент. Увеличение суммы вклада предусмотрено в течение первой половины срока. Минимальный размер дополнительного взноса 10% от первоначальной суммы вклада.Таким образом, вклад «Пополняемый» отличают плавающая рыночная процентная ставка, возможность пополнения и частичного расходования средств, что позволяет контролировать финансовые потоки предприятия.Вклад «Отзываемый» от Сбербанка РоссииДепозит с возможностью досрочного отзыва, без возможности пополнения суммы, позволяющий в случае непредвиденных обстоятельств воспользоваться размещенными средствами для финансирования текущей деятельности. Срок депозита от 31 до 366 дней. Досрочное снятие депозита предусмотрено, начиная с 7 дня срока депозита с письменным уведомлением Банка в свободной форме за 3 рабочих дня до предполагаемой даты досрочного отзыва. Проценты по депозиту начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в Банк, до дня досрочного расторжения договора включительно, исходя из следующих процентных ставок:0,1% годовых — по депозитам в валюте РФ;0,01% годовых — по депозитам в долларах США и евро.При расчете процентов используется фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней).Рассмотрим структуру привлеченных ресурсов филиала №35/039 ОАО «Сбербанк России» по состоянию на 01.01.2014г. (Таблица 1).Таблица 1.Виды депозитов01.01.201001.01.201101.01.201201.01.201301.01.2014Средства юр. Лиц3720,07096,213200,783823,1377730,7Средства физ. Лиц47468,683811,8114601,1180060,3250639,7Итого:51188,690908,0127801,8263883,4628370,4Таблица 1 показывает, что основным источником пополнения ресурсной базы филиала в 2014 году являлись средства юридических лиц, остатки которых занимали 377730,7 млн. рублей или 60,1 % в общем объеме привлеченных средств против 250639,7 млн. рублей или 39,9% средств физических лиц.Также рассмотрим состав вкладов юридических лиц по видам валют филиала №35/039 ОАО «Сбербанк России» по состоянию на 01.01.2014г. (Таблица 2).Таблица 2.ДатаВклады в рубляхВклады в иностранной валютеСумма, млн. рублейУд. вес, %Сумма, млн. рублейУд. вес, %01.01.20103040,289,0377,811,001.01.20115603,987,7787,612,301.01.201210636,095,4509,84,601.01.201384440,899,1732,00,901.01.2014379928,499,8695,10,2Таблица 2 показывает, что по вкладам юридических лиц остатки в рублях значительно выше, чем в валюте, и если на 01.01.2010г. в национальной валюте вклады составляли 89%, то на 01.01.2014г. их доля увеличилась на 10,8% и составила 99,8% или 379928,4 млн. рублей. 2.3 Пути совершенствования депозитных операцийПри привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Их сроки короче традиционных, а процент – выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады», «рождественские вклады», т.е.