Учет денежных средств и формирования показателей отчетности об их движении

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ (ред. от 23.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2015).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117 – ФЗ (в последней редакции).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г.
4. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
5. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 02 июля 2010 №66 – н).
6. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14 – П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
7. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» (приказ Минфина России от 06.07.1999 №43н
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32-н, с изм. и доп.
10. Положение по бухгалтерскому учету « Отчет о движении денежных средств» (23/2011), утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 г. № 11н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106 н.
12. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»
13. План счетов бухгалтерского учета ФХД организаций и инструкция к его применению №94н от 31.10.2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н)
14. Справочная система «Консультант +».
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерская финансовая отчетность. М.: - Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2010 – 548 стр.
16. Баканов М.И. Теория экономического анализа. – М.: «Финансы и статистика», 2012. – 635 с.
17. Безбородова Т.И. Анализ финансовой отчётности: Курс лекций. – Пенза: Филиал ВЗФЭИ, 2008.
18. Березина М.П. Безналичные расчеты в России. - М.: Юрид. литература. – 2011 г.
19. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 144 c.
20. Бочаров В.В. Анализ потоков денежных средств // Корпоративные финансы. – 2010.
21. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред. В.Д. Новодворского. М.: Финстатинформ; ИНФРА – М., 2011. – 452 с.
22. Васильева Л.С. Система управления денежными потоками // Финансовый менеджмент. Корпоративные финансы. – 2012.
23. Вестник ИПБ: Выпуск 1. Основы аудита/ Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров в России: Информационное агентство «ИПБ – БИНФА», 2011.
24. Виноходова Г.А., Стороженко Д.П. Денежные потоки: методы их оценки и система управления.//Вестник ДонГАУ.
25. Галиакберова Л.А. Порядок бухгалтерского и налогового учета при аккредитивной форме расчетов // Финансовая газета. – 2011. - № 29.
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – M.: Издательство «Дело и сервис», 2012. – 514 с.
27. Ефимова О.В. Годовой бухгалтерский отчет: раскрытие информации.// Бухгалтерский учет 2013. - № 2. – С.10 – 12.
28. Жминько С. Системы учёта денежных средств / С. Жминько // Экономика сельского хозяйства России. - № 3. – 2013.
29. Иванов В.Ю. Проблема классификации форм безналичных расчетов в условиях развития новых информационных технологий // СПС «КонсультантПлюс», 2011.
30. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. // Бухгалтерский учёт . - № 2 – 2011.
31. Каплан, Роберт С. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию: пер. с англ. – 2 – е изд., испр. и доп. / Роберт С. Каплан, Дейвид П. Нортон. М.: ЗАО «Олимп – Бизнес», 2005. – 320 с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (управленческий, финансовый) учет: учебник 3 – е издание. – М.: «Проспект», 2013 г. – 493 с.
33. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. – Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014. – 467 с.
34. Крылов С.И. Стратегический управленческий учет финансовых потоков- важное направление стратегического управленческого учета//Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, № 6, 2011 г.
35. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2013. – 423 с.
36. Лаврушина О.И. – Деньги. Кредит. Банк./ М.: Кнорус Москва, 2013 – 319 с.
37. Лукасевич Я. Финансовый менеджмент, 2 – е издание переработанное и дополненное. – М.: ЭКСМО, 2012. – 768 с.
38. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета. Под ред. С. А. Николаевой. – М. Аналитик – пресс, 2014. – 150 с.
39. Натепрова Т.Я Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2013. – 415 с.
40. Некоторые вопросы учета денежных средств / Под.ред. М.И. Бойко, Журнал «Вестник ВЗФЭИ», №7, 2012.
41. Палий В. Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. – М.: Бератор – Пресс, 2013. – 216 с.
42. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – М.: Финансы и статистика, 2001 – 408 с.
43. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра – М., 2011. – 617 с.
44. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С.
Практикум по анализу финансовой отчётности. – М.: КноРус, 2013. – 240 с.
45. Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2007 г.
46. Продченко Т. С. Деньги. Кредит. Банки. /МИЭМП – 2010. – 260 с.
47. Ровенских В.А., Слабинская И.А. /Бухгалтерская финансовая отчетность,: учебник для бакалавров. – М.: «Дашков и К», 2013. – 750 с.
48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4 – е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое издание», 2012. – 688 с.
49. Саксельцева Е.Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет – банкинга// «Организация продаж банковских продуктов». – 2012. - № 2.
50. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб.пособие для вузов. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2013. – 639 с.
51. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. - М.: Перспектива,2011. - 130 с.
52. Тинкельман С.Б., Казакевич Э.Г. Методика составление отчета о движении денежных средств // МСО и МСА в кредитных организациях. - №3. – 2012.
53. Феоктистов И.А. Новое в законодательстве: ПБУ, План счетов, Бухгалтерская отчетность / И.А. Феоктистов – Москва: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012. – 64 с.
54. Хахонова Н.Н. Разработка системы учетно – аналитического обеспечения стратегического управления денежными потоками коммерческих организаций Электронный научный журнал «Финансы и учет», № 1(19), 2013 г., с. 8 – 11.
55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 2012. – 359 с.
56. Широбоков В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК. – М: Финансы и статистика, 2011 г.
57. IAS 7 Отчет о движении денежных средств (CashFlowStatements) Ист. Официальный сайт Института проблем предпринимательства: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=002608
58. Инвестпрофит [Электронный ресурс]: деловой вестник инвестора. – Режим доступа: http://www.invest-profit.ru/banki/obshhie-fondy-bankovskogo-upravlenija/1456-sovremennye-vidy-deneg.html
59. Бэкмологияhttp://becmology.ru/blog/economy/cash_flow02.htm

продажа - это устное представление сотрудниками фирмы ее товаров и услуг в беседе с потребителями, предполагающая личный контакт в форме диалога, а не монолога. Стандартом № 13 (приложение 3) магазина «Л'Этуаль», предусмотрены стандарты внешнего вида сотрудников. В любом магазине, в любой момент времени, должны быть соблюдены следующие стандарты внешнего; -Сотрудник магазина должен выглядеть опрятным и (чистая выгла¬женная форма, уложенные собранные волосы, аккуратная борода и усы у мужчин, незаметный макияж у женщин, чистые руки, маникюр обязателен; -Сотрудник магазина обязан соблюдать правила личной гигиены (не должно быть неприятных запахов); -Сотрудник должен обязательно мыть руки после курения;
-Допускается обувь следующего типа - у женщин обувь с закрытым мысом и пяткой, у мужчин - ботинки. Запрещены тапочки, сланцы, спортивная обувь;
-Обязательно наличие беджа с указанием имени сотрудника; -Не допускается разговаривать по мобильному телефону в торговом зале; -Не допускается жевание жевательной резинки в торговом зале. В ООО «Альянс», магазин «Л'Этуаль», согласно корпоративной концепции разработана сложная, но достаточно эффективная система материального стимулирования. Мотивация торгового персонала ООО «Альянс», магазин «Л'Этуаль». Общие принципы.
Для заведующих магазинов, % сброшенных чеков в которых составит более 1 % от общего числа - минус 10% от ЗП (надо сказать, что введенная де-мотивация с июня 2010 г. с порогом в 2% позволила за два месяца значительно снизить % сброшенных чеков и добиться того, что в августе все магазины «вписались» в эти 2% - результат августа во вложении). Для персонала магазинов региона, достигших в сентябре 2010 г. уровня продаж товара категории ЭиД (эксклюзивы\дистрибутивы) в 40% от общего ТО, -подарочные сертификаты магазинов дамского белья на 2000 руб - каждому. Заведующая получает дополнительно плюс 10 000 руб к премии. При несогласованной с СМ товара весь персонал и заведующая де-премируются на сумму забракованного товара *2. Заведующей магазина, находящейся в рейтинге сети с 1-100 место по итогам августа при повышении места в рейтинге на 5-10 мест по итогам сентября месяца - премия 10 000 руб. При удержании данной позиции в течение трех месяцев (сентябрь - ноябрь) - дополнительно 20 000 руб. Заведующей магазина, находящейся в рейтинге с 100-200 место при повышении рейтинга на 10-20 мест по итогам месяца премия 5000 руб. При удержании данной позиции\тенденции в течение трех месяцев - дополнительно 20 000 руб. Заведующей магазина, находящейся с 200 и ниже рейтинга сети, при повышении рейтинга на 20 - 30 мест по итогам месяца премия 5000 руб. При удержании данной позиции\тенденции в течение трех месяцев - дополнительно 20 000 руб.
Принципы мотивации персонала магазина (продавцы-консультанты и кассиры-консультанты) ООО «Альянс», магазин «Л'Этуаль» (приложение 4).
Основная идеология - «зарабатывай вместе с компанией. Компания поощряет личную эффективность каждого сотрудника - получает больше тот, кто больше продает (по сумме, по количеству товаров в чеке, подарочных сертификатов, доля ничьих продаж). Принцип соревновательной остается, но вместо соревнования внутри магазина и черных карт переходим к соревнованию с «внешним соперником» (с другими магазинами сети). Вместо соревнования по выполнению плана - соревнование по % прироста, а не по выполнению плана ТО. Работая на продажу, не потерять лояльность клиентов. Остается коллективная мотивация по результатам оценки качества обслуживания. Но вводятся и бонусы за высокие результаты. Материальная ответственность персонала - должны снижать % списания, сейчас компания несем огромные потери. Остается мотивация по результатам за браковки и инвентаризации.
Система оплаты продавцы-консультанты и кассиры-консультанты магазина «Л'Этуаль» изображена на рисунке 3. Рисунок 3 – основные слагаемые заработка персонала магазина «Л’Этуаль» (продавцов – консультантов, кассиров- консультантов) Более подробный расчет заработной платы продавцов – консультантов, кассиров – консультантов показан в приложении 4. Принципы мотивации заведующих магазинами «Л'Этуаль» разработан более тщательно и предусматривает систему премий и бонусов. Основная идеология - задача заведующей состоит в том, чтобы добиваться личной эффективности в продажах каждого сотрудника. Основной заработок заведующей ставится в зависимость от среднего вознаграждения продающего сотрудника. При этом учитывается, что добиться высокой эффективности продаж в магазине с высоким оборотом и штатом из 25 человек сложнее, чем в магазине из 4-х человек. Вводится повышающий коэффициент сложности управления магазином. Заведующая должна быть не только администратором, но и в первую очередь - примером в продажах, лучшим продавцом в магазине. Личные продажи заведующей - часть мотивации. Компания «Л'Этуаль» ценит лояльность заведующих, эффективно и долго работающих в сети. Поэтому существует бонус за лояльность, в котором учитывается стаж работы в сети и оборот магазина, которым управляет заведующая. Принцип соревновательный является основным, но, вместо соревнования по ТО компания с 2010 года перешла к соревнованию по приросту ТО с сопоставимыми магазинами всей сети «Л'Этуаль». Важная задача заведующей - повышать эффективность персонала магазина «Л'Этуаль», но без ущерба для лояльности клиентов, имиджа сети и регламентных стандартов компании. Остается мотивация по результатам оценки качества обслуживания+ вводится мотивация по результатам административных проверок.
Материальная ответственность персонала магазина «Л'Этуаль» должна снижать % списания, из-за которого компания в данный момент несет огромные потери. Остается мотивация по результатам за браковки и инвентаризаций.
Рисунок 6 – дополнение к заработку заведующей магазина «Л'Этуаль» Расчет премий за квартал ООО «Альянс», магазин «Л'Этуаль»: • В соответствии с условиями квартального конкурса был сделан расчет за предыдущие 2 квартала 20010 года. • Если бы условие квартального соревнования действовало бы со второго квартала, то победителями 3 месяца подряд (I место в соревновании, бонус 2 среднемесячных заработка) стали бы в апреле - июне - 51 магазин, июле -сентябре - 50 магазинов • 2 месяца подряд (I место в соревновании, бонус 2 среднемесячных заработка): стали бы в апреле - июне - 65 магазинов, июле-сентябре - 74 магазина. С целью создания оптимальной системы оплаты труда и мотивации сотрудников магазинов «Л'Этуаль» была разработана специальная программа на период с 01.01.2010 по 31.12.2011. Основные задачи данной системы мотивации заключаются в следующем: – Создать систему корпоративных ценностей, основанную на равенстве интересов компании и ее сотрудников. Это означает: зарабатываем вместе. Успех компании – это успех сотрудников. Критерием достижения цели ком¬пании является достижение максимального товарооборота и оптимальной про¬изводительности труда.
– Заложить и обеспечить здоровый дух соревнования между магазинами.
Основные определения, термины и сокращения, используемые в системе магазинов «Л'Этуаль»: – Сумма персональных продаж (далее СПП) - (указывается на ценнике, правый верх¬ний угол, в рублях), является расчетной величиной для каждого наименования (реверансу) и устанавливается ЦО. – Нормативное количество штук товара в чеке (далее X) - планируемое количество штук в чеке. Устанавливается для магазина ЛЭтуаль и магазина Софоры ЦО Прило¬жением 6. – Количество штук в чеке фактическое (далее N) - фактическое количество штук в каждом отдельном чеке, пробитым продавцом. Рассчитывается с учетом продаж по¬дарочных сертификатов (ПС - это штука в чеке). – Корректирующий коэффициент от количества штук в чеке (далее Y) - поправочный коэффициент от нормативного количества (X). Устанавливается приложением 6. – Вознаграждение от персональных продаж (далее ВПП) - сумма СПП каждого про¬данного продавцом (или заведующей) товара, умноженная на Y в соответствии с N. Пример: Принята норма для магазина ЛЭтуаль Х=3; Ymin=0,9; Y=1,0; Ymax=l, l Чек №1=2 позиции N X, тогда Y=1,1
ВПП = суммарный СПП чека * 1,1 – Суммарное Вознаграждение от персональных продаж магазина (далее СВПП ма¬газина) за отработанный отчетный период - общая сумма ВПП всех продавцов, рабо¬тавших в магазине в этом периоде. – ТО - товарооборот магазина с учетом продажи подарочных сертификатов: учитывается выручка от продажи подарочных сертификатов («клиент купил купон») и учитывается выручка по отпуску товара по подарочным сертификатам («кли¬ент расплатился купоном»). – Подарочные сертификаты - отложенная оферта (заранее оплаченная обезличенная покупка). Предполагает первоначальную покупку купона с фиксированным денеж¬ным номиналом, который при последующей покупке продукции может быть предъяв¬лен в качестве оплаты в пределах своего номинала. – Группа («двойка» или «тройка») магазина для соревнования по приросту (далее Группа) - два/три магазина, соревнующиеся между собой в течение текущего месяца по % прироста ТО текущего месяца к ТО предыдущего месяца. Деление магазинов «Л'Этуаль» на группы производится по следующим правилам: Первое деление производится на 4 группы по критерию «ДР магазина»: 1. наличие дня рождения магазина в месяце, для которого производится расчет, 2. наличие дня рождения в предыдущем месяце, 3. наличие дня рождения 2 месяца назад 4. отсутствие дня рождения магазина в месяце, для которого производится (рас¬чет/предыдущем месяце/2 месяца назад) Второе деление производится по критерию «Величина ТО»: группы поТО! Третье деление производится по критерию «Возраст магазина «Л'Этуаль»: 1. от 6 мес до 1 года, 2. от 1 года до 2-х лет,
3. свыше 2-х лет. В полученных группах все магазины «Л'Этуаль» выстраиваются по убыванию % прироста по итогам предыдущего месяца. Два соседних магазина образуют «двойку» (в случае нечет¬ного количества магазинов в группе - «тройку»), которая соревнуется в течение месяца по % прироста оборота к предыдущему месяцу. - процедура автоматизирована как на этапе деления магазинов на группы, так и на этапе информирования магазинов % прироста в течение месяца (соревнующиеся магазины должны видеть ежедневно % прироста себя и своего «конкурента») Группа магазина «Л’Этуаль» не присваивается: – новым магазинам - в течение первых 6-ти полных месяцев работы;
– магазинам, открывшимся после реконструкции, - в течение первых 3-х полных месяцев работы; – закрывающимся магазинам, если до момента расчета групп от департамента развития поступило письмо о закрытии магазина.
Информация о месте в рейтинге за предыдущий месяц для расчета ЗП и об отнесении магазина к Группе магазина и составе группы магазина доводится до сведения магазина ежемесячно не позднее 2-го рабочего дня месяца.
– Рейтингование магазинов «Л'Этуаль» - рейтинг магазинов внутри группы магазина по итогам месяца и рейтинг магазина в сети по итогам квартала.
По итогам месяца магазину «Л’Этуаль» присваивается рейтинг (место) внутри его группы в соот¬ветствии с процентом прироста ТО к предыдущему месяцу.
– Лучший магазин группы по рейтингу («1-е место в группе») - магазин, кото¬рый имеет максимальный (в случае двоек - просто больший) % прироста ТО к предыдущему месяцу среди магазинов группы. Все сотрудники (относящиеся к торговому персоналу) лучшего магазина «Л’Этуаль», получают премию, равную 15% к начис¬ленному заработку. – Худший магазин группы по рейтингу («Последнее место в Группе») - магазин, который имеет минимальный % (в случае двоек - просто меньший) прироста ТО к предыдущему месяцу среди магазинов Группы. У всех сотрудников (относящиеся к торговому персоналу) худшего магазина, производится удержание, равное 15% от начисленного заработка. – В случае «тройки» (три магазина в группе), «средний» магазин в тройке полу¬чает 0% начислений/удержаний по итогам квартала магазин «Л’Этуаль» премируется в соответствии со следующим правилом: Каждый сотрудник магазина, ставшего лучшим в «двойках» /» тройках» 3 раза за квар¬тал, получают премию в размере: 2-х среднемесячных заработка за квартал, рассчитывается: 2*(Суммарный зара¬боток за квартал/3. Магазины «Л'Этуаль», ставшие лучшими в «двойках» /» тройках» 2 раза за квартал, премируются в том случае, если они были лучшими первые два месяца квартала. Каждый сотрудник магазина получает премию в размере: 1-го среднемесячного заработка за квартал, рассчитывается: 1*(Суммарный за¬работок за квартал/3.
Квартальную премию имеет право получить только тот сотрудник «Л'Этуаль», кото¬рый является сотрудником сети на момент подведения итогов за квартал. В случае, если сотрудник уволился или был уволен из сети в течение квартала, квартальная премия не выплачивается. –Норма среднего ТО сотрудника (далее НормаСрТО) - норма ТО за месяц на одно¬го продающего сотрудника магазина «Л'Этуаль», устанавливается ЦО в соответствии с отнесени¬ем магазина в ту или иную группу. – Нормативная численность торгового персонала (далее НормШтат) - необходимая численность торгового персонала необходимого для обслуживания покупателей. Не включает только охранников и уборщицу (1 штатная единица), включает в себя заве¬дующую, экспедитора, кассира.
НормШтат = Фактический ТО / НормаСрТО В случае, если НормШтат оказывается