Контрольная работа по предмету "Организация налоговых проверок"

Контрольная работа по предмету "Организация налоговых проверок", выполнена в мае 2015г. Сноски и список литературы по ГОСТу, использованы материалы практики, научные статьи и пособия. Общее количество страниц - 23, только текст - 19.Работа сдалась без нареканий. ...

Содержание
1. Местные налоги и сборы..........................2
2. Каким образом проверяется расчет НДС по новым правилам 2015 года.....................................12
3. Камеральная налоговая проверка.................15
Список использованных источников.......................22

Введения нет, так как рассмотрены три различных вопроса.
Например, про НДС:
"Основной обязанностью налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей. Эта обязанность, в частности, исполняется путем проведения налоговыми органами камеральных и выездных проверок.
Ряд плательщиков НДС допускают злоупотребления при возмещении налога из бюджета. Из-за различных схем и махинаций с использованием фирм-однодневок бюджет теряет много млрд. руб. Это говорит о необходимости повышенного внимания к проверкам правильности исчисления налога, и, прежде всего к проверкам обоснованности вычетов из бюджета.
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Н алогоплательщики представляют новую декларацию по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года .
Новая форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
Одной из существенных новаций по НДС в 2015 году становится обеспечение камерального налогового контроля в условиях электронного декларирования НДС. В 2015 году начинает действовать межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю.

То есть перечень налогооблагаемых объектов расширен.Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют из себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ). Таблица 2 -Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы (налоговые вычеты)Объект недвижимостиУменьшение кадастровой стоимостиКвартираУменьшается на величину кадастровой стоимости 20-ти кв. метров  общей площади этой квартиры.КомнатаУменьшается на величину кадастровой стоимости 10-ти кв. метров площади этой комнаты.Жилой домУменьшается на величину кадастровой стоимости 50-ти кв. метров общей площади этого жилого дома.Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)Уменьшается на один миллион рублей.Размер обозначенных налоговых вычетов может увеличиваться местными властями. В результате увеличения вычетов налоговая база может принимать даже нулевое значение. Новой статьей 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости: - до 0,1% — для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест; - до 2% — для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей; - до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.Законодатель сохранил налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ, ст. 4 Закона № 2003-1). Так, по-прежнему, не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства. Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. Для получения льготы потребуется до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начнет действовать с 1 января 2015 года, впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, потребуется не позднее 1 октября 2016 года.Установлено, что начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости.Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле:Н = (Н1 — Н2) x К + Н2Н — сумма налога к уплате;Н1 — сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости);Н2 — сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости);К —  понижающий коэффициент.Коэффициент составит:0,2 — первый год;0,4 — второго год;0,6 — третий год;0,8 — четвертый год.С 1 июля 2015 года в РФ появятся торговые сборы для малого бизнеса. Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор». Этот сбор с торговли является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.Торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Новые правила проверки НДС с 2015 годаОсновной обязанностью налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей. Эта обязанность, в частности, исполняется путем проведения налоговыми органами камеральных и выездных проверок. Ряд плательщиков НДС допускают злоупотребления при возмещении налога из бюджета. Из-за различных схем и махинаций с использованием фирм-однодневок бюджет теряет много млрд. руб. Это говорит о необходимости повышенного внимания к проверкам правильности исчисления налога, и, прежде всего к проверкам обоснованности вычетов из бюджета. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщики представляют новую декларацию по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.Новая форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.Одной из существенных новаций по НДС в 2015 году становится обеспечение камерального налогового контроля в условиях электронного декларирования НДС. В 2015 году начинает действовать межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю.В число функций новой инспекции вошли:- автоматизированная сверка, сравнительный и перекрестный анализ сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по НДС;- выявление противоречий между сведениями (несоответствия сведений) об операциях, содержащихся в декларациях по НДС налогоплательщиков;- анализ причин противоречий;- выявление налогоплательщиков, занижающих суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, либо завышающих НДС к возмещению;- определение налогоплательщиков, сведения об операциях которых свидетельствуют о злоупотреблении правом принятия сумм НДС к вычету;- организация проведения территориальными налоговыми органами проверок по выявленным противоречиям, свидетельствующим о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.Данные из сданных деклараций будут попадать в МИФНС по КК, там их будут анализировать по установленному алгоритму:- проводится автоматизированная сверка данных.- выявляются противоречия.- проводится анализ причин, по которым возникли противоречия.- составляется список фирм, у которых выявлено занижение НДС по реализации, или завышение НДС по зачету.Из этого списка формируется другой – с теми фирмами, которые злоупотребили своим правом принятия сумм НДС к вычету.Найденная информация о противоречиях и злоупотреблениях передается в местную ИФНС.Местная ИФНС делает запросы налогоплательщикам и их контрагентам (цепочке контрагентов) о предоставлении документов, по которым найдены расхождения. Все это проводится под контролем МИФНС по ККПо результатам камерального контроля межрайонная инспекция сделает выводы, какие компании неправомерно приняли к вычету входной НДС. Кроме того, новая инспекция вправе направлять территориальным налоговым органам предложения о проведении проверок. Подчиняться МИФНС по камеральному контролю будет напрямую ФНС России.В 2015 г. у проверяющих стало больше полномочий при проведении камеральных проверок НДС-деклараций. Будет расширен перечень документов, открытых для проверки, разрешён осмотр помещений.В случае обнаружения несоответствий и противоречивых данных в НДС проверяющим дано право:1. Требовать для ознакомления счета-фактуры, первичные документы и ряд иных документов, имеющих отношение к операциям, данные о которых приведены в декларации. Это могут быть, например, контракты и договоры (поправка в ст. 88 НК РФ, пункт  8.1);2. Осматривать территории, помещения, находящиеся в них документы и предметы (поправка ст. 92 НК РФ, п. 1 и ст. 91, п. 1). Если дойдёт до судебного разбирательства, результаты осмотра помещений будут признаны доказательством занижения суммы НДС к выплате или завышения суммы НДС к возмещению.До 2015 года во время камеральной проверки ревизоры не имели полномочий на досмотр помещений, и полученные таким способом документы суды не рассматривали как законное доказательство.В письме ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/[email protected] для проверки правильности заполнения налоговой декларации по НДС опубликованы контрольные соотношения ее показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, с помощью которых можно проверить, насколько достоверно заполнена налоговая декларация.Камеральная налоговая проверкаКамеральная налоговая проверка в общем виде является формой текущего контроля за соблюдением налогового законодательства.Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 08.04.2010 N 441-О-О, камеральная проверка нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности.Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларации и документы, налоговый орган камерально их проверяет. Своевременное обнаружение и оперативное реагирование налоговых органов на допущенные нарушения позволяют смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.Порядок проведения налоговой проверки регламентирован, в связи с чем любое отступление от предписаний может поставить под сомнение законность ее результатов.Правовое регулирование камеральных налоговых проверок, порядок и правила их проведения, прежде всего, регламентируется Налоговым кодексом РФ.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право проводить налоговые проверки. Статьи 82, 87 НК РФ определяют основные формы налоговых проверок: это камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) и выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ).Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ с 1 января 2012 г. установлена проверка контролируемых сделок. Проверка производится согласно ст. 105.17 НК РФ. Пунктом 1 ст. 105.17 НК РФ установлен запрет на проверку соответствия цен в рамках выездной или камеральной проверки.Налоговый кодекс РФ различает формы налогового контроля, определяет в рамках каждой из них права и обязанности как налогоплательщика, так и налогового органа.С указанными положениями НК РФ корреспондирует п. 3 ст. 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", в соответствии с которым налоговым органам предоставляется право осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, определяемых НК РФ.В НК РФ также определены порядок начала налоговых проверок (ст. 88 НК РФ) и правила оформления ее результатов (ст. 100 НК РФ).После оформления результатов налоговую проверку можно считать оконченной. Однако налоговый орган, рассматривая материалы проверки, вправе принять решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля являются составной частью материалов налоговой проверки. Поэтому о дополнительных мероприятиях налогового контроля, в случае если они проводятся, можно говорить как о составляющей одной налоговой проверки.Таким образом, порядок и правила проведения камеральной налоговой проверки регулируются прежде всего НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".В то же время указанными нормативными правовыми актами не ограничивается правовое регулирование налоговых проверок. Ряд вопросов, касающихся проведения налоговых проверок, регламентируются письмами, приказами Минфина России, ФНС России и МВД России.Так, Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/[email protected] утверждены формы документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; требований к составлению акта налоговой проверки.Приказом МВД России N 495 и ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 утвержден порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений.В то же время следует заметить, что основным требованием к письмам и приказам указанных ведомств является то, что они не могут изменять правила, установленные НК РФ (ст. 4 НК РФ).Немаловажное влияние на правоприменение положений о налоговых проверках оказывает судебная практика Конституционного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ, а также Верховного Суда РФ.Вся деятельность налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля четко регламентирована. Порядок и правила проведения камеральных налоговых проверок определены НК РФ и Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".