Особенности налогообложения малых предприятий и пути его развития» (на материалах ООО ...)

В работе раскрыты сущность малых предприятий, дано понятие и определено место, их значение в развитии экономики. Проанализирована хозяйственная деятельность предприятия, в том числе налоговый анализ. Защита была 2 июля 2015 года в МИБД, получена оценка - отлично. ...

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы понятия малых предприятий 6
1.1 Понятие, признаки и сущность малых предприятий 6
1.2 Место, роль и значение малых предприятий для развития экономики 13
1.3 Проблемы малых предприятий и пути развития 16
Глава 2. Налогообложение малых предприятий 21
2.1 Понятие и сущность налогов и налоговой системы 21
2.2 Характеристика общего и специальных налоговых режимов для малых предприятий 29
2.3 Проблемы налогообложения малых предприятий и пути развития 41
Глава 3. Особенности налогообложения ООО «Сокол плюс» 49
3.1 Общая характеристика, основные показатели состояния и деятельности ООО «Сокол плюс» 49
3.2 Финансовый и налоговый анализ ООО «Сокол плюс» 62
3.3 Пути развития налогообложения в ООО «Сокол плюс» 77
Заключение 82
Список используемой литературы 86
Приложения 91

Только эффективное налогообложение будет способствовать развитию малого предпринимательства. В связи с этим, задача совершенствования налогообложения малых предприятий является одной из главных для государства.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что российская экономика, которая во многом зависит от сырьевых цен, в частности на нефть, объективно нуждается в малых предприятиях. Малое предпринимательство в России еще не получило должного развития. В развитых странах, на долю малых предприятий приходится более половины ВВП, тогда как в России эта доля менее 20%. Необходим ряд комплексных мер для развития малого предпринимательства в РФ.

Поэтому, многие отрасли являются не привлекательными для предпринимательской деятельности [16, C.107].Проявляются проблемы налогообложения также и на уровне законодательного регулирования. Существует путаница с уплатой ЕНВД в регионах, произошло сокращение перечня видов деятельности для получения патента.Проблемы налогообложения малых предприятий можно свести к следующим:Нестабильность налоговой системы, затрудняющее налоговое планирование.Нет существенных льгот на период становления и развития малого предприятия.Относительно высокое налоговое бремя.Несовершенная работа налоговых органов.Непостоянство налоговой политики.Таким образом, вышестоящие проблемы налогообложения малого предпринимательства достаточно обширные и требуют ряд мер для их решения.Малые предприятия являются простым инструментом в создании эффективной экономики. От её уровня зависит благосостояние населения и страны.Создание благоприятной условий для деятельности малых предприятий, которые являются важной элементом экономики, является приоритетной задачей государства в налоговой сфере. Для того чтобы достичь этих целей, нужно снизить налоговое бремя на малое предпринимательство и облегчить саму процедуру взимания налогов. Экономическая сущность упрощенной системы налогообложения как раз в этом и заключается, поэтому её совершенствование может дать мощный импульс для развития малого предпринимательства в РФ [48, C.178].Наиболее важной задачей для государства является совершенствование налоговой системы в целом.  Должна проводиться последовательная и продуманная налоговая политика по отношению к малым предприятиям, определяющие особенности роста экономики страны.Следует состыковать интересы государства, которые носят сугубо фискальный характер, и интересы малого предпренимательства. Государству необходимо использовать в полной мере налоговые платежи как распределительный инструмент, а не только как фискальный. Перераспределять налоговые поступления в развитие малых предприятий необходимо как с экономической, так и с социальной точки зрения. Должны быть доверительные отношения между малыми предприятиями и государством, так как, на данный момент, взаимоотношения не налажены на должном уровне.Дополнительным стимулом для развития малого предпринимательства будет установление льгот в части оплаты страховых взносов в Фонд социального страхования и в Пенсионый фонд. Как показывает практика, взносы в страховые взносы являются наиболее обременительными на этапе становления. Отсюда возникают проблемы с легальным наймом персонала.Обеспечение льготами малых предприятий имеет важное и ключевое значение для их экономического роста, в условиях, когда проблематично получить адекватное финансирование от внешних источников.Совершенствование специальных налоговых режимов, в частности УСН и ЕНВД, будет являться стимулом к увеличению числа малых предприятий, выхода теневых капиталов и формированием незаполненного предпринимательского спроса.Снижение налоговых ставок на льготный период (до 3 лет), пересмотр ограничений для применения УСН, исходя из отраслевой принадлежности организации, привлечет новых предпринимателей, снизит барьер для входа вновь созданных предприятий.Эффективным инструментом облегчения и налогообложения малых предприятий и экономии времени будет внедрение современных онлайн-сервисов, с помощью которых будет максимально упрощена процедура расчета и уплаты налогов и передачи отчетности [23, C.125].Исходя из этого, необходимо выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ для малых предприятий:Пересмотр налоговых льгот, в том числе для малых предприятий.Совершенствование специальных налоговых режимов путем снижения налоговых ставок на льготный период. Установление льгот в части оплаты страховых и социальных взносов.Формирование единой налоговой политики, исходя из экономических, социальных и других целей государства.Упрощение налогового законодательства, упрощение в расчете и уплате налогов.Совершенствование работы налоговых органов, путем введения современных методов работы оценки и мотивации персонала.Устранение противоречий в законодательстве.Снижение общего уровня налоговой нагрузки на этапе становления экономики.Внедрение современных интернет сервисов для налогоплательщиков.В перспективе, необходимо пересмотреть долю косвенных налогов в системе налогообложения РФ. Снижение ставки НДС, безусловно, снизит общий уровень налогового бремени, но применять данный инструмент необходимо тщательно проанализировав все последствия и факторы.Регулирование деятельности малых предприятий должно вестись аккуратно, должен вестись анализ эффективности малых предприятий, степень их влияния на экономические процессы. В таком случае, льготы, выделяемые для малых предприятий, будут оправданы. Полностью предотвратить теневой бизнес практически невозможно. Создание благоприятных условий для развития легального бизнеса будет носить положительный характер для уменьшения доли теневого бизнеса.Таким образом, роль государства в решении проблем налогообложения малых предприятий огромна. Развитие эффективной экономики, способствующей росту доходов и благосостояния населения, является приоритетной задачей, которую решает такой инструмент, как малые предприятия.Использование разумного налогового планирования в организации является найболее важной задачей на этапе становления. На стадии формирования, так и на стадии функционирования предприятия следует придать особое значение налоговому планированию.На рисунке 8 обозначены этапы налогового планирования.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 8 - Этапы налогового планированияНалоговое планирование коренным образом связано со снижением или увеличением налоговых платежей, также с эффективной деятельностью предприятия. Налоговое планирование - легальный инструмент при налогообложении малых предприятий, способствующий уменьшению налоговых выплат. Данный инструмент является абсолютно законным, в отличие от уклонения от уплаты налогов [17, C.29-33]. С помощью налогового планирования, можно выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения, использовать в полной мере все преимущества специальных налоговых режимов.Таким образом, совершенствование налоговой системы, со стороны государства, и грамотное налоговое планирование, со стороны организаций, поможет развитию малого предпринимательства в РФ, которое объективно необходимо для экономики страны.Глава 3. Особенности налогообложения ООО «Сокол плюс»Общая характеристика, основные показатели состояния и деятельности ООО «Сокол плюс»Общество с ограниченной ответственностью «Сокол плюс» было зарегистрировано 17 августа 2004 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Красногорск Московской области.Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Сокол плюс».Сокращенное фирменное название - ООО «Сокол плюс».Юридический адрес: 125373, г. Москва, Походный проезд, дом 4, корпус 1, офис 316.Фактический адрес: 125373, г. Москва, Походный проезд, дом 4, корпус 1, офис 316.Склад находиться по адресу: Московская область, поселок Нахабино, Лагерная улица, дом 20.Генеральный директор: Никитюк Александр Олегович, он же является учредителем (доля участия 100%).Организации присвоен ИНН – 5024066578, ОГРН – 1045004462041.Код ОКПО (Росстат) – 73066544.Код ОКАТО – 46223802001.Основной отраслью компании ООО «Сокол плюс» является «Оптовая торговля».Основным видом деятельности организации является «Оптовая торговля изделиями из керамики и стекла».Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным видам деятельности:- «оптовая торговля бытовой мебелью, напольными покрытиями и прочими неэлектрическими бытовыми товарами»;- «оптовая торговля напольными покрытиями»;- «специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки»;- «розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой»;- «розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки»;- «организация перевозок грузов»;- «предоставление прочих услуг».Целью компании ООО «Сокол плюс» является:- получение прибыли;- удовлетворение потребностей населения в керамических изделиях.Для выполнения этих целей, перед компанией стоят следующие задачи:- выпускать конкурентоспособную продукцию, систематически её обновлять в соответствии со спросом и имеющимися возможностями;- обеспечивать условия для роста квалификации и заработной платы персонала, создавать благоприятный климат в трудовом коллективе;- проводить гибкую ценовую политику;- рационально использовать все имеющиеся ресурсы;- разрабатывать стратегию и тактику поведения организации в соответствии с рыночной конъюнктурой. Компания «Сокол плюс» продает керамическую плитку и керамогранит, строительные смеси, мозаику и керамические ступени, бордюры, декоры и другие отделочные строительные материалы. Компания производит реализацию своей продукции на территории города Москвы и Московской области.Компания «Сокол плюс» продает плитку оптом. Оптовыми клиентами компании являются индивидуальные предприниматели, интернет-магазины, строительные организации, дизайнерские студии, строительные и хозяйственные рынки и магазины Москвы и Подмосковья. Наиболее крупными клиентами компании являются ООО «Стройтехмастерсерсвис», ООО «Клинское райпо», ООО «Строительный двор», ООО «Мир плитки Серко», ООО «Европлитка».В ассортименте компании 85% плитки отечественного производства.Компания «Сокол плюс» является дилером таких производителей плитки:- завод «Сокол» - производство в городе Дедовск;- завод «Шахтинская плитка» - производство в городе Шахты, Ростовская область;- завод «Эстима» - производство в Ногинске и в Самаре;- завод «Италон» - производство в городе Ступино;- «Коллизиум грес» - производство в городе Ступино, бюджетная линейка «Италона»;- завод «Керама марацци» - производство керамогранита в городе Малино, настенной плитки в городе Орел.Также, поставщиками плитки и керамогранита являются производители «Голден тайл», «Нефрит», «Урал керамика», «Евростон».Основными конкурентами являются компании ООО «Квадро-строй», ООО «Баусервис», ООО «Троя».Немного проанализируем рынок, на котором осуществляет свою деятельность ООО «Сокол плюс». Компания уже более 10 лет работает на рынке керамической плитки, что говорит о ее эффективной деятельности. Следует отметить, что рынок плитки ежегодно растет. Эксперты говорят о росте 25% в год. Большую часть продаж занимает сегмент с низкой ценой, на втором месте – среднеценовой сегмен и высокоценовой сегмент занимает лишь около 10 процентов рынка. Тем не менее, сегмент дорогой плитки продолжит расти и этот рост составит 30%. Участники рынка считают, что все сливки с этого сегмента снимут итальянские компании. Сегмент дешевой плитки ежегодно растет лишь на 20% – ее используют для «бюджетного» строительства, которое развивается медленнее. По оценкам экспертов, проводивших анализ рынка, в 2013-2017 годах объём выпуска керамической плитки продолжит расти ежегодно в среднем на 6,7% и в 2017 г составит 216,1 млн. м2. На увеличение внутреннего производства будет влиять стабильно растущий спрос на продукцию со стороны потребляющих отраслей – строительной и ремонтной.Таким образом, деятельность ООО «Сокол плюс» должна и дальше развиваться и расти.Сегментация керамической плитки по цене, представлена на рисунке 9.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 9 - Сегментация рынка керамической плитки по цене в 2014 годуАссортимент керамической плитки в ООО «Сокол плюс» в среднем соответствует данным, представленным на рисунке 9.Рассмотрим организационную структуру ООО «Сокол плюс». На рисунке 10 она представлена и представляет собой линейную структуру. Генеральный директорКоммерческий директорФинансовый директорРуководитель отдела снабженияРуководитель отдела продажГлавный бухгалтерМаркетологМенеджер отдела продажМенеджер отдела снабженияБухгалтерСпециалист по технической поддержкеЗаведующий складомГрузчикВодительРисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 10 - Организационная структура ООО «Сокол плюс».Во главе всего предприятия ООО «Сокол плюс» стоит генеральный директор, который распоряжается, в пределах предоставленного ему права, имуществом организации, заключает договора с внешними контрагентами, издает приказы и распоряжения внутри компании. В обязанности генерального директора входит:- общее руководство хозяйственной деятельности предприятия;- составление стратегических планов работы предприятия и их воплощение в жизнь;- контроль и общая координация функционирования предприятия;- активное участие в процессе формирования бюджета и его соблюдении.В подчинении генерального директора находятся: коммерческий директор, финансовый директор, главный бухгалтер, бухгалтера, руководитель отдела продаж, менеджеры отдела продаж, маркетолог, руководитель отдела снабжения, менеджер отдела снабжения, заведующий складом, грузчики, водитель, специалист технической поддержки.В обязанности коммерческого директора входит:- разработка коммерческой стратегии предприятия;- определение каналов продаж;- осуществление контроля отдела продаж, снабжения, маркетинга;- подключение к работе с ключевыми клиентами;- формирование ценовой политики и политики скидок;- организация обучения менеджеров.В обязанности финансового директора входит:- определение финансовой политики компании, разработка и осуществление мер по обеспечению ее финансовой устойчивости;- осуществление анализа и оценки финансовых рисков, разработка мер по сведению их к минимуму, обеспечение контроля над соблюдением финансовой дисциплины;- осуществление работы по формированию налоговой политики компании, налогового планирования и оптимизации налогообложения, совершенствованию учетной политики, регулированию соотношения собственного и заемного капитала;- контроль состояния, движения и целевого использования финансовых средств, результатов финансово-хозяйственной деятельности, выполнение налоговых обязательств;- руководство деятельностью финансового подразделения компании, организация работы по повышению квалификации работников.В обязанности главного бухгалтера входит:- осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;- контроля над соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности;- формирование, в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, учетной политики;- правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам;- руководит работниками бухгалтерии.В обязанности бухгалтера входит:- расчет и начисление заработной платы;- ведение учета материальных ценностей предприятия;- рассчитывает себестоимость продукции предприятия.В обязанности руководителя отдела продаж входит:- выполнение плана продаж, поставленных коммерческим директором;- налаживание взаимовыгодных условий с ключевыми клиентами компании;- обучение сотрудников отдела продаж;- определяет для менеджеров по продажам индивидуальные планы продаж и контролирует их выполнение;- анализирует и контролирует дебиторскую задолженность.В обязанности менеджера отдела продаж входит:- поиск новых клиентов;- взаимовыгодное сотрудничество с имеющимися клиентами компании;- прием заявок от клиентов;- контроль дебиторской задолженности;- составление заявок на закупку товара;- составление отчетности за период по проделанной работе, в том числе по продажам.В обязанности руководителя отдела снабжения входит:- организация процесса обеспечения товарами, инструментом, спецодеждой, хозяйственным инвентарем и т.д.;- контроль правильности и своевременности исполнения поставленных задач сотрудниками отдела;- контроль состоянием запасов товаров.В обязанности менеджера отдела снабжения входит:- принятие заявок от менеджеров отдела продаж;- заказ необходимого товара.В обязанности маркетолога входит:- поддерживает связь с рынком с помощью рекламы;- выявляет основные потребности действующих и потенциальных клиентов;- разработка мер по стимулированию продаж.В обязанности заведующим складом входит:- руководство работой склада по приему, хранению и отпуску товаров;- организует проведение погрузочно-разгрузочных работ;- контроль ведения учета складских операций;- обеспечивает сохранность складируемых товаров.В компании «Сокол плюс» работают 27 человек, выручка за 2014 год, согласно данным из отчета о прибылях и убытках, представленного в приложении Б составляет чуть более 37 миллионов рублей, что подходит под критерий малого предприятия.Таким образом, рассмотрев данные долевого участия, численности предприятия и выручки делаем вывод, что ООО «Сокол плюс», в соответствии с Федеральным законом №209-ФЗ от 24.07.2007 г., является малым предприятием.Проанализируем динамику численности персонала за 5 лет. Данные представлены на рисунке 11.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 11 - Численность персонала в ООО «Сокол плюс», чел.Отмечаем, что существует тенденция роста числа сотрудников в связи с развитием предприятия.Проведен анализ состава персонала по полу. На рисунке 12 представлены данные.Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 12 - Анализ персонала ООО «Сокол плюс» по полу, %Установлено, что основной частью персонала являются мужчины.Отмечаем тенденцию увеличения доли мужчин в коллективе предприятия.Для общего анализа основных экономических показателей предприятия ООО «Сокол плюс» в приложении А представлен бухгалтерский баланс предприятия, а также, в приложении Б, отчеты о прибылях и убытках с 2012 по 2014 годы.Проведен анализ абсолютных экономических показателей ООО «Сокол плюс». В таблице 6 представлена динамика абсолютных экономических показателей.Таблица SEQ Таблица \* ARABIC 6 - Динамика абсолютных экономических показателей ООО «Сокол плюс», тыс. руб.Показатель201220132014ИзменениеПрирост, %Результаты деятельностиТоварооборот423723614337589-4783-11,29Себестоимость305932554726277-4316-14,11Экономический результат117791059611312-467-3,96Налогооблагаемая прибыль (убыток до налогообложения)737269277327-45-0,61Чистая прибыль (чистый убыток)589755415861-36-0,61Имущество и источники его формирования Всего имущества, в т.ч.5421254118547044920,91Внеоборотные активы, в т.ч.499294910349283-646-1,29Основные средства480814808148145640,13Оборотные активы, в т.ч.428350155421113826,57Запасы287834793955107737,42Дебиторская задолженность823982114832539,42Всего источников капитала, в т.ч.5421254118547044920,91Собственные источники101381141614134399639,42Долгосрочные заимствования278992147914751-13148-47,13Краткосрочные заимствования, в т.ч.161752122325819964459,62Краткосрочные займы153761381812812-2564-16,68Коммерческий кредит768570305-463-60,29Отметим, что существует тенденция к уменьшению товарооборота. Позитивным фактором могло сыграть уменьшение себестоимости продукции, однако мы видим уменьшение чистой прибыли на 0,61%, экономический результат уменьшился на 3,96%.Позитивным фактором является прирост имущества организации, на 26,57% увеличились оборотные активы. Отметим тенденцию роста дебиторской задолженности, которая может негативно повлиять на финансовое положение предприятия.Снижение долгосрочных заимствований и увеличение собственных источников капитала являются благоприятными факторами для дальнейшего развития предприятия.Проведен анализ относительных экономических показателей предприятия ООО «Сокол плюс». В таблице 7 представлена динамика относительных экономических показателей.