Проблемы и перспективы налоговой системы РФ

Защищена на 5. По системе антиплагиат.ру оригинальность 62, 9%. ...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ
1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание и роль
1.2 Принципы построения налоговой системы
2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
2.1 Характеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет РФ за 2012 – 2014 гг
3. Основные направления развития налоговой системы РФ
3.1 Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы
3.2 Перспективы развития налоговой системы РФ
Заключение
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложения

Актуальность темы курсовой работы чрезвычайно актуальна на сегодняшний момент. Налоги предопределяют взаимоотношения юридических и физических лиц с местными и государственными бюджетами, с банковскими учреждениями, другими организациями. Помимо обеспечения доходами бюджет страны налоговый механизм воздействует на структуру и динамику общественного производства.
Помимо финансовой функции налоговый механизм, прежде всего, воздействует на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно – технического прогресса.

Все эти налоги взимаются на федеральном уровне.Рассмотрим принципы налогообложения :принцип всеобщности налогообложения. Согласно данному принципу каждое предприятие и физическое лицо (без исключений) должны учувствовать в финансировании общегосударственных расходов, при помощи уплаты налогов и сборов ;принцип равного налогообложения. Его сущность заключается в том, что он предполагает, что все плательщики равны перед налоговыми законами;принцип справедливости. Каждый плательщик обязан принимать непосредственное участие в финансировании расходов государства ;принцип соразмерности. Его сущность в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами, как и налогоплательщика, так и государства;равное налоговое бремя. В данном случае, под налоговым бременем понимают меру экономических ограничений, которые создаются отчислением средств на уплату налогов. Не допускается установление налогов и сборов, которые различаются в зависимости от политических, конфессиональных, этнических или иных различий между налогоплательщиками. Также, согласно данному принципу не допускается установление налоговых ставок или льгот в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала.Налоги и сборы под собой должны иметь экономическое обоснование их эффективности и необходимости. Во – первых, налоги должны оказывать экономический эффект, другими словами, суммы платежей по каждому налогу должны в разы превышать затраты, которые идут на их сбор . Во – вторых, при установлении налогов и сборов главным образом необходимо учитывать экономические последствия для :развития экономики;государственного бюджета;налогоплательщика.Установленные налоги и сборы не должны препятствовать реализации населением своих конституционных прав. Однако налогообложение всегда связано с ограничением прав, поэтому необходимо учитывать статью 55 Конституции РФ, которая определяет, что свобода и права могут быть ограничены федеральным законом, и только в той мере, в какой это необходимо для защиты основ конституционного строя.Также, установленные налоги и сборы, не должны нарушать единое экономическое пространство, гарантированное Конституцией РФ. Поэтому налоги не имеют право ограничивать свободное перемещение на территории РФ товаров, работ и услуг, или денежных средств. Обязанность уплачивать налоги и сборы (взносы и платежи) не может быть возложена, если данные платежи не обладают признаками, которые установлены НК РФ, или не предусмотрены налоговым кодексом.принцип удобного налогообложения. Физическое или юридическое лицо должно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он платит. Этот принцип имеет за основу направление налогоплательщика на исполнение своих налоговых обязательств, а также минимизирует возможные злоупотребления должностных лиц исполнительной власти. Все сомнения, которые была не устранены, противоречия или неясности актов законодательной базы о налогообложении, толкуются в пользу налогоплательщика. Данным принципом установлена презумпция правоты, которая направлена на обеспечение защиты прав налогоплательщика;безусловный приоритет норм, которые установлены в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения. Так, в статье 56 Налогового кодекса записано, что налоговые льготы устанавливаются только законодательством о налогах и сборах;равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это означит, что каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных интересов в установленном законом порядке;определение в законодательных актах перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.Оценка современной налоговой системы РоссииХарактеристика и анализ поступления основных налогов в бюджет РФ за 2012 – 2014 гг.Государственный бюджет играет немаловажную роль в жизни каждого государства. Именно это понятие представляет собой статьи доходов и расходов самого государства. Бюджет оказывает непосредственное влияние на благосостояние каждого члена общества, на развитие государства, на научно – технический прогресс, а в следствии и на развитие всей экономики в целом.От полноты наполнения государственного бюджета прямо пропорционально зависит благосостояние граждан. Ведь если в стране есть бюджетный дефицит, большой государственный долг, то правительство будет вынуждено уменьшать финансирование всех секторов экономики, сокращать расходы на социальное обеспечение граждан и т.д..И совершенно противоположная ситуация происходит, когда у государства достаточно бюджетных средств. Вследствие такой динамики увеличивается финансирование частного и государственного секторов экономики, повышаются трансфертные отчисления, повышаются отчисления во внебюджетные социальные фонды.В таблице 1 представим доходы расширенного правительства РФ по отношению к ВВП, в период с 2008 – по 2014 гг.Динамика уменьшения показатель всего доходов, в первую очередь может быть обусловлен низкими доходами от внешнеэкономической деятельности, так же из-за ограниченного товара ввозимые на территорию РФ и прочее.Таблица 1Доходы бюджета в 2008 – 2014 гг. (% к ВВП) 2008200920102011201220132014Доходы всего40,2139,1735,0434,6237,4837,9136,11Налоговые доходы и платежи36,4936,0430,8831,1234,5434,9933,31 в том числе       Налог на прибыль организаций6,536,093,263,834,083,813,11Налог на доходы физических лиц3,814,044,293,873,593,663,75Налог на добавленную стоимость6,805,175,285,405,845,745,31Акцизы0,950,850,891,021,171,351,52Таможенные пошлины7,068,516,526,748,138,067,29Налог на добычу полезных ископаемых3,604,142,723,043,673,983,86Единый социальный налог и страховые взносы5,965,525,935,356,346,646,65Прочие налоги и сборы*1,781,731,991,881,721,751,82Для облегчения восприятия вышеприведенной таблицы построим график структуры доходов по отношению к ВВП (рис. 1).Рис. 1. Динамика доходов в 2008 – 2014 гг.Как видно на рисунке, доходы в периоде остаются на вполне приличном (высоком) уровне, колеблясь около показателя 2012 г., а к 2015 г. выходя на докризисный уровень. Балансировка бюджета при относительно высоких ценах на сырьевые ресурсы ставит под вопрос решение задачи обеспечения, устойчивости государственного бюджета, выводя его в сфере исключительного влияния внешних по отношению к национальной экономике факторов.В целом, можно сделать вывод, что динамика поступления налоговый платежей была неоднородна. Тенденцию к возрастанию сохранил налог на доходы физических лиц, акцизы и прочие налоги и сборы.Следующим этапом проанализируем налоговую нагрузку.Итак, при анализе уровня налоговой нагрузки пот видам налогов в РФ обратим внимание на налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от этих видов налогов (Таблица 2).Таблица 2Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2008 – 2014 гг. (% к ВВП) 2008200920102011201220132014Налоговые доходы и платежи36,4936,0430,8831,1234,5434,9933,31Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов9,2711,178,198,6410,8111,2210,58 из них:       НДПИ на нефть3,223,812,412,743,323,453,28НДПИ на газ0,290,240,210,200,260,430,49Акцизы на нефтепродукты0,400,340,380,370,510,590,63Вывозные таможенные пошлины на нефть3,464,323,103,614,194,033,50Вывозные таможенные пошлины на газ0,911,191,120,420,690,700,72Продолжение таблицы 2Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты0,991,270,981,301,681,831,81Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)0,000,000,000,000,160,190,16Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов27,2124,8722,6922,4823,7323,7622,73Из представленной таблицы 2 видно, что доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти одну треть от общей величины уровня налоговых изъятий в ВВП.Таким образом, налогообложение нефтегазового сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов. (Таблица 3). В 2014 году налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов деятельности – 22,4% ВВП. На рисунке 2 представлен удельный вес налоговых доходов субъектов РФ в ВВП. По данным рисунка можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает НДФЛ, а следом идет налог на прибыль организаций.Таблица 3Налоговая нагрузка на нефтегазовый сектор и влияние на доходы бюджетов в 2008 – 2014 гг. (% к ВВП) 2008200920102011201220132014Налоговые доходы и платежи36,4936,0430,8831,1234,5434,9933,31налоговые доходы по виду деятельности к ВВП всегоДобыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях11,8512,008,699,2211,2311,4810,89Остальные виды деятельности24,6424,0422,1921,9023,3123,5122,42налоговые доходы к ВВП по виду деятельностиПродолжение таблицы 3Добыча сырой нефти и природного газа; предоставление услуг в этих областях85,3588,9575,2175,4378,7276,6374,83Остальные виды деятельности28,6127,7825,0924,9527,1827,6526,25Согласно рисунку 2, в течении анализируемого периода, динамика удельного веса существенно не менялась.Рис. 2. Удельный вес налоговых доходов субъектов РФ в ВВП, %При анализе состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета представляет интерес анализ динамики непосредственно доходов федерального бюджета, а также фактическое исполнению бюджета по доходам, и процентное соотношение к ВВП. Данный анализ представим на рисунке 3.Рис. 3. Динамика доходов федерального бюджетаСогласно рисунку 3 наблюдается положительная динамика фактического исполнения бюджета по доходам, что можно объяснить ростом налоговых поступлений от юридических и физических лиц. Следующим этапом анализа налоговый поступлений будет анализ структуры доходов федерального бюджета в период с 2011 – по 2014, также представим данные за 2 квартала 2015 г. Данное исследование приведем на рисунках 4 – 10.Структура доходов федерального бюджета анализируется для определения эффетикности налоговой политики, налогового планирования.Рис. 4. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2009 г.,%Рис. 5. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2010 г.,% Рис. 6 Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2011 г.,%Рис. 7. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2012 г.,%Рис. 8. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2013 г.,% Рис. 9. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ по уровням бюджетной системы, в 2014 г.,%Структура дохода федерального бюджета за период 2009 – 2014 года остается не изменой. Основная доля дохода федерального бюджет составляет доходы от внешнеэкономической деятельности и налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами. За прошедшие 4 года отмечается незначительный рост дохода в секторе налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации. После анализу структуры налоговых поступлений, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают косвенные налоги.Одним из основных достоинств косвенных налогов является то, что они приносят доход государству, который возрастает без каких – либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества и роста благосостояния граждан.Величина уплачиваемых косвенных налогов прямо пропорциональна количеству потребленных товаров и услуг, семьи которые состоят из большого количества людей, следовательно, имеют больший объем потребления, платят больший налог.Отметим, что косвенные налоги обладают обратной прогрессивностью. Поскольку, чем меньше доход, тем большая его часть идет на удовлетворение повседневных потребностей. Поэтому налог, который взымается с предметов первой необходимости, взымает бедных больший процент дохода, чем у людей с высоким уровнем дохода.Федеральный бюджет РФ формируется за счет доходов от внешнеэкономической деятельности, от налогов на товары реализуемые на территории РФ, налоги и сборы, налоги на товары ввозимые на территорию РФ, доходы от использования имущества и т.д. Поэтому из года в год, правительство РФ утверждает законом о доходах в федеральный бюджет, а потом уже будет фактическое исполнение бюджета по состоянию за определенный будущий период.Данные тенденции современной бюджетной политики в большей части являются отражением тех вариантов поиска Россией своего места в сложившейся глобальной экономической ситуации, которая обусловлена развитием «украинского кризиса» и существенными изменениями в мировой экономической конъюнктуре. При данных обстоятельствах актуальным является реализация «налогового маневра», который ориентирован на базовые направления повышения конкурентоспособности отечественных энергоносителей на мировом рынке. Также он одновременно стимулирует рост инвестиционных вложений в «импортозамещающие» отрасли российской экономики.Попробуем дать оценку «налогового маневра» в рамках Бюджета РФ 2015–2017 гг.Во-первых, в рамках «налогового маневра» предлагается поэтапно (за 3 года) сократить вывозные таможенные пошлины на нефть и товары, выработанные из нефти (в 1,7 раза за 3 года на нефть, 1,7–5 раз на нефтепродукты в зависимости от их вида), при одновременном увеличении ставки НДПИ на нефть (в 1,7 раза) и на газовый конденсат (в 6,5 раз). Также должен провестись порядок расчета стимулирующих понижающих коэффициентов к ставке НДПИ на нефть и экспортной пошлины на нефть.При этом подразумевается одновременное поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты (в 2,2 раза за 3 года). Это проводится для того, чтобы не произошел резкий рост цен на нефтепродукты на внутреннем рынке, а также минимизации негативных шоков для отдельных отраслей.Во-вторых, актуально введение акциза на природный газ, реализуемый в соответствии с международными соглашениями (акциз на природный газ, экспортируемый в Турцию по газопроводу «Голубой поток» в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики).В-третьих, рассматривается увеличение ставки налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, с 9% до 13%.В-четвертых, необходимо ввести индексацию размера государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в среднем в 1,57 раза.-пятых, установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий, если произошла подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%.В-шестых, осуществление операций со средствами юридических лиц (их обособленных подразделений), не являющихся участниками бюджетного процесса (за исключением федеральных бюджетных и автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий), полученными из федерального бюджета в соответствии с законодательством Российской Федерации, на отдельных счетах, открытых органам Федерального казначейства, что увеличивает ликвидность счета и соответственно доходы от размещения временно свободных средств.В-седьмых, изменение распределения вывозных таможенных пошлин в связи с подписанием Протокола между правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь о внесении изменений в Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти и нефтепродуктов.В-восьмых, установление с 1 января 2016 г. норматива перечисления в доходы федерального бюджета 75% прибыли Центрального банка Российской Федерации.