Бюджетирование и контроллинг на предприятии

защищена в ТюмГУ на отлично (кафедра менеджмента);
АВТОРСКАЯ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ (глава 2)
...

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
1. Концепция контроллинга
1.1 Характеристика концепции контроллинга…………………………...4
1.2 Бюджетный контроллинг …………………………………………….6
2. Практическая часть………………………………………………………12

Заключение……………………………………………………………………...26
Список источников……………………………………………………………..27

Контроллинг занимает особое место в управлении предприятием: он связывает функции учета, контроля, информационного обеспечения и координации. Однако контроллинг не подменяет собой управление предприятием, а лишь переводит его на качественно новый уровень, поддерживает процесс управления, в связи с чем контроллинг называют также «управление управлением».
Целью работы является рассмотрение понятия контроллинга, подробный анализ концепции контроллинга и его использование на предприятии.

Средствами контроллинга выступают данные первичных документов, которые сохраняются в системе в двух видах:Аналитическом – в виде сумм первичных документов, распределенных по заданному набору бюджетных аналитик (виды расходов, статьи затрат, центры затрат).Бухгалтерском – в виде сумм бухгалтерских проводок по первичным документам, содержащих аналитики.Оперативный контроль БДДС включает три стадии:1. На начальном этапе контролируется бюджет закупок (в момент заключения договоров или заказов на закупку) с целью предупреждения пользователя о возможных нарушениях.2. Второй контроль осуществляется в момент ввода и утверждения заявки (служебной записки) на оплату степень контроля (предупреждение или запрет) являются настраиваемыми.3. Третий контроль может осуществляться в момент формирования платежного поручения – обычно в этот момент запретительные функции осуществлять уже поздно и система просто предупреждает пользователя о нарушении бюджета. Пост-фактный контроль осуществляется на уровне отчетов по исполнению БДДС.Отчеты могут строиться в разрезе бюджетирования (помесячный контроль) и нарастающим итогом за весь бюджетный период. В отчетах отражается сумма бюджета по виду расхода, сумма фактических поступлений и платежей по данному виду расходов, с возможностью расшифровки по отдельным документам.Механизм контроля бюджета движения денежных средств построен на распределении аналитических сумм платежных документов и документов, на основании которых осуществляется платеж (служебных записок на оплату, счетов), по видам расходов / доходов. При этом система допускает отнесение суммы каждого документа к нескольким видам расходов не обязательно одной группы. Например, в том случае, когда платеж осуществляется и за сырье и за доставку сырья или за оборудование и запасные части к нему.Внесение аналитик (видов расходов) в документы максимально автоматизировано с помощью механизма наследования (если распределение внесено в счет – оно будет унаследовано и в служебной записке на оплату и в платежный документ), что позволяет получить распределение по ВР на самых ранних этапах ввода документов в систему (контракт, заказ) и далее корректировать его только по мере необходимости. Оперативный контроль построен на механизме ведения оперативного сальдо по виду расходов доходов, которое корректируется при вводе (корректировке) каждого платежного (дебиторского или кредиторского документа)Данный механизм контроля:– позволяет выявлять нарушения бюджета на наиболее ранних стадиях ввода документов в систему– вести учет исполнения бюджета не на уровне сумм документов а на уровне части сумм документов, отнесенных на соответствующий ВР, что серьезно повышает точность контроля– сокращает затраты на ручной ввод распределения по аналитическим признакам в связи с использованием механизма наследования распределения. Оперативный контроль инвестиционного бюджета осуществляется по тем же принципам, что и бюджета закупок, только расходы анализируются не в разрезе видов расходов, а в разрезе проектов.Исходя из анализа литературы, посвященной вопросам бюджетирования, можно определить целый ряд преимуществ применения указанного механизма для предприятия:1. Планирование, как стратегическое, так и оперативное, помогает контролировать производственную ситуацию в текущем режиме. Без наличия плана руководитель, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ее.2. Интегрированный бюджет позволяет усовершенствовать и повысить эффективность распределения и использования ресурсов предприятия.3. Бюджет, являясь составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений. В отсутствие бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом. Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений промышленного предприятия. Он побуждает руководителей отдельных центров ответственности строить свою деятельность, принимая во внимание интересы предприятия в целом.Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что повышает объективность и обоснованность мотивационной функции в рамках управления предприятием. Кроме того, сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.Детально проработанный бюджет и оперативный контроль его выполнения позволяют принимать обоснованные решения в части ценообразования, анализа безубыточности производства, планирования ассортимента продукции, определения структуры продукции с учетом лимитирующего фактора, реструктуризации бизнеса, осуществления капитальных вложений.Практическая частьСалон красоты имеет мужской и женский парикмахерский зал, кабинет маникюра, оказывает косметические услуги. Салон владеет собственным помещением и сдает в аренду массажный кабинет. В компании есть отдел маркетинга, бухгалтер, администрация.Задание:Выделить бизнес-направления и бизнес-процессы на предприятии.Разработать финансовую структуру предприятия.Разработать оргструктуру предприятияОпределить состав продукции и услуг для каждого ЦФО.Разработать бюджетную структуру предприятияВыделить бизнес-направления и бизнес-процессы на предприятииА) бизнес-направления на предприятииСоздание салона красоты начинается с выбора процедур, которые можно предложить клиентам. Исходя из этого, выделяют три основные группы услуг(они же являются направлениями деятельности) в сфере красоты:Имиджевые (парикмахерские услуги, маникюр, педикюр, загар, и т.п.).Медицинские (коррекция недостатков лица и фигуры, омоложение, антицеллюлитные программы и т.п.).Релаксация (массаж, талассотерапия и SPA, ароматерапия и т.п.).Из предложенных условий можно сделать вывод о том, что в салоне преобладают имиджевые услуги и релаксация. Схематично бизнес- направления изображены на рисунке 1.5334019050Салон красотыИмиджевыеУслугиРелаксацияПарикмахерские услугиКабинет маникюраМассажный кабинет0Салон красотыИмиджевыеУслугиРелаксацияПарикмахерские услугиКабинет маникюраМассажный кабинет25679401130300412620422542534537651066800 281940102870 КаККРис.1 Бизнес-направления салона красотыБ) Бизнес-процессы на предприятии5334087630Коммерческий директорФинансовый директорАдминистративный директорРуководство(директор)Отдел маркетингаОтдел закупокБухгалтерияФинансовый отделОтдел кадровКоммерческий директорФинансовый директорАдминистративный директорРуководство(директор)Отдел маркетингаОтдел закупокБухгалтерияФинансовый отделОтдел кадров2682240295275274891529527504482465933459486909334544824659334527489159334594869093345365379027813019202402781302819402876553710940209551910715342902533652476530918152705103091815268605 Основные процессыВспомогательные процессыРис. 2 Бизнес-процессы предприятияБолее подробно бизнес-процессы и их владельцы уточнены в таблице 1.Таблица 1Уточненный список процессов и их владельцевПроцессТипВладелецВходящие подразделения и должностные лицаУправление предприятиемУправление Директор ДиректорКоммерческий директорФинансовый директорАдминистративныйДиректорОтдел кадровМаркетингаОсновной Коммерческий директорОтдел маркетингаМаркетолог Отдел закупокОсновной Коммерческий директорКоммерческий директорБухгалтерского учетаВспомогат.Финансовый директорФинансовый директорФинансовый отделДля более полного описания бизнес-процессов данного предприятия ниже представлена таблица (таб.2),в которой уточнены основные функции, выполняемые выделенными подразделениями и владельцами процессов.Таблица 2Функции подразделений предприятияПодразделениеКому подчиняетсяОсновные функцииКоммерческий директор1.1Отдел маркетингапланирование маркетинговой деятельности; исследование рынка; позиционирование компании;ценообразование;ассортиментная политика;разработка новых идей; повышение уровня продаж; 1.2Отел закупокОпределение потребности в материальных ресурсахПоиск, выбор поставщиковЗаключение договоров и контроль исполнения.Получение материальных ресурсовПроверка поступающей продукции и подтверждение качества.Финансовый директор2.1Финансовый отделОсуществление единой политики предприятия в области финансов. Разработка финансовой стратегии предприятия и базы для его финансовой устойчивости.Составление проектов перспективных и текущих финансовых планов, с приложением всех необходимых расчетов2.2Бухгалтерияучет материально-технических ценностей ;учет расчетов по оплате;учет затрат на производство учет финансовой деятельности;учет денежных операций Администратор3.1Отдел кадровучет личного состава, выдача справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности работников;регистрация, хранение, заполнение трудовых книжек;ведение и хранение личных дел сотрудников;составление графика отпусков  и контроль за его исполнением;оформление и регистрация больничных листов;учет материалов по поощрениям и награждениям;подготовка документов по оформлению пенсий работникам;издание приказов по работникам;издание отпускных приказов;Проанализировав данные, можно сделать вывод, о том, что создавая и описывая бизнес-процессы, можно сделать работу предприятия более стандартизированной, что скажется на его продуктивности в дальнейшем.В случае отсутствия четкого плана для работников, поставленные задачи не выполняются полностью, и рабочий процесс оказывается малоэффективным.Таким образом, качественное описание работы процессов предприятия и уточнение всех функций внутри отделов повышает (в дальнейшем) уровень прибыли и существенно уменьшает расходы.Разработка организационной структуры предприятия.5715127000Финансовый директорАдминистрацияКоммерческий директорРуководствоОтдел маркетингаОтдел закупокФинансовый отделБухгалтерия0Финансовый директорАдминистрацияКоммерческий директорРуководствоОтдел маркетингаОтдел закупокФинансовый отделБухгалтерия4436786174625Отдел кадровОтдел кадровРис 3. Организационная структура предприятияОрганизационная структура предприятия является линейно-функциональной. Данная схема управления включает линейные подразделения, которые выполняют в организации основную работу, а также функциональные обслуживающие подразделения. Линейные звенья занимаются принятием решений на своем уровне, подразделения же помогают руководителю принимать и вырабатывать решения, а также информируют его.Преимущества данной структуры: Позволяет быстро отреагировать на изменения в производственном процессе.Благодаря небольшому количеству персонала предприятие становится более мобильным, нежели предприятие с большим количеством сотрудников.