Вход

Налоговая система и ее особенности в России

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 251525
Дата создания 07 декабря 2015
Страниц 33
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 330руб.
КУПИТЬ

Описание

Очень качественна работа автора.Преподаватель с огромным стажем очень похвалила данную работу! ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы
1.1. Понятие налогов и их роль в экономике государства
1.2. Сущность, виды и принципы налоговой системы
Глава 2. Анализ текущего состояния налоговой системы РФ
2.1. Особенности налоговой системы в РФ
2.2. Показатели собираемости налогов в РФ за 2013-2014 гг.
Глава 3. Проблемы и пути совершенствование налоговой системы
3.1. Основные недостатки налоговой системы РФ
3.2. Направления совершенствования налогообложения РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

Государство воздействует на экономику при помощи различных экономических рычагов. Налоги можно назвать одним из основных рычагов, с помощью которых осуществляется экономическое регулирование экономики. Соответственно, для наилучшего осуществления данной регулирующей функции используются разные виды налогов. Важно отметить, что развитие экономики страны не возможно без определенных финансовых институтов, к которым также относят и систему налогообложения.

Фрагмент работы для ознакомления

В основе любой налоговой системы лежат налоги. Система налогообложения в России позволяет государству реализовать свои функции по управлению государственными финансовыми потоками. Налоговая система в стране сложилась в период 1991 – 1992 годов, во времена кардинальных преобразований экономик бывшего СССР, перехода к рыночным отношениям и политического противостояния. К основным факторам, существенно оказывающим влияние в то время на становление налоговой политики, можно отнести: отсутствие опыта в регулировании налоговых отношений в правовом аспекте, социальный и экономический кризисы в стране, а также слишком сжатые сроки для создания новой системы налогового законодательства. Поэтому отечественные экономисты и обратились к зарубежному опыту.Таким образом, получилась налоговая система России, которая состоит из совокупности налогов, сформулированных на основных принципах их установления и введения в действие, контролирования над полнотой и своевременностью уплаты таковых, а также мер ответственности за неуплату. Структуру налоговой системы можно представить в виде таких составляющих: совокупности налогов, режимов налогообложения и органов, контролирующих начисление и уплату налогов. Сложившаяся классификация налогов РФ предусматривает их разграничение по следующим основаниям и содержит следующие классификационные группы налогов: 1. На основании способа изъятия налоги подразделяют на прямые и косвенные. Первые – это такие, которые уплачивает непосредственно налогоплательщик, и они не могут быть перераспределены другим лицам. Эти налоги напрямую связаны с экономической деятельностью конкретного субъекта и изымаются в виде налога на прибыль предприятий, имущество физических лиц, подоходный налог и другие. Налоги, которые устанавливаются в форме надбавок к стоимости товаров и услуг, составляют группу косвенных налогов. К ним относят акцизы, различные платежи, установленные законом, НДС, налоги с продаж. 2. Классификация налогов РФ по субъекту налогообложения предусматривает выделение налогов с физлиц (подоходный, например), с юрлиц (налог на прибыль, имущественный), а также смешанные (различные взносы в различные фонды). 3. На федеральные и региональные налоги классифицируются по основанию уровня власти. Здесь же выделяют и местные налоги в качестве самостоятельной группы.Федеральные налоги (ст. 13 НК РФ):налог на добавленную стоимость;акцизы;налог на доходы физических лиц;налог на прибыль организаций;налог на добычу полезных ископаемых;водный налог;сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;государственная пошлина.К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):налог на имущество организаций;налог на игорный бизнес;транспортный налог.К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):земельный налог;налог на имущество физических лиц.4. По функциональному назначению различают общие – НДС, налог на прибыль, и целевые – платежи во внебюджетные фонды, дорожный, водный, экологический и другие. 5. По источнику уплаты налоги рассматривают с точки зрения того, из каких сумм они были уплачены: - себестоимость – налоги, которые включены в состав себестоимости товаров и услуг (ресурсные платежи, взносы социального характера, водный налог и иные); - цены, тарифы – налоги, которые уплачиваются из выручки за реализованные товары и услуги (НДС, акцизы, пошлины за осуществление действий); - финансовый результат (в эту группу включаются налоги на рекламу, имущество и т.д.); - доход - прибыль, зарплата (с них уплачивается подоходный налог, ЕНВД); - чистая прибыль – суммы, уплачиваемые в виде налога за счет прибыли (штрафы, санкции, возмещения ущерба, пеня). 6. Классификация налогов РФ по объекту включает имущественные (для всех категорий плательщиков), ресурсные, налоги, исчисляемые от величины доходов, потребительские, а также специальные налоги, оплачиваемые за ведение определенного вида деятельности. 7. По методу исчисления различают: пропорциональный налог, линейный, ступенчатый и твердый. К этой же группе принадлежат прогрессивный налог и регрессивный. 8. Декларационные, кадастровые, налично-денежные и безналичные налоги образуют группу, классифицируемую по методу обложения. 9. Согласно фискальной потребности рассматривают налоги раскладочные (величина устанавливается исходя из конкретной потребности финансирования конкретных проектов), количественные – те, которые основаны на учете возможностей плательщиков. 10. Закрепленные и регулирующие налоги, отличающиеся временным параметром действия, образуют группу, выделяемую на основе признака функционального действия. 11. С точки зрения установленного порядка ведения различают общеобязательные (те, которые определены федеральным законодательством и применяются на территории всей страны) и факультативные (те, которые вводятся специальными постановлениями для какой-либо конкретной цели).2.2. Показатели собираемости налогов в РФ за 2013-2014 гг.Показатели поступлений налогов в РФ за 2013-2014 гг. представлены в таблице 1.Таблица 1 Показатели поступлений налогов в РФ за 2013-2014 гг., млрд. руб.Налоги2013 год2014 годТемп роста, %Всего, в т.ч.:11383,812670,2111,3НДС18682181117НДПИ25762904113Налог на прибыль20722373115НДФЛ24982689108Акцизы952999105Имущественные налоги901955106Таким образом, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3% больше, чем в 2013 году. Структура доходов по уровням консолидированного бюджета РФ в 2014 году представлена на рис.1.Рис.1. Структура доходов по уровням консолидированного бюджета РФ в 2014 годуФормирование всех доходов в 2014 году на 80% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, НДФЛ – 21%, налога на прибыль – 19%, НДС – 17%. В 2013 году совокупная доля указанных налогов составляла 79%.Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2013-2014 гг. представлена на рис.2.Рис.2. Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации в 2013-2014 гг.Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013–2014 гг. приведена в приложении.Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2013 году. Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 411,3 млрд. рублей (17%), или на 16,8% больше, чем в 2013 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 961,5 млрд. рублей (83%), или на 14,1% больше, чем в 2013 году. В 2013 году указанное соотношение также составляло 17% и 83%.Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2013 году. Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2014 году поступило 2 181,4 млрд. рублей, или на 16,8% больше, чем в 2013 году.Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2014 году поступило 119,3 млрд. рублей, или на 9,5% больше, чем в 2013 году.Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году составили 999,0 млрд. рублей, или на 4,9% больше, чем в 2013 году. Формирование доходов по сводной группе акцизов в 2014 году на 83% обеспеченно за счет поступлений: акцизов на нефтепродукты – 37%, акцизов на табачную продукцию – 31%, акцизов на алкогольную продукцию (за исключением вин) – 15%.Из общей суммы 2014 года поступления в федеральный бюджет составили 520,8 млрд. рублей (52%), или на 13,0% больше, чем в 2013 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 478,1 млрд. рублей (48%), или на 2,7% меньше, чем в 2013 году.Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 955,1 млрд. рублей, или на 6,1% больше, чем в 2013 году. Налога на имущество физических лиц в 2014 году поступило 27,1 млрд. рублей, или на 21,8% больше, чем в 2013 году.Налога на имущество организаций в 2014 году поступило 634,6 млрд. рублей (66% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 3,2% больше, чем в 2013 году.Транспортного налога в 2014 году поступило 117,5 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,7% больше, чем в 2013 году. Из него:- по транспортному налогу с организаций – 27,2 млрд. рублей – на 2,4 млрд. рублей, или на 9,8% больше;- по транспортному налогу с физических лиц – 90,3 млрд. рублей – на 9,0 млрд. рублей, или на 11,0% больше.Поступления земельного налога в 2014 году составили 175,3 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов), что на 12,0% больше, чем в 2013 году.Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 904,2 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в 2013 году.ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ3.1. Основные недостатки налоговой системы РФВ настоящий момент можно выделить следующие проблемы развития налоговой системы в России:Неоднозначность толкованийВ России на сегодняшний день существует около тридцати налогов, отчислений и сборов. У многих бухгалтеров давно сложилось впечатление, что систему специально усложняют и запутывают, чтобы при ведении бухгалтерского и налогового учета допускались ошибки. Это позволит при проверках начислять огромные штрафы и компенсировать потери бюджета от неуплаты законных налогов. Иногда их надо в прямом смысле расшифровывать, читая вначале предложение по частям, затем пытаясь понять логику изложения фразы в целом. Получается не всегда, поэтому оживились юристы и иные толкователи закона — они официально предлагают услуги по трактовке законодательных актов, предлагают воспользоваться неточностью законодательных нормативов, отстаивая интересы собственного бизнеса. Министерство финансов, надо отдать ему должное, разъясняет законы спустя какое-то время после их принятия. На самом деле налогообложение не является какой-то отдельной категорией и всегда отражает слабые и сильные стороны государства. Нестабильность в экономике порождает нестабильность налогообложения. Непосильные налоги, в свою очередь, заставляют бизнесменов искать не вполне законные методы работы.Теневая экономикаЭто самое страшное явление, подрывающее стабильность государственной системы, но ею же и порожденное. Ни один нормальный цивилизованный бизнесмен не захочет тратить собственное время и силы на поиск путей уклонения от уплаты налогов, если они не скажутся отрицательно на коммерческой деятельности. Но раз такое явление процветает, то следует не только искать силовые методы для решения проблемы, но и продумывать действия, которые сделают легальный бизнес выгодным. Пока решение не найдено, большую часть зарплаты граждане получают в конвертах.Налоги и бюджетОтличительная особенность бюджетной политики России та, что основу поступлений представляют налогооблагаемые доходы, большинство из которых является косвенными: НДС, акцизы, налоги с продаж. Ставки налогов у нас значительно выше, чем во всех европейских странах, включая страны Восточной Европы, и подъем экономики при них невозможен. Известно, что для эффективной работы всех отраслей народного хозяйства налоги не должны пересматриваться часто — ориентировочно не чаще чем раз в пять лет. Недоимки и неплатежи в связи с отсутствием у предприятий средств — столь же серьезная проблема, как и сокрытие доходов, которая особенно обострилась во время финансового кризиса. Поддержка малого и среднего бизнеса, снижение налогового бремени — важнейшие цели, которые ставит перед собой правительство России. Как это будет выглядеть на практике, покажет время. Поскольку многие предприятия сегодня проходят полную реконструкцию, внедряются прогрессивные технологии, то они не могут, соответственно, уплачивать в бюджет налоги в полном объеме. Без проведения срочной модернизации компании становятся неконкурентоспособными на международном рынке. Государство предоставляет льготы по уплате налогов таким предприятиям, и это уже можно оценивать как положительное явление в экономической жизни страны.Налоговые проверкиПроверки правильности начисления и уплаты налогов должны проводить квалифицированные, компетентные профессионалы, что далеко не всегда происходит на практике. Отсюда многочисленные судебные заседания, которые налоговые инспекции все чаще стали проигрывать, либо, наоборот, необнаружение ошибок из-за неправильного толкования законодательных нормативов. Кроме того, к основным проблемам российской системы налогообложения можно отнести способ расчета налога на доходы физических лиц. Большинство экономистов сходятся на мнении, что прогрессивная процентная ставка (вместо действующей сейчас пропорциональной) по этому виду налогов заметно смягчила бы расслоение общества на «бедных» и «богатых», способствовала бы расширению «среднего класса», численность которого в России критически мала.Неравномерность распределения налогов между плательщиками, также является проблемой. В настоящее время в России процветает теневая экономика, в которой вращаются большие деньги. Компании, незаконным образом уходящие от налогов богатеют, а законопослушные налогоплательщики возмещают недостачи в государственный бюджет. Таким образом снова усиливается расслоение общества.Налоги собираются в том регионе, в котором зарегистрировано предприятие, следовательно, если главный офис компании находится в одном городе, а основная деятельность ее развернута в другом, то вся налоговая прибыль все равно поступит в город, где зарегистрирована организация. Так как основная масса крупных российских компаний зарегистрированы в Москве, то и огромные налоговые сборы направлены туда, не смотря на то, что работают в этих компаниях люди из совершенно разных регионов страны. Таким образом, налоговые сборы в России распределяются не равномерно, вследствие чего одни регионы развиваются быстрее, а другие отстают.Можно сделать вывод, что налогообложение в России пока далеко от совершенства, но государство стремится создать грамотную, сбалансированную и приемлемую для граждан систему. Многое зависит от того, как будет продвигаться борьба с коррупцией. На сегодняшний день налоги и коррупция — проблемы взаимосвязанные.3.2. Направления совершенствования налогообложения РФВажным направлением совершенствования должно быть усиление налогового контроля. Необходимо предоставить налоговой службе России возможность проведения анализа доходов как физических, так и юридических лиц, исходя из их расходов. На примере зарубежного опыта (налоговая система Франции), можно создать способ исчисления реального дохода физических лиц, при их несогласии с расчетами налоговой службы, гражданин должен будет доказать неправоту служб, раскрыв источник своего дохода. Также, необходима серьезная проверка движения капитала юридических лиц, так как огромное количество денежных средств уходят из государства в оффшорные зоны.Одним из путей утечки капиталов является зона свободной торговли СНГ, через Белоруссию и Казахстан. Под видом покупки товаров организации России отправляют денежные средства за пределы государства, но товары на российский рынок не поступают. То есть из-за слабого контроля на границе, путем подделки товарно-транспортных накладных, незаконно переводятся деньги на банковские счета других стран, а оттуда в оффшоры, а отечественный рынок не получает товаров.Белорусские власти предоставляют российским банкам возможность проверки достоверности транспортных документов, а также положения на рынке организаций-получателей денежных средств на предмет их состоятельности, однако, российское государство на законодательном уровне не обязует банки осуществлять подобного рода проверки, имеется лишь такая рекомендация, и небольшие банки пренебрегают ею. Таким образом, сокращение оттока капитала из страны станет возможным, если государство усилит контроль над поступающими товарами через границу, а также обязует проверять межгосударственные переводы денег.Сейчас между Россией и Белоруссией налажен крупный канал движения денежных средств, которые, уйдя в оффшоры, больше не работают внутри страны, тем самым не способствуют росту национальной экономики и не обеспечивают налоговых поступлений. Также изменения требует и способ взыскания налоговых задолженностей. В последние годы задолженность по налоговым сборам в среднем составляет семьсот миллиардов рублей, а это шесть с половиной процентов от налоговых поступлений. Штрафы за просрочку в уплате налогов должны представлять серьезную проблему для должников. Сейчас часто случается так, что организации или физическому лицу проще уплатить штраф, чем вовремя погасить налоговую задолженность. А от подобного поведения налогоплательщиков, государство лишается средств, направление расходования которых уже определено, а также возможной прибыли от использования этих средств. Государство вынуждено сокращать расходы на различные социальные программы.Таким образом, для решения вышеизложенных проблем, налоговой службе Российской Федерации необходимо больше полномочий, чем она имеют сейчас. Если контроль будет осуществляться более серьезно и жёстко, то и уклоняющихся от уплаты станет гораздо меньше.Также, нельзя не упомянуть о ставке налога на доходы физических лиц. Введение пропорциональной ставки помогло бы уйти от такого серьезного расслоения общества. Проблема такой реформы состоит опять же в высокой доле теневой экономики. Правительство страны уже не раз выражало опасения по этому поводу. Считается, что введение прогрессивной налоговой ставки толкнет большое число граждан на уклонение от налогов, и, сейчас государство получает от них тринадцать процентов от доходов, а в противном случае не будет получать вообще. Решение этой проблемы мы видим снова в повышении налогового и контроля. Конечно, невозможно обойтись изменениями лишь в налоговой системе страны. Необходимо комплексное воздействие на всю экономику страны. Так, при увеличении доли безналичных расчетов в государстве, контроль движения денежных средств будет более действенным, а, следовательно, станет возможным проведение более эффективного налогового контроля.Российская налоговая система является достаточно сложной (по сложности налоговой системы Россия занимает сто тридцать четвертое место в мире), на уплату всех налогов, налогоплательщики тратят пятьдесят шесть рабочих дней. Возможно упрощение налоговой системы путем реструктуризации налогов, путем объединения ряда «родственных» налогов в общую группу.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс] // URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1 (дата обращения 30.03.2015)
2. Д., Монтгомери Аудит и налоги. - Москва. - ЮНИТИ, 2013. – 641 с.
3. З.В., Кирьянова. Теория налогов. - Москва. - Вираж, 2013. – 388 с.
4. И.А., Ламыкин. Налоговое право. - Москва. - Феникс, 2013. – 445 с.
5. И.Е., Глушков. Налоговая политика в современном предприятии. -Москва. - КНОРУС - ЭКОР, 2013. – 288 с.
6. Л.В., Дуканич. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Д. - Феникс, 2013. - 416 с.
7. Н.В., Миляков Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп.- Москва. - ИНФРА-М, 2013. - 320 с.
8. Н.В., Миляков. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.- ИНФРА-М, 2012. - 304 с.
9. Н.З., Капкаева, В.Г., Тимирясов, В.Г., Федулов. Региональные и местные налоги и сборы. – Казань. - Таглимат, 2013. - 116 с.
10. Н.П., Кондраков. Налогообложение. – Москва. - Инфра – М., 2013. - 295 с.
11. Налоги и налогообложение. / Под. ред. Н.И., Ладутько. – Москва. - ЭКОНОМ, 2012. – 333 с
12. Налоги и налогообложение. 4-е изд./Под. ред. М.В., Романовского, О.В., Врублевской. – Санкт-Петербург. - Питер, 2013. – 576 с.
13. Налоги./ Под. общ. ред. В.Ф., Бабына. - Москва. - Учет, 2013. - 352 с.
14. Налоги./ Под. ред. Ю.А., Бабаева. - Москва. - Финансы и учет, 2013. – 403 с.
15. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г., Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва. - Финансы и статистика, 2010. - 544 с.
16. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н., Незамайкин, И.Л., Юрзинова. - 2-е изд., перераб. - Москва. - Экзамен, 2012. - 464 с.
17. О.А., Левкович. Налогообложение. - Москва.- ДОК, 2013. - 359 с.
18. О.К., Климов. Налоговое право. - Москва. – Русь, 2012. - 207 с.
19. А., Кудрин, Е.,Гурвич. Новая модель роста//Вопросы экономики, 2014. №12. С.4 – 33.
20. В.А., Лабузова. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения в России // Молодой ученый, 2014. №20. С. 323-325.
21. В.Г., Пансков. Налоги в системе методов финансового регулирования экономики//Экономика. Налоги. Право, 2015. № 1. С.114-121.
22. В.М., Зарипов. Уменьшение налогов - законное и незаконное // Налоговый вестник, 2013. № 2. С. 104 – С.107.
23. Е.C., Киров. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист, 2013. № 5. С. 32 – 37.
24. Т.В., Зверева. Налоговый контроль предпринимателей, выступающих в роли налоговых агентов при исчислении и уплате НДФЛ// Экономика. Налоги. Право, 2015. № 1. С.134-139.
25. У.О., Никиткова. Об эффективности практики местного налогообложения // Налоги и налогообложение, 2013. № 12. С. 877 – 884.
26. Информационное агентство РБК http://www.rbc.ru
27. Информационный портал http://hbr-russia.ru/
28. Информационный портал http://www.banki.ru/
29. Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru/
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00514
© Рефератбанк, 2002 - 2024