Практические основы бух.учета

Документальное оформление выплаты заработной платы.2.Синтетический и аналитический учет издержек обращения. Расчет издержек обращения на остаток товаров. ...

P.S.работа на отлично сдана

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. (ст.129 ТК РФ). Трудовой кодекс Российской Федерации гарантирует работнику право на своевременное и в полном размере получение заработной платы.
Работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в сроки, определенные Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

п. в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;- плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.Необходимо обратить внимание на то, что расходы, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) товаров транспортом и персоналом торговой организации, не включаются в состав транспортных расходов, а относятся в состав соответствующих затрат торговой фирмы - расходов на оплату труда персонала, амортизацию автотранспорта, на стоимость материалов в части ГСМ и так далее.Кроме того, следует иметь в виду, что штрафы, уплаченные за простой и нарушение условий перевозок, по данной статье не отражаются, а относятся организацией в составпрочих расходов. По статье "Расходы на оплату труда" торговая организация учитывает расходы на оплату труда основного торгово-производственного и управленческого персонала с учетом премий, стимулирующих и компенсационных выплат. Статья "Отчисления на социальные нужды" предназначена для отражения информации о суммах начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев. По статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" отражаются:- арендная плата за текущую аренду торговых, складских зданий, строений и помещений, сооружений, оборудования и инвентаря и других отдельных объектов основных средств;- расходы на коммунальные услуги;- расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории, а также на вывоз мусора;- стоимость предметов и средств ухода за помещениями (известь, мастика, мешковина, щетки, метлы, веники и т.п.);- стоимость электроэнергии, потребленной на приведение в движение подъемников, лифтов, транспортеров, торговых автоматов, контрольно-кассовой техники и т.п.;- расходы на проверку и клеймение весов, водомеров, электрогазовых счетчиков и других измерительных приборов;- расходы на содержание и ремонт охранной и пожарной сигнализации;- расходы на проведение противопожарных мероприятий;- плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;- расходы на обслуживание подъемно-транспортных механизмов и другого оборудования сторонними организациями. По статье "Амортизация основных средств" торговая организация отражает суммы амортизационных отчислений. В бухгалтерском учете организации вправе пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.По статье "Расходы на ремонт основных средств" торговая фирма отражает расходы на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего и капитального) основных средств, как собственных, так и арендованных. В случае если торговая компания в целях равномерного списания затрат на ремонт создает резерв на ремонт основных средств, то отчисления в создаваемый резерв также отражаются по данной статье.По статье "Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов" торговые организации учитывают стоимость санитарной и специальной одежды и обуви, а также санитарных принадлежностей. Сюда же относится оплата прачечным и другим сторонним организациям за стирку, починку, дезинфекцию санитарной и специальной одежды и обуви, а также стоимость материалов (мыла, моющих средств, иголок, ниток, пуговиц, тканей и т.п.), израсходованных на стирку и починку, санитарной и специальной одежды, обуви и санпринадлежностей.Бухгалтерский учет спецодежды ведется торговыми организациями в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26 декабря 2006 г. N 135н.По статье "Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров" торговые компании учитывают:- фактическую стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, гвоздей, стружки, опилок, соломы, проволоки и т.п.), потребленных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров;- плату за услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров;- расходы на содержание холодильного оборудования - стоимость электроэнергии, воды, смазочных материалов и др.; оплату услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию холодильного оборудования;- фактическую себестоимость льда, потребленного для охлаждения товаров;- плату за временное хранение товаров на складах сторонних организаций;- расходы на дезинсекцию (уничтожение вредных насекомых) и дератизацию (истребление мышей, крыс и других грызунов);- другие расходы на создание условий для хранения товаров (газовая среда, искусственное охлаждение, активная вентиляция и т.п.).По статье "Расходы на рекламу" торговыми организациями отражаются расходы:- на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров;- на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);- на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.;- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио, телевидению);- на световую и иную наружную рекламу;- на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;- на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей;- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках;- стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату;- на проведение других рекламных мероприятий, связанных с торговой деятельностью.Следует помнить, что при учете расходов на рекламу торговые организации должны руководствоваться нормами Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ "О рекламе". Также необходимо отметить, что в целях налогового учета рекламные расходы организаций делятся на два вида - учитываемые при определении налоговой базы в полном объеме и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).По статье "Затраты по оплате процентов за пользование займом" торговые организации отражают расходы, связанные с обслуживанием кредитов и займов.Если при осуществлении производственной деятельности торговая компании использует заемные средства, то она обязана руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н (далее - ПБУ 15/01).Пунктом 15 ПБУ 15/01 определено, что если торговая фирма использует полученные заемные средства для осуществления предварительной оплаты товаров, то расходы по обслуживанию займов и кредитов до принятия товаров на учет относятся фирмой-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности.После принятия товаров на баланс дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражается в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на прочие расходы организации-заемщика.В торговых организациях статья "Потери товаров и технологические отходы" используется для накопления информации о потерях товаров при перевозках различными видами транспорта, хранении и продаже в пределах действующих норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке.Утвержденные нормы естественной убыли при перевозке, хранении и продаже товаров и продуктов являются предельными. Списание товаров в пределах норм естественной убыли производят в случаях, если при приемке или инвентаризации выявлена их фактическая недостача.Обращаем внимание, что с 4 апреля 2008 г. торговые организации в части продовольственных товаров применяют нормы естественной убыли, утвержденные Приказом Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304.По статье "Расходы на тару" торговые организации учитывают как стоимость самой тары (кроме возвратной), так и расходы на ее ремонт, перевозку, погрузку-выгрузку, осуществляемую сторонними организациями при ее возврате поставщикам или сдаче тарособирающим организациям, расходы на очистку, обработку (дезинфекцию) тары и так далее.Методическими указаниями определено, что по статье "Прочие расходы" отражаются:- расходы на уплату налогов и сборов, начисленных в соответствии с законодательством;- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;- амортизация по нематериальным активам;- расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;- расходы на устройство и содержание комнат отдыха, кипятильников, баков, умывальников, душей, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок и другого оборудования (где предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором).При этом следует иметь в виду, что мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, и затраты на их проведение в издержки обращения не включаются;- расходы по ведению реестра акционеров;- расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.);- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;- компенсации (в пределах установленных законодательством норм) за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;- оплата услуг почтовой, телефонной, телеграфной и факсимильной связи; расходы на содержание и эксплуатацию собственных телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, диспетчерской связи и радиосвязи;- расходы на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков, на типографские и переплетные работы;- расходы на подписку периодических изданий для служебного пользования, приобретение справочной литературы, прейскурантов, каталогов, инструктивных и других служебных материалов;- оплата информационно-вычислительных услуг, оказанных по договорам с вычислительными центрами, не состоящими на балансе организаций;- расходы на служебные разъезды работников в пределах пункта нахождения организации, также расходы на командировки;- другие аналогичные расходы торговой организации, включаемые в издержки обращения и не перечисленные в вышеуказанных статьях.Выше уже было отмечено, что транспортные расходы, учитываемые торговой организацией в составе издержек обращения, в конце месяца торговая организация обязана распределить; часть, приходящаяся на проданные товары, подлежит списанию на себестоимость продаж и участвует в формировании финансового результата, а остаток транспортных расходов, приходящийся на нереализованные товары, фактически представляет собой в торговле величину незавершенного производства.Нужно сказать, что аналогичные требования к транспортным расходам, учитываемым в составе издержек обращения, предъявляет и налоговый учет.В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщики, использующие в целях налогообложения метод начисления, обязаны разделять расходы текущего периода на прямые и косвенные расходы.Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных гл. 25 НК РФ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.Порядок распределения расходов по торговым операциям в налоговом учете установлен ст. 320 НК РФ.К прямым расходам у продавцов относятся:- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;- суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Так как в налоговом учете расходы налогоплательщика по доставке товаров до склада торговой организации, так же как и в бухгалтерском учете, могут учитываться либо в стоимости приобретения покупных товаров, либо в составе издержек обращения, то используемый вариант учета закрепляется в учетной политике торговой организации для целей налогового учета и применяется не менее двух налоговых периодов.Фактически получается, что транспортные расходы налогоплательщика, какой бы вариант формирования стоимости приобретения товаров ни использовала торговая компания, представляют собой прямые расходы.Если транспортные расходы включаются в стоимость приобретения товаров, то они будут списываться в качестве стоимости приобретения товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде.Если же они учтены налогоплательщиком в составе издержек обращения, то сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, будет определяться по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости товаров (п. 2);4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.Этот же метод распределения транспортных расходов торговая организация может использовать и в бухгалтерском учете. Такое распределение позволяет правильно исчислить себестоимость остатка непроданных товаров и выявить финансовый результат продаж. При существующей в настоящее время практике учета распределению подлежат только издержки, связанные с завозом товара, включая выплату процентов по полученным кредитам. Остальные издержки полностью списываются на затраты и отражаются на финансовых результатах того месяца, в котором они были учтены. Рассмотрим следующий пример (руб.)Издержки обращения на остаток товаров на начало месяца (начальное сальдо счета Расходов на продажу в части транспортных расходов и процентов за кредит)10 000Издержки обращения за отчетный месяц (оплата труда, аренда, транспортные расходы, реклама, проценты за кредит идр.)500 000в том числе:транспортные расходы45 000проценты за кредит65 000Продано товаров за месяц4200000Остаток непроданных товаров800 000Средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров (10 000+45 000+65 000 = 120 000 ) / (4200000+800000 = 5 000000 ) х 100% = 2,4%Издержки обращения на остаток товаров 800 000 • 2,4 % = 19 200Транспортные расходы и оплата процентов за кредит, относимые на счет Продаж (120 000 - 19 200) = 100 800Прочие издержки обращения (500 000 — 45 000 - 65 000)390 000Списано в качестве расходов на продажу (390 000 + 100800) = 490 800Таким образом, на финансовые результаты продаж издержки обращения списывают за минусом их части, отнесенной на остаток непроданных товаров.Задача 2. Учет готовой продукции и её реализации.Цель: Научиться начислять полную фактическую себестоимость реализованной продукции и отражать результаты по реализации на счетах бухгалтерского учета.Задания:1. По приведенным хозяйственным операциям укажите первичные документы, корреспондирующие счета.2. Определите финансовый результат от продажи зерна, молока (расчет к операции 9 приложите).Хозяйственные операции.№ п/пСодержание хозяйственной операцииПервичный документСумма (у д.е.)Корреспонденция счетовДебетКредит1.Отгружена пшеница хлебокомбинатуТоварная накладная ТОРГ-123000045432.Отправлено молоко молочному заводуТоварная накладная ТОРГ-124000045433.Использованы материалы при продажеЗернамолокаТребование-накладная М-11, акт списания материалов150200444410104.Начислена оплата труда работникам, занятым продажей:ЗернамолокаРасчетная ведомость6001000444470705.Начислены взносы в социальные внебюджетные фонды (суммы определить, см. опер. 4) и отнести на продажу (30%)Зерна (600 х 30%)Молока (1000 х 30%)Справка бухгалтера180300444469696.Приняты к оплате счета заготовительными организациями (покупателями):За зерно, в т.ч. НДСЗа молоко, в т.ч. НДССчет-фактура, товарная накладная3500048000626290907.Отражен НДС по проданной продукции, причитающийся к уплате в бюджет (суммы определить) за:Зерно (35000/110 х 10)молоко (48000/110 х 10)Счет-фактура31824364909068688.Молокозаводом полностью перечислена на расчетный счет задолженность за молоко (сумму определить)Платежное поручение, выписка банка4800051629.Списан финансовый результат от продажи ЗернамолокаСправка бухгалтера888124890909999Расчет финансового результата от продажи зерна.Наименование показателяСумма (у д.е.)Выручка от реализации (Дт62 Кт 90)35000Себестоимость (Дт90 Кт 45)30000Расходы на продажу – оборот по дебету сч. 44 (Дт 90 Кт 44)930НДС по реализованной продукции (Дт 90 Кт 68)3182Финансовый результат (Выручка – Себестоимость – Расходы на продажу – НДС)888Расчет финансового результата от продажи молока.Наименование показателяСумма (у д.е.)Выручка от реализации (Дт62 Кт 90)48000Себестоимость (Дт90 Кт 45)40000Расходы на продажу – оборот по дебету сч. 44 (Дт 90 Кт 44)1500НДС по реализованной продукции (Дт 90 Кт 68)4364Финансовый результат (Выручка – Себестоимость – Расходы на продажу – НДС)1248Задача 3. Учет финансовых результатов и использование прибыли.Цель: Научиться выявлять финансовые результаты от различных видов деятельности и определять порядок использования прибыли.Задания:Рассмотреть теоретически данный вопросЗаписать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансовых результатов деятельности предприятия.Составить расчет изменения величины прибыли (убытка) предприятия при различных методах учета.Определить налогооблагаемую прибыль предприятия и составить отчет о прибылях и убытках (форма №2).Составить и записать операции по использованию чистой прибыли отчетного года.Исходные данные:За отчетный период организацией получена выручка от продаж в сумме 180 млн руб., в том числе НДС. Себестоимость проданной продукции составила 120 млн руб. За этот же период организацией были получены прочие доходы:штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров 100 тыс. руб.;стоимость материалов, полученных от списания объекта основныхсредств (по рыночной стоимости) — 5 тыс. руб.Произведены прочие расходы:судебные издержки арбитражные сборы — 15 тыс. руб.;недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, — 25 тыс. руб.;оплата банковских услуг — 7 тыс. руб.;налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов, — 28 тыс. руб.;убыток от списания объекта основных средств — 45 тыс. руб.Полученная организацией чистая прибыль после уплаты налога на прибыль направлена на:выплату дивидендов учредителям;образование резервного капитала;пополнение фондов, созданных в соответствии с учредительнымидокументами организации.Определение прибыли организации за отчетный период записать в журнале хозяйственных операций.Формирование чистой прибыли произвести в таблице:ПоказателиСумма, руб.1.