Таможенные сборы в условиях таможенного союза

Цель работы: изучить особенности взимания таможенных сборов в различных таможенных процедурах.
Задачи работы:
- изучить таможенные сборы в условиях таможенного союза;
- рассмотреть применение таможенных сборов.
Объект работы: таможенные сборы.
...

Введение………………………………………………………………….…....3
1. Таможенные сборы в условиях таможенного союза……………….…4
1.1. Общие положения……………………………………………….…..…..4
1.2. Правовое регулирование…………………………………………....…. 6
1.3. Размер ставок таможенных сборов…………………………………..…7
1.4. Лица, ответственные за уплату таможенных сборов……………..….11
2. Применение таможенных сборов………………………………….….13
2.1. Исчисление и уплата таможенных сборов…………………………....13
2.2. Возврат таможенных сборов.……………………………………….....15
2.3. Освобождение от уплаты таможенных сборов…………………....…19
2.4. Порядок уплаты таможенных сборов и платежей перевозчиками-нерезидентами на счета таможенных органов в России………..…...23
Заключение……………………………………………………………..…....24
Список литературы…………………………………………………….....….27
Приложение……………………………………………………...………......28

В Таможенном кодексе Таможенного союза (ТК ТС) по сравнению с его российским аналогом наибольшие отличия имеются в разделе регулирования таможенных платежей. В общей части ТК ТС на него приходится более 20 отсылочных норм к национальному законодательству.
Актуальность темы. Как и российский, союзный кодекс устанавливает перечень таможенных платежей. К ним относятся взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС ввозная/вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и таможенные сборы. Нормы обоих кодексов совпадают в общем установлении видов таможенных платежей.
Отличия же имеются в части определения таможенных сборов. Так, согласно статье 11 ТК РФ, таковыми является платеж, уплата которого - одно из условий совершения таможенными органами действий, связ анных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением.
В отличие от российского законодательства статья 72 ТК ТС определяет таможенные сборы как обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС либо законодательством государств - членов союза. Установление видов и ставок таможенных сборов отнесено к регулированию национальным законодательством каждого из государств союза.

При таможенном оформлении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом через таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом международного таможенного транзита, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве.
При таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с таможенной территории Российской Федерации ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации10.
При таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд (в том числе товаров, пересылаемых в адрес физического лица, не следующего через таможенную границу Российской Федерации), за исключением автомобилей легковых, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 250 рублей.
При таможенном оформлении воздушных, морских, речных смешанного (река-море) плавания судов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с таможенными режимами временного ввоза, временного вывоза и переработки (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных режимов временного ввоза путем реэкспорта временно ввезенных судов, временного вывоза путем реимпорта временно вывезенных судов, переработки на таможенной территории путем вывоза продуктов переработки (судов) с таможенной территории Российской Федерации после проведенного ремонта, а также переработки вне таможенной территории путем выпуска для свободного обращения продуктов переработки (судов) на таможенной территории Российской Федерации после проведенного ремонта таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 10 тыс. рублей за судно11.
В случае повторной подачи таможенной декларации на одни и те же товары при заявлении одного и того же таможенного режима (за исключением подачи полной таможенной декларации при периодическом временном декларировании) таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 рублей.
1.4. Лица, ответственные за уплату таможенных сборов
Плательщиками таможенных сборов являются декларанты, а также иные лица, на которых ТК ТС возлагает обязанность по их уплате. Таким образом, к лицам, ответственным за уплату таможенных сборов, относятся12:
при таможенном оформлении – декларанты или таможенные брокеры;
при таможенном сопровождении – лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо на международный таможенный транзит;
при хранении – лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а также лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа.
Следовательно, при осуществлении процедуры таможенного оформления декларант и таможенный представитель одновременно являются и плательщиками таможенных сборов, и лицами, ответственными за их уплату.
Таможенный сбор за таможенное сопровождение может заплатить декларант, однако в случае неуплаты таможенный орган будет предъявлять претензии экспедитору, перевозчику или иному лицу, получившему разрешение на внутренний либо международный таможенный транзит.
Уплачивать таможенный сбор за хранение декларант обязан в случае, если он поместил товар на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа. В противном случае это обязаны будут сделать лица, поместившие товар на хранение (собственники и др.) либо приобретшие имущественные права на товар, хранящийся на таможенном складе таможенного органа. В то же время таможенные сборы вправе уплатить любое лицо.
Участник внешнеэкономической деятельности может поручить уплату таможенных сборов любому лицу, а также любое заинтересованное лицо добровольно вправе принять на себя такую обязанность. Таким образом, круг плательщиков таможенных сборов довольно широк.
2. Применение таможенных сборов
2.1. Исчисление и уплата таможенных сборов
Таможенные сборы исчисляются плательщиками.  Однако, таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования. 
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации13. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
В связи с изложенным, поскольку таможенным законодательством Таможенного союза не предусмотрена возможность применения курса иностранной валюты для целей исчисления таможенных сборов в ином порядке при уплате таможенных сборов за таможенные операции при подаче временной декларации применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, действующий на день регистрации таможенным органом временной декларации, а при подаче полной декларации - курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, действующий на день регистрации полной таможенной декларации14.
Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации.
Таможенные сборы уплачиваются15:
за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;
за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; 
за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Существенное значение имеют сроки уплаты таможенных сборов. Они установлены статьей 127 Федеральный закон РФ от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». В соответствии с данной статьей за таможенное оформление сборы уплачиваются одновременно с подачей таможенной декларации. 
Несколько иначе урегулирован вопрос о сроке уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.  Аналогично, таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа. 
Согласно статье 190 ТК ТС факт подачи таможенной декларации и представления необходимых документов фиксируется в день их получения таможенным органом. Факт подачи декларации на товары фиксируется в журнале регистрации деклараций на товары в соответствии с главой II Инструкции о порядке регистрации или отказе в регистрации декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 26216.
В случае отказа таможенного органа в принятии таможенной декларации уплата таможенных сборов за таможенное оформление производилась на основании таможенного приходного ордера, оформленного в соответствии с Порядком заполнения и применения таможенного приходного ордера, утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 288.
Если таможенная декларация не была принята таможенным органом, то согласно пункте 6 статьи 190 ТК ТС такая декларация считалась для таможенных целей неподанной.
Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа. 
2.2. Возврат таможенных сборов
Таможенные сборы за таможенные операции подлежат уплате при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации17.
Исходя из норм ТК ТС, в случае, если таможенная декларация не зарегистрирована таможенным органом, таможенные сборы за таможенные операции взиманию не подлежат.
Статьей 129 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (далее – ФЗ) установлены случаи, когда возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится. Случай, когда таможенная декларация считается неподанной, к таким случаям не отнесен. С учетом этого уплаченные суммы таможенных сборов за таможенные операции подлежат возврату в общеустановленном порядке в случае, если декларация не зарегистрирована таможенным органом18.
В соответствии с частью 1 статьи 147 Федерального закона № 311-ФЗ излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных сборов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника).
К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных сборов должны прилагаться документы, перечень которых поименован в части 2 статьи 147 Федерального закона № 311-ФЗ, в том числе документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных сборов:
платежный документ, подтверждающий уплату или взыскание таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату; 
документы, подтверждающие начисление таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату; 
документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов; 
документ, подтверждающий согласие лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, на их возврат лицу, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, при подаче заявления о возврате таможенных пошлин, налогов лицом, на которого возложена обязанность по их уплате; 
иные документы, которые могут быть представлены лицом, для подтверждения обоснованности возврата. 
В соответствии с частью 4 статьи 147 Федерального закона № 311-ФЗ при отсутствии в заявлении о возврате требуемых сведений и непредставлении необходимых документов указанное заявление подлежит возврату плательщику (его правопреемнику) без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения указанного заявления. Возврат указанного заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган.
Мотивированное объяснение причин невозможности рассмотрения заявления должно содержать информацию о сведениях, не указанных в заявлении, и конкретных документах, не представленных в таможенный орган, но которые необходимы для принятия решения о возврате таможенных сборов. Также в ответе следует указывать, что плательщик (его правопреемник) вправе повторно обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных сборов в пределах сроков, установленных частью 1 статьи 147 Федерального закона № 311-ФЗ.
Возврат таможенных сборов производится также в случаях19:
отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в связи с регистрацией таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру; 
отзыва таможенной декларации; 
восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций; 
если ТК ТС и (или) Федерального закона № 311-ФЗ предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реэкспорта или при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения либо отказа в пользу государства или реимпорта товаров; 
изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленной таможенной процедуры, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранную таможенную процедуру, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальной таможенной процедуре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 282 ТК ТС; 
возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров. 
При этом возврат таможенных сборов в таких случаях осуществляется применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Соответственно, к заявлению о возврате таможенных сборов должны прилагаться документы, перечень которых установлен частью 2 статьи 147 Федерального закона № 311-ФЗ, в том числе документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания.
При наличии задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов таможенный орган вправе осуществить ее взыскание за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных сборов20. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика (его правопреемника) о произведенном зачете в течение 3 дней со дня, следующего за днем его осуществления. 
2.3. Освобождение от уплаты таможенных сборов
Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении21: 
ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товаров, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию); 
товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а также в отношении товаров, предназначенных для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации; 
культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования, а также при завершении действия указанных процедур помещением товаров под процедуру реэкспорта и реимпорта товаров соответственно; 
наличной валюты государств - членов Таможенного союза, ввозимой или вывозимой центральными банками государств - членов Таможенного союза, за исключением памятных монет; 
товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент регистрации таможенным органом таможенной декларации; 
товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита; 
бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков России и Международным союзом автомобильного транспорта, а также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на таможенной территории Таможенного союза; 
акцизных марок, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации; 
товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; 
товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование указанных товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации; 
товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве припасов; 
товаров, помещаемых под специальные таможенные процедуры, в том числе при помещении товаров под процедуры, необходимые для завершения специальных процедур; 
отходов (остатков), образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров в соответствии с таможенной процедурой уничтожения, в отношении которых не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги; 
товаров, прибывших на территорию Российской Федерации, находящихся в месте прибытия либо в иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от места прибытия, не помещенных под какую-либо таможенную процедуру, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта и убывающих с территории Российской Федерации; 
товаров, временно ввозимых в Российскую Федерацию с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном вывозе из Российской Федерации, а также в отношении товаров, временно вывозимых из Российской Федерации с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного вывоза товаров с применением карнетов АТА и при их обратном ввозе в Российскую Федерацию; 
транспортных средств международных перевозок, в том числе выпущенных на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) или таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в качестве транспортных средств международных перевозок; 
профессионального оборудования, перечень которого устанавливается Правительством Российской Федерации и которое используется для целей производства и выпуска средств массовой информации, помещаемого под таможенную процедуру временного вывоза, а также при завершении таможенной процедуры временного вывоза помещением товаров под таможенную процедуру реимпорта; 
товаров, предназначенных для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза, и при завершении указанных процедур помещением товаров под таможенную процедуру реэкспорта и реимпорта соответственно, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов; 
иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации. 
Таможенные сборы за хранение не взимаются: 
при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа; 
в иных случаях, определяемых Правительством Российской Федерации. 
Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях:
помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения;