Сущность таможенных пошлин и их классификация

Основная цель написания курсовой работы состоит в том, чтобы сформировать комплексное понимание особенностей таможенных пошлин и таможенных сборов, как одних из видов таможенных платежей, ознакомиться с нормативной правовой основой порядка установления и уплаты этих видов платежей, а также определить их влияние на экономическую политику государства. ...

Введение 3
Глава 1. Сущность таможенных пошлин и их классификация 5
1. Понятие и сущность таможенной пошлины 5
1.2 Функции таможенных пошлин 8
1.3 Виды таможенных пошлин 11
1.4 Определение таможенной стоимости 15
Выводы по главе 1 23
Глава 2. Сущность таможенных сборов и других видов платежей 24
2.1 Сущность и виды таможенных сборов 24
2.2 Другие виды таможенных платежей 34
Выводы по главе 2 41
Глава 3. Учет таможенных пошлин и других видов платежей 42
3.1. Учет операций по импорту товаров 42
3.2. Влияние таможенных пошлин на внешнюю торговлю 49
Выводы по главе 3 53
Заключение 54
Список литературы 58

В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений через границу.
Такой орган получил название - таможня. Таможенная политика – это мощный рычаг, при помощи которого государство может стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных конкурентов и относится прежде всего к импорту. Другая часть методов имеет своей за дачей формирование и поддержание экспорта. Особенно эта тема вызывает интерес в свете вступления РФ во Всемирную торговую организацию.
Взимание таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний день.
Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Именно поэтому важно оценить эффективность та¬моженного налогообложения, дать общую характеристи¬ку таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товар¬ных позиций.
Средства регулирования внешней торговли могут принимать различные формы, включая непосредст¬венно воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так и ограничиваю-щие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добро¬вольные» ограничения экспорта и т. д.).
Наиболее распространенными средствами служат та¬моженные тарифы, целями использования которых явля¬ются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для развивающихся стран), регулирова¬ние внешнеторговых потоков (более типично для раз-витых государств) или защита национальных произво¬дителей (главным образом в трудоемких отраслях).
Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Таким образом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.
Что же касается моего содержания, то в первой главе моей курсовой работы рассматривается общее понятие таможенной пошлины, ее сущность и виды. Какие экономические меры содержат функции таможенных платежей. Так же методы определения таможенной стоимости.
Во второй главе повествуется о таможенных сборах, других видах таможенных платежей и их влиянии на внешнюю торговлю, а так же рассмотрим учет операций по импорту товаров.

N 139-ФЗ "О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации". Эти документы дополняют ТКТС нормами, в которых дается определение таможенных сборов, устанавливаются виды таможенных сборов, устанавливается порядок исчисления, формы и сроки уплаты таможенных сборов. Таким образом, устраняется пробел в правовом регулировании и создается законодательная основа для установления и взимания таможенных сборов.Согласно Федеральному закону N 139-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ. При этом их размер должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может превышать 100 тыс. руб. Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными органами при выставлениитребований об уплате таможенных платежей. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации.Федеральный закон N 139-ФЗ определяет таможенные сборы как платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.Таким образом к таможенным сборам относятся: 1. Таможенные сборы за таможенное оформление. Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.Таможенное оформление производится в определенных для этого местах в регионе деятельности таможенного органа РФ, в котором находится отправитель или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа, устанавливаемых ТК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством, таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу, может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.Начало таможенного оформления начинается не позднее 30 минут после того, как должностное лицо таможенного органа заявило о своей готовности к производству таможенного оформления в отношении конкретных товаров и транспортных средств.Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров, а также легковых автомобилей, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД России, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, уплачиваются по следующим ставкам: - 500 рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно; - 1 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно; - 2 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно; - 5,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно; - 7,5 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно; - 20 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно; - 50 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30000 тыс. рублей включительно; - 100 тыс. рублей - за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 30000 тыс. рублей 1 копейку и более. Постановление Правительства РФ закреплены также иные ставки таможенного сбора за таможенное оформление в зависимости от избранного таможенного режима, плательщика и иных оснований. ТК РФ вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный сбор. 2. Таможенные сборы за хранение товаров. За хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ТК РФ, исходя из средней стоимости оказанных услуг.Таможенные сборы за хранение представляют собой вид таможенного платежа, уплачиваемого за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы. Определение величины сборов находится в компетенции ТК РФ.В случае фактического помещения товаров и транспортных средств на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза сборы за хранение товаров взимаются в следующем размере: таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Устанавливается такой предельный срок хранения товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада, с учетом даты изготовления и срока (даты) годности (реализации) таких товаров и требования, что их выпуск для свободного обращения или помещение под иной таможенный режим с таможенного склада должен быть осуществлен не позднее, чем за три месяца до окончания их срока (даты) годности или реализации.Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.  Освобождение от уплаты таможенных сборов за хранение товаров предусмотрено в случаях:- помещения таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;- определяемых Правительством РФ. 3. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах: а) За осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:- до 50 км - 2 000 рублей;- от 51 до 100 км - 3 000 рублей;- от 101 до 200 км - 4 000 рублей;- свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей.б) За осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день принятия транзитной декларации таможенным органом. Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение определяются Правительством РФ. Перечень нескольких отдельных товаров, доставка которых осуществляется с таможенным сопровождением, представлен в таблице №1.Таблица №1.- Перечень нескольких отдельных товаров, доставка которых осуществляется с таможенным сопровождениемКод по ТН ВЭДНаименование позиции127321Печи отопительные, печи отопительно - варочные и печи для приготовления пищи, фритюрницы, жаровни, горелки для плит, подогреватели для разогрева пищи и аналогичная бытовая аппаратура неэлектрическая, и их части.8418Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы.8423Оборудование для взвешивания (кроме весов чувствительностью 0,05 г или выше), включая весы, оборудованные устройствами для подсчета и контроля массы товаров; разновесы для весов всех типов128469Машинки пишущие, кроме принтеров товарной позиции 8471; устройства для обработки текстов8471Вычислительные машины и их блоки; магнитные или оптические считывающие устройства, машины для переноса данных на носители информации в кодированной форме и машины для обработки подобной информации, в другом месте не поименованные8472Оборудование конторское (например, гектографические или трафаретные множительные аппараты, машины адресные, автоматические устройства для выдачи банкнот, машины для сортировки, подсчета или упаковки монет, машинки для заточки карандашей, перфорац9402Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная (например, операционные столы, столы для осмотра, больничные койки с механическими приспособлениями, стоматологические кресла); парикмахерские и аналогичные кресла с приспособлениями для вращения, поворота, подъема и наклона; части вышеупомянутых изделий4. Сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению. Порядок выдачи квалификационного аттестата, срок его действия, а также требования к специалистам по таможенному оформлению определяются ТК РФ.Квалификационный аттестат специалиста по таможенному оформлению может быть аннулирован, если такой аттестат не мог быть выдан на основании установленного порядка заявителю, либо если он был выдан на основании неполных или недостоверных сведений, имевших существенное значение для принятия решения о выдаче аттестата. Решение об аннулировании действует с даты выдачи квалификационного аттестата. Отзыв действует с даты принятия решения об отзыве. Специалист по таможенному оформлению может быть лишен квалификационного аттестата по решению суда. Повторное заявление о выдаче квалификационного аттестата может быть рассмотрено по истечении шести месяцев со дня его аннулирования, отзыва или признания недействительным при условии устранения причин, послуживших основанием для этого, либо по истечении срока, определенного судом.За выдачу квалификационного аттестата взимается сбор в размере 20-кратной установленной законом МРОТ. За возобновление действия квалификационного аттестата - в размере 40-кратного установленного законом МРОТ. 5. Сборы за выдачу лицензий таможенными органами. Таможенный кодекс РФ впервые предоставил российским юридическим и физическим лицам возможность заниматься хозяйственной деятельностью в сфере таможенного дела. Создана правовая основа для деятельности в качестве таможенного брокера, таможенного перевозчика, для организации таможенных, свободных складов и складов временного хранения, а также для учреждения магазинов беспошлинной торговли.Разрешение на осуществление такой деятельности оформляется путем получения лицензий на осуществление того или иного вида деятельности в сфере таможенного дела. Порядок выдачи лицензий и срок их действия определяются ТК РФ. За выдачу лицензий таможенными органами взимаются таможенные сборы.1. Порядок выдачи лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера и срок ее действия определяется ТК РФ. За выдачу лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, а также за возобновление её действия установлены следующие сборы:- за выдачу лицензии в размере 500-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;- за возобновление срока действия лицензии - 1000-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.Лицензия может быть аннулирована ТК РФ, если она не могла быть выдана заявителю на основании установленного порядка либо если она была выдана на основе неполных или недостоверных сведений имевших существенное значение для принятия решения о ее выдаче. Решение об аннулировании действует с даты выдачи лицензии. Отзыв действует с даты принятия решения об отзыве. Повторное заявление о выдаче лицензии может быть рассмотрено по истечении двух лет со дня вынесения решения об аннулировании и отзыве лицензии при условии устранения причин послуживших основанием для ее аннулирования или отзыва. Действия лицензии может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что таможенный брокер злоупотребляет своими правами. Приостановление действия лицензии производится региональным таможенным управлением на срок до трех месяцев.2. Порядок выдачи лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика и срок ее действия определяются ТК РФ. За выдачу лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика со сроком действия 3 года взимается сбор в размере 500-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, при выдаче лицензии со сроком действия 6 лет указанный размер сбора удваивается.Лицензия на осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика может быть аннулирована или отозвана, либо ее действие может быть приостановлено таможенными органами. Лицензия аннулируется, если она не могла быть выдана на основании установленного порядка заявителю, либо если она была выдана на основе не полных или недостоверных сведений, имевших существенное значение для принятия решения о ее выдаче.Действие лицензии может быть приостановлено на срок до трех месяцев при наличии достаточных оснований полагать, что таможенный перевозчик злоупотребляет своими правами.3. За выдачу лицензии на учреждение магазина беспошлинной торговли взимается сбор в размере 500-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Такая лицензия выдается ТК РФ.4. За выдачу лицензии на учреждение различных видов складов владелецпомещений подает в таможенный орган соответствующее заявление и установленные документы и с него взимаются сборы в следующих размерах:- на учреждение таможенного склада:а) при общей площади склада до 1000 кв. м включительно - в сумме 1000-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;б) при общей площади склада от 1000 до 2000 кв. м - в сумме 1500-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;в) при общей площади склада свыше 2000 кв. м - в сумме 2000-кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;- на учреждение свободного склада:а) при общей площади склада до 1000 кв. м включительно - в сумме 2000-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;б) при общей площади склада свыше 1000 кв. м - в сумме 3000-кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;- на учреждение склада временного хранения - в размере 800-кратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.6. Плата за участие в таможенных аукционах. Товары, транспортные средства и иные предметы, обращенные в федеральную собственность, подлежат реализации, если иное не предусмотрено законодательством, на таможенных аукционах, товарных биржах, либо через торговые предприятия и организации, в том числе создаваемые ТК РФ.Реализация товаров, транспортных средств и иных предметов, обращенных в федеральную собственность, производится по свободным (рыночным) ценам. Размер платы за участие в таможенных аукционах определяется путем сложения стоимости входного билета на аукцион, а также 10 % сбора со стоимости приобретенного товара в пользу устроителей аукциона.2.2 Другие виды таможенных платежейТаможенные платежи, установленные ст.110 Таможенного кодекса, обладают разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначении каждого платежа.Такие платежи как НДС и акцизы являются косвенными налогами в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. Рассмотрим эти виды таможенных платежей более подробно.НДС уплачивается непосредственно декларантом, либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством РФ.Ставка НДС в размере 10 процентов применяется в отношении:1. продовольственных товаров по перечню, установленному частью второйНалогового кодекса РФ;2. товаров для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса РФ.Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатуройвнешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ. Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов РФ отдельными нормативными документами ТК России. В отношении иных товаров применяется ставка НДС в размере 20 процентов.Налоговая база для исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма:1. таможенной стоимости товаров;2. подлежащей уплате таможенной пошлины;3. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом РФ "О Таможенном тарифе" и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости, определенная в качестве составляющей коммерческой тайны или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях. При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются. В случае освобождения от уплаты НДС, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.При ввозе на таможенную территорию РФ товаров, ранее вывезенных с нее для переработки, налоговая база определяется как стоимость такой переработки. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Общая сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.При ввозе товаров на территорию РФ НДС уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом РФ, то сроки уплаты НДС исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.