Аудит учета денежных средств в Музыкальной школе

музыкальная школа СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ТЕМЫ 6
1.1 Обзор нормативных и законодательных документов по теме исследования 6
1.2 Обзор литературных источников 11
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 16
2.1 Краткая характеристика учреждения 16
2.2 Анализ финансового состояния 21
2.3 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля 24
3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 28
3.1 Подготовительный этап аудита 28
3.2 Составление общего плана аудита и разработка рабочей программы 31
4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 33
5. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
ПРИЛОЖЕНИЯ 46



 
тгту оценка 5 ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ТЕМЫ 6
1.1 Обзор нормативных и законодательных документов по теме исследования 6
1.2 Обзор литературных источников 11
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 16
2.1 Краткая характеристика учреждения 16
2.2 Анализ финансового состояния 21
2.3 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля 24
3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 28
3.1 Подготовительный этап аудита 28
3.2 Составление общего плана аудита и разработка рабочей программы 31
4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 33
5. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
ПРИЛОЖЕНИЯ 46



 

ВВЕДЕНИЕ

Практически любая финансовая операция или управленческое решение, возникающее в результате хозяйственной деятельности того или иного предприятия, порождает движение денежных средств. Однако его наличие не означает существование на предприятии системы управления денежными потоками. Непрерывность, рациональность и эффективность организации, контроля и управления денежными потоками необходимы для стабильного функционирования бизнеса и во многом определяют его экономический результат.
Являясь по своей сути системой «кровообращения» хозяйственного субъекта, «пронизывая» практически всю его хозяйственную деятельность, денежные потоки играют ключевую роль в управлении предприятием. Для собственников, руководителей, кредиторов, аналитиков и других лиц, заинтересованных в деятельности пр едприятия, фактическое движение денежных средств является основой при оценке его текущей деятельности, рыночной стоимости и проведении финансового планирования.
В современных условиях функционирования отечественной экономики практически невозможно управление хозяйствующими субъектами без получения своевременной и достоверной экономической информации, наиболее значительная часть которой поступает из чётко налаженной системы бухгалтерского учёта. Актуальность работы заключается в том, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации возникают различные расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, возникающие с поставщиками за приобретенные разнообразные товарно-материальные ценности, а также выполненные работы и оказанные услуги; с другими органами и юридическими и физическими лицами - по разным хозяйственным операциям.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.
Все это подчеркивает значение учета и аудита денежных средств как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, и предопределяет выбор темы дипломной работы.
Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы.
Целью проведения данного исследования является проведение аудиторской проверки денежных средств на конкретном предприятии.
Данная цель требует решения следующих задач:
- осуществить обзор нормативных и законодательных документов по теме исследования;
- исследовать теоретические основы учета и аудита денежных средств;
- дать краткую характеристику учреждению;
- проанализировать финансовое состояние;
- исследовать систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- спланировать аудиторскую проверку учета денежных средств;
- осуществить аудиторскую проверку учета денежных средств;
- дать экономическое обоснование результатов проверки.
Объектом проводимого в работе исследования является Автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детская школа искусств».
Предметом исследования являются операции с денежными средствами в Автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств».
Информационной базой данной работы является: статистический материал за 2013–2014 гг., постановления и законодательные акты правительства РФ, публикации экономических журналов и газет, труды российских и зарубежных авторов, занимающихся вопросами и исследующих проблемы учета и аудита денежных средств, а также внутренняя документация Автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детская школа искусств» (АОУ ДОД ДШИ).
В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
Данная курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей пять глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

представим в таблице 2.Таблица 2 – Основные результату деятельности АОУ ДОД ДШИ в 2013 – 2014 гг.Показатели201220132014Отклонение от 2013г.Отклонение от 2012 г.тыс.руб.%тыс.руб.%Количество групп8880000Среднегодовое количество детей269265286217,9176,3Общий объем бюджетного финансирования (тыс.руб.)19101,321349,723007,81658,17,83906,520,5На 1 ученика всего (руб.)710088056480447-117-0,2943913,3Среднегодовая численность персонала (шт.ед.)253635-1-2,81040,0В том числе педагоги16252500956,2Административно-хозяйственный и прочий персонал91110-1-9,1111,1Расходы на оплату труда (тыс. руб.)5158,257494,847373,41-121,43-1,62215,1642,9Среднегодовая заработная плата одного работника (тыс. руб.)206,33208,19210,672,481,24,342,1Доходы от оказания платных услуг (тыс. руб.)11009,2310374,1212499,482125,3620,51490,2513,5Доходы от оказания платных услуг на одного работника (тыс. руб. / чел.)440,37288,17357,1368,95823,9-83,24-18,9Динамику изменения среднегодовой заработной платы и доходов от оказания платных услуг на одного работника АОУ ДОД ДШИ в 2012 – 2014 гг. представим на рисунке 2.Из таблицы следует, что за три года среднегодовое количество детей возросло на 17 человек и 6,3%.Рисунок 2 – Динамика изменения среднегодовой заработной платы и доходов от оказания платных услуг на одного работника АОУ ДОД ДШИ в 2012 – 2014 гг.Увеличился объем бюджетного финансирования на 3906,5 тыс.руб. или на 20,5%. Стоимость услуги на одного ученика за три года выросла на 13,3%, тогда как по сравнению с 2013 г. снизилась на 0,2% по причине опережающего роста учеников в сравнении с ростом бюджетного финансирования. Так же произошел рост педагогического персонала на 40% в сравнении с 2012 г.Данные таблицы 2 и рисунка 2 демонстрируют незначительный рост среднегодовой заработной платы на одного работника на протяжении всего исследуемого периода. Что касается доходов от оказания платных услуг на одного работника, то ярко выраженная динамика данного показателя отсутствует, поскольку в 2013 году анализируемый показатель сократился 152,2 тыс. руб., а в 2014 году – возрос на 68,96 тыс. руб.В следующем параграфе дадим оценку финансовому состоянию АОУ ДОД ДШИ.2.2 Анализ финансового состоянияПроанализируем структуру актива бухгалтерского баланса АОУ ДОД ДШИ в 2014 г. с помощью таблицы 3 (Приложение 2).Таблица 3 – Анализ актива бухгалтерского баланса АОУ ДОД ДШИ в 2014 г.Статьи активаНа 01.01.2014 г.На 01.01.2012 г.Отклонениеруб.%руб.%руб.%1 Нефинансовые активыОстаточная стоимость основных средств39409845,652177,0039610648,971742,08200803,3-434,91Материальные запасы1190,560,071190,560,050-0,01Итого по разделу 139411036,212177,0639611839,531742,14200803,3-434,932 Финансовые активыДенежные средства учреждения184310,6110,18446972,1819,66262661,69,48Расчеты по доходам835695,546,16835695,536,750-9,41Прочие расчеты с дебиторами-38620756,32-2133,41-38620756,32-1698,550434,86Итого по разделу 2-37600750,21-2077,06-37338088,64-1642,14262661,6434,93Баланс1810286100,002273750,89100,00463464,90,00Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что основную долю имущества учреждения составляют основные средства, остаточная стоимость которых возросла в течение 2014 г. на 200,8 тыс. руб. Положительной тенденцией является увеличение денежных средств учреждения на 262,66 тыс. руб.Общая сумма валюты баланса в отчетном периоде возросла на 463,465 тыс. руб., или на 25,6 %. Причем прирост нефинансовых активов составил 200,8 тыс. руб., или 0,51 % по сравнению с началом года. Прирост финансовых активов составил 262,661 тыс. руб.Проанализируем структуру пассива бухгалтерского баланса АОУ ДОД ДШИ в 2014 г. с помощью таблицы 4 (Приложение 2).Таблица 4 – Анализ пассива бухгалтерского баланса АОУ ДОД ДШИ в 2014 г.Статьи активаНа 01.01.2014 г.На 01.01.2015 г.Отклонениеруб.%руб.% руб.%3 ОбязательстваРасчеты по принятым обязательствам2580,00,142580,00,110-0,03Расчеты по платежам в бюджет168672,239,3200,00-168672-9,32в том числе:по налогу на доходы физических лиц318264,017,5800,00-318264-17,58по страховым взносам на обязательное социальное страхование-149592,77-8,2600,00149592,88,26Расчеты с кредиторами14789,760,8200,00-14789,8-0,82Итого по разделу 3186040,9910,282580,00,11-183461-10,164 Финансовый результатФинансовый результат хозяйствующего субъекта1624245,0189,722271170,8999,89646925,910,16Итого по разделу 41624245,0189,722271170,8999,89646925,910,16Баланс1810286100,002273750,89100,00463464,90,00Согласно данным таблицы 4 основным источником формирования имущества АОУ ДОД ДШИ в течение 2014 года был финансовый результат от деятельности, приносящей доход.Проанализируем структуру доходов и расходов АОУ ДОД ДШИ в 2014 г. на основании отчета о финансовых результатах (Приложение 3).Таблица 5 – Анализ структуры расходов АОУ ДОД ДШИ в 2014 г.ПоказателиСумма, руб.Удельный вес, %Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда9725514,3278,14 в том числе: заработная плата7373414,3259,24 начисления на выплаты по оплате труда2352100,018,90Приобретение работ, услуг2591844,3820,83 в том числе: услуги связи89752,00,72 коммунальные услуги1028070,968,26 работы, услуги по содержанию имущества47479,00,38 прочие работы, услуги1426542,4211,46Прочие расходы1375,00,01Расходы по приобретению нефинансовых активов127082,621,02Итого расходов12445816,32100,00Структуру расходов АОУ ДОД ДШИ по итогам 2014 года представим на рис. 3.Рисунок 3 – Структура расходов АОУ ДОД ДШИ в 2014 г.Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в течение исследуемого периода наибольшую долю в структуре общей суммы расходов занимают расходы на оплату труда, а именно заработная плата (59,24 %). Далее следуют начисления на оплату труда (18,90 %), прочие работы и услуги (11,46 %).2.3 Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроляБухгалтерский учет в Автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств» ведется согласно Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402 ФЗ и инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 2008 года № 148н.Ежегодно в Автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств» утверждается Учетная политика (Приложение 1). Бухгалтерский учет в Автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств» осуществлять по плану счетов бухгалтерского учета в соответствии с инструкцией утвержденной Министерством финансов РФ от 30 декабря 2008г. года № 148н.Главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах всех хозяйственных операций, представлением оперативной и результативной информации в установленные сроки по графику документооборота, которым также регламентируется и технология обработки учетной информации.Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержавшихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому и налоговому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно номенклатуре дел бухгалтерской, налоговой или финансовой службы.В целях налогообложения АОУ ДОД ДШИ применяет разницу между доходами и расходами.Хозяйственные операции оформляются первичными оправдательными документами либо с применением форм регистров бухгалтерского учета. Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или сразу же после ее совершения и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете в том месяце, когда она совершена. Бухгалтерский и налоговый учет ведутся автоматизировано с помощью программы 1-С: Бухгалтерия.Перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, актов выполненных работ, доверенностей на получение материальных ценностей, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур: за главного руководителя – директор, а и главного бухгалтера - главный бухгалтер. Перечень материально ответственных лиц. которые выполняют функции учета, хранения и выдачи денежных средств, материальных ценностей и бланков строгой отчетности: - директор;- зам директора по АХЧ;- ведущий бухгалтер.Право подписи иных первичных учетных документов, помимо директора, имеют следующие должностные лица учреждения:- заместитель директора по УВР;- зам. директора по АХЧ.Акты о списании основных средств, малоценных предметов, а также акты приемки-передачи основных средств и материалов подписывает постоянно действующая комиссия: по списанию основных средств, материалов приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера – директор, гл. бухгалтер.В рабочих документах аудитор при описании системы внутреннего контроля отмечает ее особенности или недостатки, определяет средства внутреннего контроля, которые предполагает учитывать, чтобы уменьшить объем аудиторских процедур по существу.Прежде, чем приступить к аудиторской проверке мною была оценена система бухгалтерского учета и внутреннего контроля на основании таблицы 6.Таблица 6 – Тест для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в АОУ ДОД ДШИ№Вопросы Да Нет Не знаюПримечания 1Есть ли сейф для хранения наличных денег?+2Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности?+3Проводятся ли внезапные проверки кассы?+4Формируется ли кассовая книга автоматизированным способом?+5Совмещены ли обязанности кассира и бухгалтера?+По результатам данной таблицы можно отметить следующее: степень контрольного риска высока. В данной ситуации разумнее провести сплошную проверку кассовых операций, так как отсутствие договора о материальной ответственности кассира, совмещение обязанностей кассира и бухгалтера и отсутствие внезапных проверок кассы снижают эффективность системы внутреннего контроля.Протестируем систему бухгалтерского учета АОУ ДОД ДШИ (табл. 7).Таблица 7 – Тест системы бухгалтерского учетаNНаправления и вопросы контроляОТВЕТПримечание1Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?ДА2Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?ДА3Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?ДА5Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств их фактическому наличию?ДАНа основании таблицы 7 можно сделать вывод о том, что система бухгалтерского учета денежных средств на предприятии организована надлежащим образом.3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ3.1 Подготовительный этап аудитаАудит кассовых операций является сложным и трудоемким разделом проверки, требующим от проверяющих аудиторов и ассистентов ответственности, собранности и внимания.Основной целью аудита кассовых операций является проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, законности и достоверности оформления и отражения совершенных операций по их движению.Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи проверки:проверка соответствия наличия и движения денежных средств в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств данным бухгалтерского учета;проверка первичных учетных документов по кассовым операциям;проверка правильности контировок (проводок) по кассовым операциям;проверка соответствия данных документов и регистров аналитического и синтетического учета;проверка результатов инвентаризаций кассы;проверка условий обеспечения сохранности денежных средств;проверка системы контроля за наличием и движением денежных средств;проверка полноты и своевременности сдачи наличных денежных средств в банк, соблюдения лимита кассы и лимита налично-денежных расчетов;проверка прочих аспектов порядка ведения кассовых операций. К объектам проверки относятся:счета учета денежных средств и счета, корреспондирующие с ними;финансовая (бухгалтерская) отчетность проверяемой организации в части строк, по которым отражаются данные средства. По аналогии с проверкой других разделов учета аудит кассовых операций проводится в 3 этапа.1. Подготовительный этап включает:знакомство с условиями осуществления кассовых операций (изуение деталей взаимоотношений с банком; порядка оформления кассовых операций) — рис. 4;оценку состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе. При изучении деталей взаимоотношений с банком следует ознакомиться как минимум с двумя документами:договором с банком об обслуживании банковского счета;расчетом на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.В ходе проверки у аудиторов собирается большое количество различной информации, которая необходима для дальнейшего анализа состояния учета проверяемого экономического субъекта и выражения мнения о правомерности его действий и соблюдения законодательства. Для накопления и систематизации этой информации рекомендуется использовать специальные рабочие документы, которые позволят облегчить процедуру проверки и обработки собранных данных, а также формирование выводов по ее результатам.Рисунок 4 – Схема проведения подготовительного этапа проверки кассовых операцийОсновные требования к рабочим документам аудитора при проверке кассовых операций:все вопросы, намеченные для проверки, должны найти в них отражение в определенной последовательности;они должны быть просты в использовании и понятны каждому члену группы, чтобы любой проверяющий (аудитор) мог в дальнейшем сделать выводы по данным этих рабочих документов.Перечень использованных при проверке документов может быть разным. Он зависит от характера проверяемых кассовых операций, методики проведения аудита и назначенных аудиторских процедур.Перед проведением аудиторской проверки было проведено тестирование организации на возможность проведения аудита. Согласно Приложению 4 ИП Хрусталева К. А. может провести аудиторскую проверку, поскольку обладает всеми необходимыми ресурсами.Между АОУ ДОД ДШИ и ИП Хрусталева К. А. был заключен договор на проведение аудиторской проверки (Приложение 5). Согласно протоколу согласования цены (Приложение 6) стоимость услуг установлена в размере 108 000 рублей.3.2 Составление общего плана аудита и разработка рабочей программыВ процессе налоговой проверки инспекторы в обязательном порядке подвергают проверке следующие аспекты кассовой дисциплины:1 Приходные и расходные кассовые ордера. 2. Журнал регистрации ордеров.3. Кассовая книга. 4. Книга учета выданных кассиром денег. 5. Журнал кассира-операциониста. При проверке полноты учета выручки инспекторы требуют контрольные ленты, справки-отчеты и журнал кассира-операциониста.6. Приказ о лимите наличных. Инспекторы потребуют приказ даже на нулевой лимит.7. Авансовые отчеты. Авансовый отчет, составленный с опозданием или сразу на два ранее выданных аванса, — повод для штрафа. 8. Приказ на хранение и инвентаризацию налички. Иногда инспекторы на проверках помимо унифицированной кассовой «первички» требуют у компаний дополнительные внутренние документы. В частности, приказ о хранении наличных, а также о порядке и сроках инвентаризации денежных средств. Из нового порядка следует, что надо определить место для кассовых операций, порядок хранения и проверки налички (п. 1.2, 1.11 Положения № 373-П). Для этого можно оформить приказ в свободной форме. Однако за отсутствие оборудованной кассовой комнаты штрафа в этом году нет. С этим согласны и судьи (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.12 № А12-972/2012) [13]. Поэтому учтем данные аспекты при составлении плана и программы аудиторской проверки.Общий план аудита представлен в Приложении 7. Программа аудита АОУ ДОД ДШИ представлена в Приложении 8.4. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВОсновной этап включает проверку порядка оформления и учета кассовых операций аудируемого лица. При наличии налично-денежной выручки и контрольно-кассовой техники (ККТ) проверка сильно усложняется. Основной этап проверки содержит большое количество аудиторских процедур, позволяющих выявить возможные нарушения при ведении кассовых операций. Объем и характер процедур зависит от результатов оценки системы внутреннего контроля на предварительном этапе, характера и масштабов деятельности организации.Рекомендуемая методика проведения данного этапа аудита при отсутствии наличного оборота денежных средств от населения приведена на рис. 5.Рисунок 5 – Схема проведения основного этапа проверки кассовых операций [23, c. 175]Денежные средства под отчет выдаются по распоряжению директора лицам, работающим АОУ ДОД ДШИ на основании письменного заявления получателя с указанием цели их использования. С 01 января 2014 был установлен лимит кассы в пределах 50 000 рублей. Руководством утвержден перечень лиц, имеющих право получать денежные средства: на хозяйственные нужды: зам. директора по АХЧ; на служебные разъезды: преподаватели школы, зам. директора по АХЧ.Основанием для компенсации расходов на служебные разъезды являются следующие документы: заявление сотрудника, разовые проездные документы, подтверждающие факт поездки.Выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок не более 30 дней при условии ознакомления подотчетных лиц с нормативными документами.Расчет наличными деньгами с физическими и юридическими лицами производится в пределах лимитов, установленных Правительством РФ.Учет денежных средств в кассе осуществляется в книге кассира-операциониста. Она выдается ему под расписку в пронумерованном и прошнурованном виде, заверенная подписью главного бухгалтера АОУ ДОД ДШИ (Приложения 9 и 10). Данные книги кассира-операциониста АОУ ДОД ДШИ используются только для оперативного учета в целях контроля за движением выручки. Записи в Кассовой книге ведутся в электронном виде, распечатываются в двух экземплярах. В конце каждого рабочего дня кассир подсчитывает обороты по кассе за день, выводит остаток в кассе на начало следующего дня, сверяет его с фактической наличностью и передает отчет с первичными документами главному бухгалтеру под его подпись в Кассовой книге. Так, согласно Приложению 9 27 января 2014 г. оборот по кассе составил 6480 руб. в части внебюджетных средств, а 6 февраля 2014 г. – 2611957,92 руб.С расчетного счета АОУ ДОД ДШИ производит такие платежи как оплату поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации — владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).Взаимоотношения с поставщиками товаров и услуг в АОУ ДОД ДШИ осуществляются на договорной основе (Приложение 11). После оказания услуг или до в случае предоплаты поставщик выставляет счет-фактуру (Приложение 12). Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение (Приложение 13) и др.АОУ ДОД ДШИ ежедневно получает от банка копии выписок из лицевого счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания (Приложение 14).Информацию о порядке использования выручки АОУ ДОД ДШИ от оказания платных услуг отразим в рабочем документе, представленном в табл. 8. В таблице отражается согласованный с банком порядок использования выручки, затем в этом документе указывается фактический порядок ее использования, что позволяет выявить, не нарушается ли установленный порядок.