Бухгалтерский учет в торговле

№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов



Дебет
Кредит
Блок 1 – Операции по организации хозяйственной деятельности


1
Объявлен взнос в уставный капитал
(Решение или протокол собрания):
Иванов Иван Иванович
Сидоров Николай Васильевич
Петухов Александр Сергеевич

Итого


1 000 000
1 500 000
200 000

2 700 000


75-1
75-1
75-1


80
80
80

2
Поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал
(Приходные кассовые ордера):
Иванов Иван Иванович
Сидоров Николай Васильевич

Итого



1 000 000
1 000 000

2 000 000



50
50



75-1
75-1
3
Денежные средства внесены на расчетный счет
(Объявление на взнос наличными и расходный кассовый ордер)

2 000 000

51

50

4
Поступил автомобиль ГАЗ-3307 от учредителей в качестве взноса в уставный ка ...

Задание:
1. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям и произвести расчеты.
2. Заполнить учетные регистры и Главную книгу.
3. Составить бухгалтерскую и налоговую отчетность.

№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов



Дебет
Кредит
Блок 1 – Операции по организации хозяйственной деятельности


1
Объявлен взнос в уставный капитал
(Решение или протокол собрания):
Иванов Иван Иванович
Сидоров Николай Васильевич
Петухов Александр Сергеевич

Итого


1 000 000
1 500 000
200 000

2 700 000


75-1
75-1
75-1


80
80
80

2
Поступили в кассу денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал
(Приходные кассовые ордера):
Иванов Иван Иванович
Сидоров Николай Васильевич

Итого



1 000 000
1 000 000

2 000 000



50
50



75-1
75-1
3
Денежные средства внесены на расчетный счет
(Объявление на взнос наличными и расходный кассовый ордер)

2 000 000

51

50

4
Поступил автомобиль ГАЗ-3307 от учредителей в качестве взноса в уставный ка питал (Акт о приемке-передаче объекта основных средств):
Петухов Александр Сергеевич


200 000


08
01


75-1
08

5
Арендован магазин №7 по адресу: 620103, г. Екатеринбург, ул. Титова, 3 (Договор аренды и акт приема передачи)

1 000 000

001

6
Арендован оптовый склад №14 в ЕМУП База №1 (Договор аренды, акт приемки передачи)

500 000

001

Блок 2 – Операции по поступлению товаров


7
Поступили товары от ООО «Норд» (договор поставки, накладная, счет-фактура):
Видеомагнитофон «Sony» - 100 шт. по цене 4 500 руб. (без НДС)
Телевизор «Sharp» - 50 шт. по цене 8 200 руб. (без НДС)
Видеокамера «Samsung» - 25 шт. по цене 14 000 руб. (без НДС)


Итого



450 000

410 000

350 000


1 210 000



41-2

41-2

41-2



60

60

60
№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

8
Выделен НДС по поступившим товарам (счет-фактура):
Видеомагнитофон «Sony» 450 000 руб. х 18%
Телевизор «Sharp» 410 000 руб. х 18%
Видеокамера «Samsung» 350 000 руб. х 18%

Итого

81 000
73 800
63 000

217 800

19
19
19

60
60
60

9
Сформирована торговая наценка на поступившие товары в размере 50% (Приложение 1):
Видеомагнитофон «Sony»
4 500 руб. х 50% х 100 шт.
Телевизор «Sharp»
8 200 руб. х 50% х 50 шт.
Видеокамера «Samsung»
14 000 руб. х 50% х 25 шт.

Итого



225 000

20 5000

175 000

605 000



41-2

41-2

41-2



42

42

42



10
Произведены частичные расчеты с поставщиком за поступившие товары (платежное поручение, банковская выписка)

1 200 000

60

51

11
Возмещен НДС по поступившим и оплаченным товарам (расчет бухгалтерии)
1 200 000 руб. / 1,18 х 18%


183 051

68-НДС

19
Блок 3 – Операции по услугам сторонних организаций


12
Оприходованы транспортные услуги, оказанные ООО «Перевозка» за доставку техники (договор на оказание услуг, акт оказанных услуг)

15 000

44

60

13
Выделен НДС по транспортным услугам (18%) (счет-фактура)
15 000 руб. х 18%


2 700

19

60

14
Произведена оплата ООО «Перевозка» за транспортные услуги (платежное поручение, банковская выписка)


17 700

60

51
15
Возмещен НДС по поступившим и оплаченным транспортным услугам (расчет бухгалтерии)

2 700

68-НДС

19

16
Оприходовано комиссионное вознаграждение от ООО «Промтовары» (договор комиссии, акт оказанных услуг и счет-фактура)

10 000

44

76-комиссионер

17
Выделен НДС 18% по комиссионному вознаграждению (счет-фактура)
10 000 руб. х 18%

1 800

19

76- комиссионер

18
Перечислено с расчетного счета ООО «Промтовары» комиссионное вознаграждение (платежное поручение, выписка банка)

11 800

76- комиссионер

51
19
Возмещен НДС по оплаченному комиссионному вознаграждению (расчет бухгалтерии)


1 800

68-НДС

19
20
Поступил счет-фактура и акт об оказании услуг от ООО «Аренда» за аренду магазина №7

30 000

44

76-аренда
№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
21
Выделен НДС 18% по аренде (счет-фактура)
30 000 руб. х 18%

5 400

19

76-аренда
22
Перечислена с расчетного счета арендная плата (платежное поручение, выписка банка)

35 400
76-аренда

51
23
Возмещен НДС по аренде (расчет)

5 400
68-НДС
19
Блок 4 – Операции по реализации товаров в розницу


24
Реализованы товары покупателям (отчет кассира-операциониста):
Видеомагнитофон «Sony» - 10 штук.
(4 500 руб. + 2 250 руб. + 1215 руб.) х 10 шт.
Телевизор «Sharp» - 10 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб. + 2214 руб.) х 10 шт.
Видеокамера «Samsung» - 10 штук.
(14 000 руб. + 7 000 руб. + 3780 руб.) х 10 шт.

Итого



79 650

145 140

247 800

472 590



50

50

50



90-1

90-1

90-1

25
Списана себестоимость реализованных товаров
Видеомагнитофон «Sony» - 10 штук.
(4 500 руб. + 2 250 руб.) х 10 шт.
Телевизор «Sharp» - 10 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб.) х 10 шт.
Видеокамера «Samsung» - 10 штук.
(14 000 руб. + 7 000 руб.) х 10 шт.

Итого


67 500

123 000

210 000

400 500


90-2

90-2

90-2


41-2

41-2

41-2

26
Начислен НДС 18% по реализованным товарам (кроме организаций, находящихся на специальном налоговом режиме ЕНВД или ЕН)
(67500 руб. + 123000 руб. +210000 руб.) х 18%


72 090


90-3


68
27
Реализовано торговое наложение (сторно) (расчет)
2250 руб. х 10 шт. + 4100 руб. х 10 шт. + 7000 руб. х 10 шт.

- 133 500


90-2

42

28
Списаны транспортные расходы на реализованные товары (расчет бухгалтерии)
15000 / (450000 + 410000 + 350000) х 100% = 1,24%
(45000 + 82000 + 140000) х 1,24%



3 311



90-2


44

Блок 5 – Операции по реализации и возврату товаров, переданных на комиссию


29
Переданы на комиссию ООО «Промтовары» (договор комиссии, расходная накладная) товары (комиссионер не участвует в расчетах):
Видеомагнитофон «Sony» - 90 штук
(4 500 руб. + 2 250 руб.) х 90 шт.

Телевизор «Sharp» - 40 штук
(8 200 руб. + 4 100 руб.) х 40 шт.

Видеокамера «Samsung» - 15 штук
(14 000 руб. + 7 000 руб.) х 15 шт.

Итого




607 500

492 000

315 000



1 414 500




45

45

45




41-2

41-2

41-2

№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

30
Поступило извещение и отчет от ООО «Промтовары» о реализации следующих товаров:
Видеомагнитофон «Sony» - 10 штук.
(4 500 руб. + 2 250 руб. + 1215 руб.) х 10 шт.
Телевизор «Sharp» - 20 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб. + 2214 руб.) х 20 шт.
Видеокамера «Samsung» - 15 штук.
(14 000 руб. + 7 000 руб. + 3780 руб.) х 15 шт.
Итого


79 650

290 280

371 700

741 630


62

62

62





90-1

90-1

90-1




31
Списана себестоимость реализованных товаров
Видеомагнитофон «Sony» - 10 штук.
(4 500 руб. + 2 250 руб.) х 10 шт.
Телевизор «Sharp» - 20 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб.) х 20 шт.
Видеокамера «Samsung» - 15 штук.
(14 000 руб. + 7 000 руб.) х 15 шт.

Итого


67 500

246 000

315 000

628 500


90-2

90-2

90-2


45

45

45
32
Начислен НДС 18% по реализованным товарам (расчет бухгалтерии) 628500 х 18%


113 130

90-3

68-НДС
33
Реализовано торговое наложение (сторно) (расчет)
2250 руб. х 10 + 4100 руб. х 20 + 7000 руб. х 15


- 209 500

90-2

42
34
Поступили денежные средства на расчетный счет за реализованные комиссионные товары (выписка банка)


741 630

51

62
35
Списаны транспортные расходы на реализованные товары (расчет бухгалтерии)
(4500 руб. х 10 + 8200 руб. х 20 + 14000 руб. х 15) х х 1,24%

5 196

90-2

44
36
Списано комиссионное вознаграждение на реализованные товары (справка бухгалтерии)


10 000

90-2

44
37
Возвращены остатки нереализованного товара переданного на комиссию ООО «Промтовары» (накладная):
Видеомагнитофон - 80 штук.
(4 500 руб. + 2 250 руб.) х 80 шт.
Телевизор «Sharp» - 20 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб.) х 20 шт.

Итого



540 000

246 000


786 000



41-2

41-2



45

45
Блок 6 – Операции по реализации товаров в розницу со скидкой


38
Оставшиеся в магазине телевизоры «Sharp» проданы в розницу со скидкой 5% (отчет кассира-операциониста)
Сумма скидки = (8 200 руб. + 4 100 руб.) х 5% = 615 руб.
Скидка на 20 шт. = 615 руб. х 20 шт. = 12 300 руб.
Сумма выручки = (12 300 руб. – 615 руб.) х 20 шт. + + НДС = 233 700 руб. + 233 700 руб. х 18% = 275 766



275 766


50


90-1
№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

39
Списана себестоимость реализованных телевизоров «Sharp» - 20 штук.
(8 200 руб. + 4 100 руб.) х 20 шт. – 12 300 руб.

246 000

90-2

41-2

40
Размер торговой наценки уменьшен на сумму предоставленной торговой скидки


- 12 300


41-2

42


41
Начислен НДС 18% (расчет бухгалтерии) (кроме организаций, находящихся на специальном налоговом режиме ЕНВД или ЕН)

42 066

90-3

68-НДС
42
Реализовано торговое наложение (сторно) (расчет)
4100 руб. х 20 шт. – 12 300 руб.
- 69 700
90-2

42
43
Списаны транспортные расходы на реализованные товары (расчет бухгалтерии)
8200 руб. х 20 шт. х 1,24%

2 034

90-2

44
Блок 7 – Операции по внутреннему перемещению товаров и по кредитованию

44
Получен кредит банка Северная Казна на приобретение товаров (кредитный договор, банковская выписка)


500 000

51


66

45
Из магазина № 7 переданы на склад № 14 50 видеомагнитофонов «Sony» (накладная на внутреннее перемещение)
4 500 руб. х 50 шт.

225 000

41-1

41-2
46
Уменьшен размер торговой наценки
2 250 руб. х 50 шт.


- 112 500

41-2

42
Блок 8 – Товарообменные операции


47
Со склада № 14 25 видеомагнитофонов «Sony» обменены на цифровые фотоаппараты «Olympus» - 25 шт. (накладная)
(4 500 руб. + 4500 руб. х 18%) х 25 шт.

132 750

62

90-1
48
Списана себестоимость реализованных видеомагнитофонов «Sony»
4500 руб. х 25 шт.

112 500

90-2

41-1

49
Начислен НДС 18% (расчет бухгалтерии) (кроме организаций, находящихся на специальном налоговом режиме ЕНВД или ЕН)
112500 руб. х 18%

20 250

90-3

68-НДС

50
Поступило 25 фотоаппаратов «Olympus» по цене 5720 без НДС (накладная)
25 х 5720 руб.

143 000

41-1

60

51
Выделен НДС 18 % по поступившим фотоаппаратам «Olympus» (счет-фактура)
143 000 руб. х 18%

25 740

19

60
52
Произведен взаимозачет взаимной задолженности (акт взаимозачета)


132 750

60

62
53
Возмещен НДС по поступившим и оплаченным фотоаппаратам «Olympus» (расчет бухгалтерии)


25 740

68-НДС

19
54
Списаны транспортные расходы на реализованные видеомагнитофоны «Sony» (расчет бухгалтерии)
4500 руб. х 25 шт. х 1,24%

1 395

90-2

44
№ п/п
Хозяйственные операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Блок 9 – Операции по реализации товаров в кредит

55
Сторнирована торговая наценка, приходящаяся на 30 видеомагнитофонов «Sony», в связи с реализацией их в кредит (расчет)
2 250 руб. х 30 шт.


- 67 500


90-2


42
56
30 видеомагнитофонов «Sony» продано в кредит
(4 500 руб. + 2 250 руб. + 1215 руб.) х 30 шт.

238 950

62

90-1

57
Списана себестоимость реализованных в кредит товаров
(4 500 руб. + 2 250 руб.) х 30 шт.

202 500

90-2

41-2

58
Начислен НДС 18% (расчет) (кроме организаций, находящихся на специальном налоговом режиме ЕНВД или ЕН)
((4 500 руб. + 2 250 руб.) х 30 шт.) х 18%

36 450

90-3

68-НДС

59
Отраженна задолженность за комиссию перед банком (5% от продажной стоимости)
((4 500 руб. + 2 250 руб.) х 30 шт.) х 5%

10 125

44

76-банк
60
Расходы на комиссию списаны на реализацию
10 125
90-2
44

61
Списаны транспортные расходы на реализованные товары (расчет бухгалтерии)
4500 руб. х 30 шт. х 1,24%

1 674

90-2

44
Блок 10 – Операции по текущей хозяйственной деятельности
62
Начислена заработная плата сотрудникам организации (расчетная ведомость)

25 000

44

70

63
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:
- СЧ ПФ 14%
- НЧ ПФ 6%
- ФСС 2,9%
- ФФОМС 1,1%
- ТФОМС 2,0%
Итого:
Начислен платеж по профессиональным рискам 0,3%

3 500
1 500
725
275
500
6 500
75

44
44
44
44
44

44

69
69
69
69
69

69

64
Списаны расходы по аренде, зарплате и страховым взносам
Аренда 30 000 руб. + Зарплата 25 000 руб. + Страховые взносы 6575 руб. = 61 575 руб.

61 575

90-2

44
65
Определен финансовый результат от реализации (прибыль)
384 890
90-9
99

66
Начислен налог на доходы физических лиц
(налоговых вычетов нет) 13%
25 000 руб. х 13%

3 250

70

68-НДФЛ
67
Начислен налог на прибыль 20%
384 890 руб. х 20%
76 978
99
68-Прибыль

68
Перечислены налоги в бюджет:
- Налог на прибыль предприятий
- Налог на доходы физических лиц
- Профессиональные риски
- Страховые взносы во внебюджетные фонды
Итого

76 978
3 250
75
6 500
64 177

68
68
69
69

51
51
51
51
69
Нераспределенная прибыль
384 890 руб. – 76 978 руб.

307 912

99

84
Журнал хозяйственных операций ООО «Камелия»
за март 2011 года