Управление расходами предприятия на примере ООО Автодорстрой

Главной целью работы является определение направление совершенствования управления расходами.
Основными задачами дипломной работы являются:
- изучение понятия классификации расходов предприятия;
- анализ динамики, структуры и структурной динамики расходов;
- выделение и предложение специфических мер управления расходами и улучшения финансового состояния ООО «Автодорстрой»;
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью ООО«Автодорстрой», основная деятельность которого в соответствии с Уставом – разработка и внедрение автоматизированных систем управления складом. Предметом исследования являются доходы, расходы, финансовые результаты деятельности и рентабельность ООО «Автодорстрой» за 2007 – 2009 г.г.
...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Теоретические аспекты управления расходами предприятия
1.1. Понятие и классификация расходов предприятия 6
1.2 Характеристика расходов от основной деятельности 11
предприятия
1.3. Значение, источники и методы анализа 20
расходов предприятия
2. Анализ расходов ООО «Автодорстрой»
2.1 Краткая характеристика ООО «Автодорстрой» 25
2.2 Анализ расходов от основной деятельности 33
ООО «Автодорстрой»
2.3 Анализ расходов ООО «Автодорстрой» 41
по статьям затрат
3. Совершенствование управления расходами
ООО «Автодорстрой» в период кризиса.
3.1. Выработка предложений по формированию финансовой 47
стратегии управления расходами и их количественная оценка
3.2. Рекомендации по управлению расходами предприятия 54

Заключение 66
Список использованной литературы 68

Структура работы состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы управления расходами: дано понятие расходов, их классификация, определены цели и задачи их учета, рассмотрено законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов.
Вторая глава посвящена изучению структуры и динамики расходов в ООО «Автодорстрой». С этой целью дана производственно-хозяйственная характеристика данного предприятия, проведен факторный анализ расходов. Рассмотрена их структура и динамика, влияние на финансовые результаты предприятия.
В третьей главе предложены меры по совершенствованию управления расходами ООО «Автодорстрой». По итогам анализа были определены направления улучшения финансового состояния ООО «Автодорстрой» путем управле ния расходами и рассчитана их экономическая эффективность.
Практическая значимость работы состоит в том, что данные анализа расходов и предложенные варианты управления расходами и улучшения финансового состояния организации могут использоваться и применяться в деятельности ООО «Автодорстрой».

Отпуск топлива на всех АЗС производится как за наличный расчет, так и по пластиковым картам. Потребителями нефтепродуктов, поставляемых компанией, являются крупнейшие бюджетообразующие предприятия Республики Татарстан - ОАО «Татэнерго», ОАО «КАМАЗ» и еще более 500 предприятий.ООО «Автодорстрой» создано с целью удовлетворения существенных потребностей в продукции и услугах, предоставляемых Обществом, и получение на этой основе прибыли. Сфера деятельности компании ООО «Автодорстрой» - это:- организация автозаправочных станций;- приобретение, хранение и реализация нефтепродуктов и горюче-смазочных материалов; предоставление услуг автосервиса, реализация транспортных средств; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;- технический контроль автомобилей и других автотранспортных средств;- производство строительных материалов;- промышленное и гражданское строительство;- производство и реализация продукции, товаров народного потребления и услуг;- производство и переработка продуктов сельского хозяйства;- оказание бытовых, гостиничных, транспортно-экспедиционных услуг;- выполнение проектно-изыскательских и проектно-сметных работ;- заготовка, переработка и реализация вторичного сырья и отходов производства;- посредническая, торгово-закупочная деятельность;- производство и реализация продуктов питания.Все вышеперечисленные виды деятельности ООО «Автодорстрой» осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. ООО «Автодорстрой» осуществляет также внешнеэкономическую деятельность.Можно отметить, что ООО «Автодорстрой» - это многопрофильная компания.ООО «Автодорстрой» имеет банковский счет в ОАО «Акибанке». ООО «Автодорстрой» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. ООО «Автодорстрой» имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и зарегистрированный товарный знак и другие средства индивидуализации.Представим организационную структуру внутренних органов организации (рис.2.1.1). ДиректорЗам-ль по экономикеГлавный инженерЗам-льпо кадрамЗам-ль по хоз. вопросамФинансово-Эконом. отделОтдел материал.-технического снабженияОтдел сбытаПроизводственно-снабженческий отделБухгалтерияФинансовый отделОтдел по работе с персоналомТехнический отделОтдел техники безопасностиСкладСервисТранспортный отделканцелярияНефтепродукт. отделОтдел маркетингаЮридический отделЗам-ль по производствуОтдел оборудованияСтроительный отделРис.2.1. Производственная структура ООО «Автодорстрой»В данной организационной структуре наиболее полно раскрываются возможности разделения труда. Каждое звено выполняет свои функции, имеет определенные права и обязанности и несет ответственность за результаты собственного труда. Четкое разделение труда и строгая иерархия уровней управления, при которой действия нижестоящего звена управления контролируется высшим, выработка единых норм, стандартов и правил для каждого вида деятельности являются в данном случае преимуществом. Конкретные характеристики и особенности деятельности того или иного подразделения соответствуют наиболее важным направлениям деятельности всего предприятия.Предприятие возглавляет директор, который действует на основании Устава предприятия. Директор организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений предприятия, направляет их деятельность на достижение высоких темпов развития и совершенствование производства. Производит общее руководство производственно – хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия. Главный инженер руководит работой технического отдела, сервиса и транспортного отдела ООО «Автодорстрой», обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции. Инженер определяет техническую политику. Заместитель директора по кадрам руководит отделами кадров, технического обучения, техники безопасности. Отвечает за подбор и организацию персонала предприятия, а также за повышение квалификации. Составляет ежемесячные отчеты по подготовке и повышению квалификации кадров. Разрабатывает инструктивные и нормативные документы (положения, инструкции, правила) по профессиональному развитию персонала в пределах своей компетенции. Организует и осуществляет мероприятия, способствующие подбору и профессиональному развитию кадров (аттестации, ротации, стажировки, конкурсные отборы и т.д.), в пределах своей компетенции. Руководит отделом и отделом техники безопасности труда.Заместитель директора по экономике - возлагаются следующие функции: руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, контроль за материально-техническим обеспечением предприятия, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, за правильным использованием банковского кредита, выполнением договорных обязательств по поставкам продукции, координация работы подчиненных ему служб и подразделений (экономический отдел, бухгалтерия и отдел маркетинга).Заместитель по хозяйственным вопросам руководит материально-техническим снабжением и сбытом продукции, работой жилищно- коммунального хозяйства и др. Разрабатывает необходимую документацию в пределах своей компетенции, организует взаимодействие со всеми структурами предприятия и внешней средой.Заместитель директора по производству ведет контроль за ходом, сроками, качеством строительных работ, соответствием плановых и фактических показателей по различным расходам. Составляет месячные планы по объему работ с учетом задания по снижению себестоимости, контролирует выполнение договоров.Отдел маркетинга способствует разработке стратегии развития предприятия, проводит анализ положения предприятия на рынке, его финансово-хозяйственной деятельности и эффективности управления предприятием. Проводит исследование существующих сетей сбыта и систем снабжения, организация рекламы и т.д.Юридический отдел обеспечивает правовое сопровождение деятельности ООО «Автодорстрой»: представление интересов предприятия перед юридическими и физическими лицами, оказание юридических услуг, включая разработку необходимых документов, представление интересов предприятия перед конрагентами по обязательствам, а также в суде и оказание иных консультационных услуг.Канцелярия обеспечивает хранение программных и технических средств с соответствующей документацией по мере поступления их на учет. Ведет учет имеющегося на предприятии оборудования, составляет списки необходимого и т.д.Таким образом, организационная структура направлена прежде всего на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями ООО «Автодорстрой», распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражения в тех или иных принципах управления.Среднесписочная численность персонала - 946 человек.Данные для анализа основных технико-экономических показателей ООО «Автодорстрой » приведены в табл.2.1. [5].Таблица 2.1.Финансовые показатели ООО «Автодорстрой» за 2007-2009 г.г. Наименование показателя20072008Изменение 2007/20082009Изменение 2009/2008Изменение 2009/2007тыс. руб.тыс.руб.%тыс.руб.%%1234567Актив 1. Внеоборотные активы390220462600+18,55686059+48,31+75,822. Оборотные активыв том числе:запасыдебиторская задолженностьденежные средства17800035186120620221942177714617214750724092+22,34+31,22+22,29+8,552766135396619615114593+27,02+16,88+32,98-39,43+55,40+53,37+62,62-34,25Баланс 568200680371962672Пассив 1. Собственный капитал2. Заемный капиталв том числе:Кредиты и займыКредиторская задолженность544600236006280173205432721370995840131259-0,24+480,93-7,01+657,857264202362521342234910+33,71+72,32+77,02+78,97+33,39+901,07-78,63+1256,29Баланс 568200680371Из анализа таблицы 2.1. можно сделать следующий вывод: валюта баланса ООО «Автодорстрой» имеет ярко выраженную положительную динамику. Увеличение валюты баланса в 2009 году обусловлено:1. В активе:- ростом внеоборотных активов на 48,31% по сравнению с предыдущим годом;- ростом оборотных активов на 27,02% по сравнению с 2008 годом.2. В пассиве:- увеличением собственного капитала компании до 726420 тыс. рублей, что на 33,71% больше по сравнению с 2008 годом;- многократным ростом долгосрочных заемных средств, привлеченных для строительства производственной базы на 72,32% в 2009 году в сравнении с 2008 годом.На конец 2009 года основную долю активов (22,34%) составляют оборотные активы. Основным источником финансирования компании являются долгосрочные и краткосрочные обязательства, доля которых в пассиве баланса составляет на 1 января 2010 г. 88%, в том числе:- долгосрочные кредиты банков и займы - 52% валюты баланса;- кредиторская задолженность по обязательствам перед поставщиками и по авансам, полученным от лизингополучателей – 32% валюты баланса.Однако показатели рентабельности предприятия ухудшилась. Рентабельность основной деятельности снизилась по сравнению с 2008 на 9%. 2.2 Анализ расходов от основной деятельности ООО «Автодорстрой»Доведение товаров от производства до потребителей связано с определенными затратами материальных, денежных и трудовых ресурсов на транспортирование, хранение, подработку, подсортировку, фасовку, упаковку и продажу товаров. В ООО «Автодорстрой» формируются расходы по производству и реализации товаров и услуг, которые и являются предметом исследования в данной главе.Таблица 2.2 Анализ состава и структуры расходов ООО «Автодорстрой» за 2009 годВиды расходовПрошлый годОтчетный годОтклонение (+;-)Темп роста, %сумма, тыс. руб.удель-ный вес, %сумма, тыс.руб.удельный вес, %сумма, тыс.тыс.руб.удель-ный вес, %А1234567Расходы всего,в т.ч.46000100530001007000-115,2Расходы по обычным видам деятельности4048088,045463,485,784983,4-2,22112,3Прочие расходы1177,62,5614842,80306,40,24126,01Проценты к уплате2990,65---0,65-Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи4043,48,796052,611,422009,22,63149,6В динамике произошло увеличение общей суммы расходов предприятия на 15,2 %. Наибольшую долю в общей сумме расходов занимают расходы по обычным видам деятельности – более 85 % как в прошлом, так и в отчетном годах. Произошло их увеличение по сумме на 4983 тыс. руб. Темп роста прочих расходов на предприятии увеличился на 26 %, что оценивается отрицательно, так как величина темпа роста прочих расходов преобладает над темпом роста товарооборота. При абсолютном увеличении суммы прочих расходов на 7 тыс. руб., произошел их относительный перерасход на 4,43 тыс. руб. , что отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия и свидетельствует о некачественном учете работы предприятия (наличие штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и др.). Прочие расходы на данном предприятии представлены следующими видами. Таблица 2.3 Анализ прочих расходов предприятия по статьям затрат в 2008-2009гг.Наименование статей издержек обращения Прошлый годОтчетный годОтклонение (+;-), тыс. руб. отТемп роста, %Сумма тыс.руб.уд. вес, %сумма, тыс.руб.уд. вес, %суммы, тыс.руб.уд. веса, %А1234567Штрафы, пени неустойки за нарушение условий договора или признанные организацией к уплате20,011,766,84,546,792,8333,8Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности-------Суммы недостач, потерь и порчи актив, оформленных в соответствии с законодательством4,940,42---4,94-0,420Перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанные с благотворительностью1152,697,881417,295,5264,6-2,38122,9Итого 1177,61001484100-126,01Наибольший удельный вес в прочих расходах занимает статья расходов, направленная на перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанные с благотворительностью (95% в отчетном году), это положительно характеризует деятельность руководства в социальном аспекте эффективности хозяйственной деятельности. Но в то же время увеличилась сумма штрафов выплаченных предприятием, это говорит о недостаточном контроле финансового аспекта деятельности (просрочка платежей, невыполнение обязательств договора, нарушение сроков предоставления отчетности в налоговые органы).Таким образом, от размера расходов предприятия непосредственно зависит и величина финансовых результатов деятельности, а соблюдение предприятием режима экономии и оптимизации расходов обеспечивает повышение рентабельности его работы и конкуренции на потребительском рынке.Таблица 2.4 Анализ расходов ООО «Автодорстрой» за 2009 годПоказатели Ед. изм.Прошлый Отчетный Отклоне-ние (+;-)Темп роста, %ВыручкаТыс.руб.10020011550015300115,26Расходы по обычным видам деятельности- сумма Тыс.руб.40480454634983112,3- уровень %40,3931,8-8,5978,7Относительная экономия (перерасход) Тыс.руб.-9921,35Относ.экономия=-8,59*115500/100=-9921,35Уровень расходов по обычным видам деятельности на предприятии повысился на 12,3 %, но и выручка в отчетном году выросла на 15,2%. Произошла относительная экономия на 9921,35 тыс. руб., что оценивается положительно.Таблица 2.5 Анализ динамики расходов ООО «Автодорстрой».ПоказателиЕд.измеренияГодыТемп изменения к 1-му году,%200720082009АБ1234ВыручкаТыс. руб.98680100200115500117,04Расходы по обычным видам деятельностиТыс. руб.-суммаТыс.руб346004048045463119,5-уровень%35,0640,3931,8х Анализируя динамику расходов по обычным видам деятельности за 3 года мы видим, что темп роста данных расходов выше по сравнению с темпом роста выручки. А также мы видим увеличение в 2008 году удельного веса расходов, «скачкообразность» изменения издержек говорит о нестабильном ведении финансово-хозяйственного процесса. Таблица 2.6 Анализ динамики суммы и уровня расходов по отношению к выручке.Показатели Ед. изм. Расходы по обычным видам деятельностиОтклонение (+;-), тыс. руб. Темп роста, %Сумма относительной экономии(перерасхода) ,тыс.руб.прошлый годотчетный годАБ12345Выручкаруб.10020011550015300115,26ХСумма расходов всего, в том числе:руб.40480454634983112,3Х- условно-постоянныхруб.8020161238103201,03Х- условно-переменныхруб.3246029340-312090,38ХУровень расходов всего, в том числе: %40,3931,8-8,59Х-9921,35- условно-постоянных%86,4-1,6Х--1848- условно-переменных%32,3925,40-6,99Х-8073,45В увеличении общей массы расходов на 12 % мы можем проследить рост условно-постоянных издержек обращения более, чем в два раза и снижение условно-переменных на 9,62%. Данный факт нельзя оценить положительно, т.к условно-постоянные издержки, это издержки, величина которых изменяется или остается постоянной независимо от объема и структуры производства и выручки, они должны быть оплачены, даже если предприятие не осуществляет реализацию, и характеризуется высоким финансовым риском в случае ухудшения деятельности предприятия, так как оно не сможет достаточно быстро сократить условно-постоянные издержки (расходы на аренду и содержание зданий, амортизацию и др.) Таблица 2.7 Расчет влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов предприятия ООО «Автодорстрой» в отчетном годуСтатьи затратПрошлый годРасходы прошлого года в пересчете на фактический оборот розничной торговлиВлияние изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения сумма, тыс.руб.уровень, %сумма, тыс.руб.уровень, %сумма, тыс.руб.уровень, %А123456Условно-переменные802089243,96,41223,9ХУсловно-постоянные3246032,393246029,7Х-2,69Итого4048040,3941703,936,11+1223,9-2,69Увеличение объема выручки на 15300 тыс.руб. привело к относительному перерасходу условно-переменных расходов на 1223 тыс.руб., а уровень условно-постоянных снизился на 2,69 %. Рассмотрим влияние изменения цен, тарифов и ставок на расходы. Таблица 2.8Расчет влияния изменения цен, тарифов и ставок на сумму и уровень расходовГруппы статей затратРасходы по обычным видам деятельностиИндекс цен, ставок, тарифовСумма и уровень расходов отчетного года в ценах прошлого года Изменение суммы и уровня расходовпрошлый годотчетный годСтатья расходов, зависящие от уровня транспортных тарифов:сумма уровень,%1302,61,301582,41,371,11438,541,39143,86-0,02Статья расходов на оплату трудасумма уровень,%16262,516,2318988,216,441,26714986,7414,54001,461,94Статья расходов, сумма которых зависит от уровня цен на товары (аренда,расх на содерж.зданий, ком.усл.,хранение)сумма уровень,%7244,57,238997,57,791,1188047,857,79949,650Статья расходов, сумма которых зависит от уровня отпускных цен на товары (Аморт, расх.на сод.ОС) сумма уровень,%15670,415,6415894,913,761,11814217,266,231677,647,53Итого: сумма уровень,%4048040,394546331,838690,3937,456772,61-5,65Выручка1002001155001,118103309,98-Расчет влияния проводится следующим образом: -все издержки обращения группируются в зависимости от того, какой индекс влияет на их величину;-рассчитывается скорректированная величина издержек обращения, путем деления фактически произведенных затрат на соответствующий индекс;-определяется размер влияния, как разница между фактически произведенными затратами и их скорректированной величиной.Исходя из данной методики мы видим размер влияния цен, тарифов на разные группы затрат, например, изменение транспортных тарифов вызывало сокращение расходов, влияние индекса заработной платы сопровождается сокращением уровня расходов на 0,02%. 2.3 Анализ расходов ООО «Автодорстрой» по статьям затратДля анализа и учета расходов важное место имеет классификация видов затрат, в целях более детального изучения анализа затрат и возможностями управления ими, затраты группируются по следующим признакам (таблица 2.9).Таблица 2.9 Анализ расходов ООО «Автодорстрой» по статьям затрат в отчетном периодеНаименование статей расходовПрошлый годОтчетный годОтклонение (+;-), тыс. руб. Темп роста, %∑ относительной экономии (перерасхода)сумма, тыс.руб.уровень, %сумма, тыс.руб.уровень, %сумма, тыс.руб.уровень, %А12345678Транспортные расходы1302,61,301582,41,37279,80,07121,4880,85Расходы на оплату труда16262,516,2318988,216,442725,70,21116,76242,55Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря7244,57,238997,57,7917530,56124,19646,8Амортизация основных средств1156011,531274611,041186-0,49110,26-565,95Отчисления в ремонтный фонд --------Расходы на хранение товаров28602,8512501,08-1610-1,7743,71-2044,35Расходы на рекламу12501,2318991,646490,41151,92473,55Потери товаров и технологические отходы--------Расходы на тару--------Итого 4048040,394546331,87000-8,59112,31-9921,45Данные таблицы 2.9 свидетельствуют об увеличении объема расходов по некоторым статьям, что отрицательно сказывается на ценовой политике ООО "Автодорстрой". Однако оценка изменений в разрезе статей показывает обоснованность увеличения сумм затрат, поскольку повышение уровня издержек в основном связано с ростом условно-постоянных затрат (расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на содержание(коммунальные услуги) и аренду зданий, и пр.), минимизация которых существенно затруднена из-за государственного регулирования большинства таких расходов. Кроме того, наблюдается увеличение объема издержек по некоторым группам условно-переменных расходов, например расходов по рекламе, которые позволят привлечь внимание к продукции предприятия. Сокращение расходов на хранение товаров и амортизацию могут служить положительным фактором. В целом, оценивая картину расходов в анализируемой организации, подчеркнем двойственность многих статей издержек (расходы по оплате труда, расходы на рекламу и т.д.), которая проявляется во влиянии как на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень социальной активности и комфортности, качество обслуживания покупателей, уровень обеспеченности социальными льготами). Уровень относительной экономии (перерасхода) рассчитывается как, отклонение расходов по уровню * Р отч) / 100. Данный показатель говорит о том, при уменьшении расходов в отчетном году на 8,59%, в разрезе статей произошла экономия на 9921,45 тыс.руб., что оценивается положительно.