Анализ использования ресурсов предприятия

Курсовая работа по АХД ...

Анализ использования ресурсов предприятия 3
Анализ производства продукции 8
Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности 11
Заключение 18
Список литературы 20
Приложение 21

1. Охарактеризуем динамику производительности труда и определим влияние на изменение этого показателя по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего (табл.1).
Таблица 1
Данные для анализа производительности труда
Показатели Расчет Предшествую-щий период Отчетный период Отклоне-ния, (+,-)
1. Товарная продукция, тыс. руб. - 12193 12364 171
2. Среднесписочная численность ППП, чел. - 482 474
-8
3. Среднесписочная численнос-ть рабочих, чел. п.2/12 40,17 39,50 -0,67
1. 4. Отработано всеми рабочими человеко-дней - 59670 59318 -352
2. 5. Отработано всеми рабочими человеко-часов - 462443 461494 -949
3. 6. Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб. п.1/3 303,53 313,01 9,48
4. 7. Среднечасовая выработка ра-бочего, тыс. руб. п. 1/п.4 0,20 0,21 0,01
5. 8. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % п.1/2 25,30 26,08 0,78
6. 9. Среднее число дней, отра-ботанных одним рабочим п.4/п.2 123,80 125,14 1,34

10. Средняя продолжительность рабочего дня, час. п.5/п.4 7,75 7,78 0,03

руб.20892142102,544. Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.519755157599,235. Средняя стоимость материальных оборот-ных средств, тыс. руб.9389931799,236. Производительность труда, тыс. руб.(п.1/п.2)25,3026,08103,087. Материалоотдача, руб./руб. (п.1/п.3)5,845,7798,808. Фондоотдача, руб./руб. (п.1/п.4)0,230,24104,359. Коэффициент оборачиваемости оборот-ных средств (п.1/п.5)1,301,33102,31По исходным данным рассчитаем:Материальные затраты = Себестоимость сырья и материалов + Себестоимость покупных полуфабрикатов и комплектующих изделияПредшествующий период: = 2009 + 80 = 2089 тыс. руб.Отчетный период: 2060 + 82 = 2142 тыс. руб.Рис. 6. Темпы роста экономических факторовТаблица 6Влияние факторов на формирование прироста продукцииГруппы ресурсовВлияние факторов, %экстенсивныхинтенсивныхПо труду- 119- 19По материальным ресурсам- 212- 112По основным производственным фондам- 77 - 23По оборотным средствам- 55- 45Произведем следующие вычисления:Доля экстенсивного фактора равна (3):Дэкс = (ТРСЧпп – 100) ÷ (ТРN – 100),(3)где ТРСЧпп – темп роста численности производственного персонала;ТРN – темп роста объема продукции.Соответственно, доля интенсивного фактора равна:По труду = (98,34 – 100) ÷ (101,40 – 100) = - 1,19 = - 119 %По материальным ресурсам = (102,54 – 100) ÷ (98,80 – 100) = - 2, 12% или 212 %Доля интенсивного фактора:По труду = 100 - Дэкс = 100 – 119 = - 19 %По материальным ресурсам = 100 – 212 = 112 %Рис. 7. Влияние факторов на формирование прироста продукцииТаким образом по расчетам можно сделать следующие выводы:По рисунку 7 и таблице 5 видно, что материалоотдача снизилась 0,07 тыс. руб., темп роста составил – 98,80 %, т.е. недостаток составляет 1,2 % (100-98,80). Это говорит о том, что предприятие неэффективно использует материальные ресурсы. Для совершенствования управления материальными ресурсами является снижение их затрат на единицу продукции, снижение материалоёмкости. В связи с этим необходимо снижать нормы расходования материалов.Фондоотдача увеличилась на 0,01 тыс. руб. или на 4,35 %. Это означает, что за анализируемый период на каждый рубль фондов предприятия была получена 1 копейка выручки. Соответственно, фонды окупились всего лишь на 4,35 %. Так же увеличился коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,03 тыс. руб. или на 2,31 %. Это свидетельствует о том, что 3 рубля продукции приходится на рубль оборотных средств.8. Дадим комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (табл.7).Таблица 7Исходные данные для факторного анализа использования производственных ресурсовПоказатели Предшествующий периодОтчетный периодТемп роста, %1. Материалоемкость, руб./руб. (п.3 Табл.5/п.1 Табл.5)0,170,17-2. Зарплатоемкость, руб./руб.1,241,21-0,033. Амортизациоемкость, руб./руб.---4. Фондоемкость, руб./руб. (п.4 Табл.5/п.1 Табл.5)4,264,17- 0,095. Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте (1/п.9 Табл.5)0,780,75- 0,03Зарплатоемкость = 1 / Зарплатоотдача(4)Зарплатоотдача = Объем выпущенной продукции / Фонд оплаты труда(5)729615590550Рис. 8. Темпы роста производственных ресурсовПо рисунку 9 и таблице 8 можно сделать вывод о том, что показатели использования производственных ресурсов имеют тенденцию к снижению, так показатель зарплатоемкость снизился на 0,03 %, это говорит о положительной тенденции и об эффективно организованной деятельности. Так же снизилась фондоотдача на 0,09 %, что говорит об экономии труда, т.е. ее эффективности.Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности9. Определим влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость товарной продукции (табл.8).Таблица 8Изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость товарной продукцииВид продукцииСебестои-мость товарной продукции, тыс. руб.Фактический выкуп товарной продукции, тыс. руб.Отклонение фактической себестоимости от плановой за счет, тыс. руб.Отклонения факт. Себест. от плановойПо плановой себестоимостиПо фактической себестоимостиИзменения объема и структуры продукцииИзменение себестоимости изделияА123456Изделие А82385053- 333Продолжение таблицы 81234567Изделие Б70655- 5- 5Изделие В1082- 2- 2Изделие Г120125- 555ИТОГО8238250251- 111Проанализировав таблицу 8 можно сделать следующие выводы, объем и структура продукции в общей совокупности снизились на 1 тыс. руб., а себестоимость изделий наоборот увеличилась на 1 тыс. руб.10. Определим значения показателя затрат на один рубль товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изменение суммы экономии (перерасхода) и на рубль товарной продукции (табл.9).Таблица 9Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукцииПоказатели Условное обозначение Значение показателяА12Исходные показатели1. Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.∑qoSo80552. Себестоимость фактически выпущенной товарной про-дукции, тыс. руб.2.1 по плановой себестоимости2.2 по фактической себестоимости∑q1So∑q1S120280209853. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.∑qoPo122504. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.∑q1Po111505. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.∑q1P112364Расчетные показатели6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, руб./руб.∑qoSo / ∑qoPo0,6587. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, руб./руб.∑q1So / ∑q1Po1,8198. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, руб./руб.∑q1S1 / ∑q1Po1,8829. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, руб./руб.∑q1S1 /∑q1P11,69710. Отклонение фактических затрат от плановых (+, -)10.1 Изменения структуры продукции (п.6-п.7)10.2 Изменения себестоимости продукции (п.8-п.7)10.3. Изменения цен на продукцию (п.9-п.8)-1,1610,063-0,185Себестоимость товарной продукции, по плановой себестоимости = количество фактически выпущенной продукции * полную плановую себестоимость изделия (6)∑qoSo = (53*60)+(65*37)+(8*90)+(125*14) = 8055 тыс. руб.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах = плановое количество выпущенной продукции * плановую цену изделия (7)∑qoPo = (50*100)+(70*50)+(10*135)+(120*20) = 12250 тыс. руб.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах = количество фактически выпущенной продукции * плановую цену изделия (8) ∑q1Po = (53*100)+(65*50)+(8*135)+(125*20) = 11150 тыс. руб.Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах = количество фактически выпущенной продукции * фактическую цену изделия (9)∑q1P1 = (53*100)+(65*50)+(8*133)*(125*22) = 12364 тыс. руб.Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции:по плановой себестоимости∑q1So = (60*100)+(37*50)+(90*135)+(14*20) = 20280 тыс. руб.по фактической себестоимости∑q1S1 = (63*100)+(37*50)+(93*135)+(14*20) = 20985 тыс. руб.Рис. 9. Отклонение фактических затрат от плановыхПо таблице 9 и рисунку 9 видно, что произошло снижение по следующим показателям: структура продукции снизилась на 1,161 руб., цена на продукцию снизилась на 0,185 руб. Но себестоимость продукции возросла на 0,063 руб. Такое повышение повлечет за собой самое пагубное воздействие на производство предприятия. Так как уменьшится прибыль с реализации единицы продукции.11. Проанализируем прибыль от продажи продукции. Результаты расчета занесем в табл.10.Таблица 10Прибыль от продажи продукцииПоказатели По плануПо плану, скорректи-рованному на факти-ческий выпускПо отчетуОтклонения(+,-)123451. Выручка от продаж про-дукции, тыс. руб.122501152512150х2. Себестоимость, тыс. руб.8055798079320х3. Прибыль от продаж, тыс. руб.(п.1-п.2)4195х4048-1474. Увеличение (снижение) при-были, тыс. руб.ВсегохххПродолжение таблицы 1012345в том числе за счет:4.1 Объем продукцииххх-1292,064.2 Структуры продажххх5239,564.3 Изменения себестоимости за счет структурных сдвиговххх- 30,264.4 Изменениря себестоимости изделийххх1514,894.5 Изменения цен на продукциюххх- 2210По таблице 10 видно, что фактический объем продукции ниже планового. За счет этого прибыль упала на 1292,06 тыс. руб., структурные сдвиги в объеме продаж привели к значительному снижению прибыли на 5239,56 тыс. руб., за счет структурных сдвигов себестоимость продукции выросла, что привело к уменьшению прибыли на 30,26 тыс. руб., себестоимость изделий снизилась по сравнению с планом. Прибыль из-за этого выросла на 1514,89 тыс. руб., цены на продукцию упали. От этого прибыль снизилась на 2210 тыс. руб. В результате всего этого прибыль уменьшилась на 147 тыс. руб.12. Проанализируем изменение уровней рентабельности отдельных изделий, указав возможные причины отклонения фактической рентабельности от плановой (табл.11).Таблица 11Виды продукцииОтпускная цена, тыс. руб.Полная себестоимость, тыс. руб.Рентабельность, %Отклонение от планапланотчетпланотчетпланотчетРасчет(ст.3/ст.1)*100(ст.4/ст.2)*100ст.6-ст.5А1234567Изделие А100100606360,0063,003,00Изделие Б5050373774,0074,00-Изделие В135133909366,6767,671,00Изделие Г2022141470,0063,64- 6,36Итого30530520120765,9067,871,97Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж%Виды продукцииДоля в общем объеме пр-иПланФактОтклоне-ние от планаВ том числе за счет измененияпланотчетСтрукту-ры про-дукцииРентабельнос-ти изделияРасчетст.11-ст.10ст.10*(ст.9-ст.8)ст.12*ст.9А891011121314Изделие А0,220,2360,0063,003,000,600,69Изделие Б0,270,2874,0074,00-0,74-Изделие В0,250,2566,6767,671,00-0,25Изделие Г0,260,2470,0063,64- 6,36- 1,4-1,65Итого1,001,0065,9067,871,97- 0,06- 0,71Рис10. Рентабельность по видам продукцииПо таблице 11 и рисунку 10 видно, что рентабельность по отдельным видам продукции колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению. По изделиям А и В рентабельность возросла на 3 % и на 1 %, по изделию Б рентабельность осталась неизменной. В целом рентабельность по изделиям снизилась на 2,36 % из-за снижения рентабельности по изделию Г на 6,36 %. Это снижение связано с низкой отпускной цены и неизменной полной себестоимости. Ликвидация выявленных причин даст возможность значительно повысить рентабельность продукции в целом.По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии заинтересованы в повышении доли изделий А и Г в структуре реализации и соответственно снижении доли менее рентабельных изделий Б и В, по которым наблюдается падение спроса.Рост удельного веса изделий И и Б оказал положительное влияние на рентабельность продаж, увеличив ее на 0,60 и 0,74 пункта. Этот фактор и повышение рентабельности изделий А и В на 0,69 и 0,25 % способствовали росту рентабельности продаж. Однако негативное влияние всех других факторов (снижение доли и рентабельности по другим видам изделий) уменьшили рентабельность в целом на 0,65 пункта.13. Определим значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры реализации продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (табл.12).Таблица 12Анализ рентабельности продажИзделиеОбъем продажи продукции, тыс. руб.Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.Доля изделия в общем объеме продукции, к-тРентабельность изделий, %планфактпланфактпланфактпланфактА12345678Изделие А1320011780198018600,320,321515,79Изделие Б36253750130515000,090,103640Изделие В1202511100214524600,290,3017,8422,16Изделие Г1196010600520-7950,290,284,35-7,5Итого4081037230595050251001004,5813,50По таблице 12 можно сделать вывод о том, что по всем изделиям, кроме изделия Г рентабельность увеличивается, а это является негативной тенденцией к снижению прибыли.14. Определим значения показателя рентабельности производства. Изучим влияние изменения показателей рентабельности реализованной продукции, фонодоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета занесем в табл.13.Таблица 13Анализ рентабельности производстваПоказателиПредшествую-щий периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %А12341. Бухгалтерская прибыль, тыс. руб. 34804048568117,242. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.1225012150-10099,183. Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.5197551575-40099,234. Средняя стоимость материа-льных оборотных средств, тыс. руб.93899317-7299,235. Рентабельность продаж, %0,280,330,05117,866. Фондоотдача, руб./руб.0,230,240,01104,357. Коэффициент оборачивае-мости оборотных средств1,301,330,03102,318. Рентабельность производст-ва, %в том числе за счет изменения8.1 Рентабельности продажхх0,05х8.2 Фондоотдачихх0,01х8.3 Коэффициент оборачивае-мости оборотных средствхх0,03хРентабельность продаж выросла на 0,05 %, фондоотдача - на 0,01 % и коэффициент оборачиваемости - на 0,03 %.15. Определить критический объем производства (при котором выручка от продажи покрывает все расходы предприятия).