Прибыль ирентабельность

Прибыль и рентабельность ...

1. Понятие и сущность прибыли и рентабельности, факторы влия-ющие на них

В современных условиях главной целью организации, независимо от вида ее деятельности и формы собственности, является получение макси-мальной прибыли и рентабельности, что невозможно без эффективного управления ею.
Прибыль и рентабельность являются также основными качественны-ми показателями, отражающими экономическую эффективность предприя-тия, его финансовое состояние, успехи и возможности в выполнении разработанной программы экономического и социального развития. Рентабельность и прибыль тесно связаны между собой. Рост рентабельности объективно свидетельствует об увеличении получаемой прибыли. Иными словами, при росте прибыли создаются условия для увеличения рентабельности.
Таким образом, прибыль и рентабельность являются показателями, которые в значительной степени характеризует успешность и эффективность деятельности любого предприятия.

Одной из основных целей любого предприятия, функционирующего в условиях рыночной экономики, является получение прибыли и повышение уровня рентабельности. Абсолютный показатель прибыли не может дать ответ на вопрос насколько эффективно торговое предприятие реализует свою продукцию, использует вложенный капитал, управляет своими оборотными средствами, поэтому в целях финансового и экономического анализа используются система относительных экономических показателей, в которую и входят коэффициенты рентабельности. Экономическое значе-ние этих показателей заключается в определение прибыли, приходящейся на рубль вложенных средств. Чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие. В этой связи вопросы научного управления рентабельностью представляют собой актуал ьную проблему теории и практики предпринимательской деятельности.
Рентабельность - это не просто статистический, расчетный параметр, а сложный комплексный социально-экономический критерий. В отличие от прибыли, он характеризует эффективность финансовой деятельности любого конкретного экономического субъекта, относительно всех других (индивидуальных предпринимателей, организаций, регионов, отдельных стран и мира в целом), независимо от размеров и характера экономической деятельности.

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.Формирование прибыли и ее видыЭкономический механизм управления финансовыми результатами хозяйственной деятельности предприятия - это динамичная, комплексная организационно-управленческая подсистема, которая предусматривает реализацию специальных процедур, направленных на обеспечение устойчивого роста доходности и экономического развития предприятия.Формирование прибыли предприятия осуществляется преимущественно в процессе операционной деятельности, является главным компонентом всей хозяйственной деятельности и главной целью его функционирования. Основными факторами влияния на формирование величины и качества операционной прибыли являются объемы и структура производства, объемы реализации, расходы,цена и себестоимость. Поэтому для получения прибыли предприятию прежде всего необходимо выяснить вид продукции пользуется спросом у населения. учитывать запросы потребителей, а также учесть качество. полезность данного товара, как. будут влиять на цену. формирование спроса, как. в будущем обеспечат доходность предприятию. Механизм формирования прибыли – формирование прибыли путем сложения поступлений доходов поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений. Учет прибыли и рентабельности в Российской Федерации осуществляется исходя из существующей системы нормативного регулирования, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета. Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в организациях представлены на рисунке 3.Рисунок 3 - Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в организацияхВ зависимости от статуса и назначения нормативные документы делятся на разные группы. Первый уровень – это законы РФ, указы Президента. Второй уровень – положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. Третий уровень - Акты методического характера. Четвертый уровень - внутренние документы предприятия. Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», ПБУ 4/99, утверждённому приказом Минфина РФ от 06.07.99. № 43н. Прибыль предприятия формируется в соответствии со схемой, представленной на рисунке 4 [3].Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах (расходах) коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации устанавливаются Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации.Рисунок 4 - Порядок формирования прибыли предприятия согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», ПБУ 4/99ПБУ 9/99 включает в себя несколько разделов: общие положения, доходы от обычных видов деятельности, прочие поступления, признание доходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Согласно ПБУ 9/99 доходы предприятия в зависимости от их степени, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:а) доходы от обычных видов деятельности;б) прочие доходы [4].ПБУ 10/99 включает в себя несколько разделов: общие положения, расходы по обычным видам деятельности, прочие расходы, признание расходов, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. В соответствии с ПБУ 10/99, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организаций подразделяют на:а) расходы по обычным видам деятельности;б) прочие расходы [5].Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.Расходы, которые отличны от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. Прочими расходами являются:расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности [5].С целью формирования оптимального уровня прибыли предприятия необходимо осуществлять планирование распределения прибыли путем определения потребности прибыли по направлениям его использования и целевой структуры распределения прибыли.В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, прибыль служит показателем экономической эффективности, поскольку позволяет оценить, достигнута ли основная цель предпринимательской деятельности. Нормы о прибыли содержатся также в законодательных актах публичного права (Налоговом кодексе РФ, Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и др.) [1]. Налог на прибыль организаций, действующий c 1 января 2002 г. на всей территории РФ. Правила налогообложения регулируются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. C 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций.Налог на прибыль - основа финансирования большинства направлений деятельности государства и экономическим инструментом осуществления государственных приоритетов.Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: Все российские юридические лица;Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам;Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.Объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ [1].Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.Основная ставка налога на прибыль равна 20%, из нее: сумма налога по ставке 2% зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога по ставке 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно ст. 285 НК РФ признается календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев [1]. Составы доходов и расходов предприятия по налогу на прибыль были описаны выше.Основными видами расходов на оплату труда являются следующие затраты налогоплательщика:заработная плата;начисления стимулирующего и компенсирующего характера;надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством РФ;единовременные вознаграждения;суммы платежей работодателей по договорам обязательного и некоторым договорам добровольного страхования, заключенным в пользу своих работников.Система показателей рентабельностиКомплексная оценка результатов деятельности и финансового положения предприятий основывается на системе показателей, раскрывающих разные стороны хозяйственной деятельности и предоставляющим информацию о возможном неблагополучии в организации. В практике развитых стран показатели составляют целое направление в менеджменте, который получил название измерение и управление результативностью.Десятилетиями результативность деятельности оценивалась на основе данных, предоставляемых системой бухгалтерского учета. Инструменты оценки предприятий, такие как соотношение рыночной стоимости и дохода на акцию (мультипликатор "цена / доход" (РЕ)), рентабельность инвестиций (ROI), рентабельность собственного капитала, прибыль на одну акцию (ЕРS), экономическая добавленная стоимость (EVA) и соотношение рыночной и стоимости по балансу (МВ), вычисляются для того, чтобы судить о результативности отдельных предприятий или бизнеса в целом. Но заметно, что вектор исследования проблемы определения и измерения результативности деятельности предприятий постоянно направлен от простого к более сложному (таблица 1.2).Экономическая добавленная стоимость (EVA) представляет собой прибыль предприятия от обычной деятельности за вычетом налогов, уменьшенная на величину платы за весь инвестированный в предприятие капитал.Показатель применяется для оценки эффективности деятельности предприятия с позиции его собственников, которые считают, что деятельность предприятия имеет для них положительный результат в случае, если предприятию удалось заработать больше, чем составляет доходность альтернативных вложений. Этим объясняется тот факт, что при расчете EVA из суммы прибыли вычитается не только плата за пользование заемными средствами, но и собственным капиталом. Можно утверждать, что такой подход в большей степени является экономическим, нежели бухгалтерским.При анализе коэффициентов рентабельности наиболее широкое распространение получила факторная модель фирмы «DuPont» (Дюпон).Модель дает возможность сопоставления прибыли с факторами, которые на нее влияют. А так же провести оценку состояния экономическо-хозяйственной деятельности предприятия.Таблица 2 - Развитие парадигмы измерения результативности деятельности организаций1920-е года1970-е года1980-е года1990 –е годаМодель ДюпонаРентабельность инвестиций (ROI)Чистая прибыль на одну акцию (ЕРS).Коэффициентсоотношение ценыакции и чистойприбыли (Р/Е)Коэффициент соотношения рыночной и стоимости по балансу акций (М/В).Рентабельность акционерного капитала (RОЕ). Рентабельность чистых активов (RОNA).Денежный поток (СаshFlow).Экономическая добавленная стоимость (EVA). Прибыль до выплаты процентов, налогов и дивидендов (ЕВIТDА).Рыночная добавленная стоимость (MVA).Сбалансированная система показателей (ВSС).Показатель совокупной акционерной доходности (ТSR).Денежный поток отдачи на инвестированный капитал (СFRОI).Меру прибыльности функционирования предприятия наиболее точно определяют показатели рентабельности, характеризующих уровень отдачи затрат или степень использования имеющихся ресурсов в процессе производства и реализации товаров, работ и услуг [18]. Для выявления более точных причин снижения прибыли на предприятии целесообразно проводить факторный анализ прибыли от продаж за рассмотренные периоды, что позволит определить за счет каких показателей сократилась прибыль от продаж [16, c.210].Факторный анализ прибыли от продаж проводят, используя следующую факторную модель:Ппn0=Вn0-Сn0-Крn0, (1)где Ппn0 – влияние факторов на изменение прибыли от продаж;Вn – значение выручки в периоде;Cn – значение себестоимости в периоде;Kpn – значение коммерческих расходов в периоде.Влияние фактора изменение цены на продукцию:∆В=Вn1-Сn1-Крn0-Вn0-Сn0-Крn0;Влияние фактора изменение себестоимости на продукцию:∆С=Вn1-Сn1-Крn0-Вn1-Сn0-Крn0;Влияние фактора коммерческие расходы:∆Кр=Вn1-Сn1-Крn1-Вn1-Сn1-Крn0;Общая сумма факторных отклонений:∆Пп=∆В+∆С+∆Кр.Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период.На сегодня все чаще в качестве показателя измерения результативности предлагают использовать интегральный показатель экономической добавленной стоимости (EVA), авторами которого являются американские экономисты Б. Стюарт и Д. Стерн. Для повышения результативности деятельности необходимо, чтобы значение показателя EVA было положительным или равно нулю. Чем выше показатель EVA, тем большую прибыль компания приносит своим владельцам [16].