КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: Комплексный экономический управленческий анализ на тему (вариант): 2

Для анализа применяют систему показателей, характеризующих эффективность использования производственной мощности предприятия в целом, его отдельных подразделений (цехов, участков и групп оборудования). Обобщающим из них является коэффициент использования мощности Ки.м, определяемый отношением объема выпуска продукции (выполнения работ, услуг) за анализируемый период Q к среднегодовой производственной мощности, т.е.: ...

СОДЕРЖАНИЕ
1. Анализ использования производственной мощности предприятия……………..3
2. Анализ фонда рабочего времени……………………………………………………6
3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………………9
4. Анализ конкурентоспособности…………………………………………………..17
Список литературы………………………………………………………………………22

По данным расчета и анализа производственных мощностей составляется их баланс - система показателей, характеризующих наличие, движение и использование мощностей. Используется он для определения общих ее размеров, обоснования производственной программы, мобилизации резервов, повышения эффективности использования мощностей и инвестиций

В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех - на 1640 дней, или 12 792 ч (1640 * 7,8).Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими -10 578 ч (164 * 215 * 0,3).Общие потери рабочего времени — 23 370 ч (12 792 + 10 578), или 8,8% (23 370: 264 450).Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 2). Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.Таблица 2Анализ использования фонда рабочего времениПоказательНа одного рабочегоИзменениена одного рабочегона всех рабочихКалендарное количество дней365365--В том числе: праздничные и выходные дни101101_Номинальный фонд рабочего времени, дни264264--Неявки на работу, дни3949+10+1640В том числе: ежегодные отпуска2124+3+492отпуска по учебе12+1+ 164отпуска по беременности и родам32-1-164дополнительные отпуска с разрешения администрации58+3+492болезни911,8+2,8+459прогулы-1,2+1,2+197простои-4+4+656Явочный фонд рабочего времени, дни225215-10-1640Продолжительность рабочей смены, ч88--Бюджет рабочего времени, ч18001720-80-13 120Предпраздничные сокращенные дни, ч2020--Льготное время для подростков, ч22,5+0,5+82Перерывы в работе кормящих матерей, ч35+2+328Внутрисменные простои, ч2080+60+9840Полезный фонд рабочего времени, ч17551612,5-142,5-23 370Сверхурочно отработанное время, ч-8+8+1312Непроизводительные затраты рабочего времени, ч-10+10 +1640В нашем примере большая часть потерь [(492 + 197 + 656) -7,8 + 9840 = 20 330 ч.] вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, - что ложно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 11 работников (20 330 : 1755).Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) — они составляют 1640 ч. Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:ДВП = ПРВ ЧВ0 = (20 330 + 1640) -284,9* = 6259,2 тыс. руб.После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.В калькуляциях себестоимости часть материальных затрат представлена самостоятельными статьями: - сырье и материалы; - возвратные отходы; - покупные изделия и полуфабрикаты, услуги; - топливо и энергия на технологические цели. Эти материальные затраты являются прямыми, их планируют и учитывают на единицу продукции. Другая часть материальных затрат связана с обслуживанием производства и управления, они содержатся в комплексных статьях себестоимости. Рассмотрим первое направление анализа прямых материальных затрат, которое заключается в изучении влияния факторов на изменение материальных затрат. Все эти факторы могут быть условно разделены на две группы: факторы (Ki) количественного расхода материалов (факторы норм); факторы (Si), определяющие себестоимость заготовления единицы каждого вида материалов (факторы цен). Влияние каждой группы факторов может быть определено способом цепных подстановок. Расчетные формулы: план:где Кio - расход в натуральном выражении i-гo вида материалов данный вид продукции; Sio - себестоимость заготовления едини i-гo вида материалов; - подстановка: отчет:, Влияние факторов:1. норм (К) 2. цен (S) Проверка: Данные для проведения такого анализа берутся из плановых и отчетных калькуляций себестоимости отдельных изделий, работ и услуг при наличии в них расшифровок материальных затрат. Например: приведем выписку из калькуляций себестоимости изделия L (табл. 1). Таблица 1Выписка из калькуляций себестоимости изделия LВиды материалов Единицы измерения По базовым калькуляциямПо отчетным калькуляциямКоличест венный расход на одно изделие Себестоимость заготовления материалов, руб. Сумма материальных затрат, руб. (гр.3хгр.4) Количест венный расход на одно изделие Себестоимость заготовления единицы материалов, руб. Сумма материальных затрат, руб. (гр. 6 х гр. 7) 1 2 34 5 6 7 8 АБВшт.мм42,0-100 40 - 400 80 - 2 120 240 Не использовался 1,2 45 54 Итого на изделие руб.480294Выпуск изделия в отчетном периоде шт.х х х 6000х х Экономия материальных затрат по изделию:294 – 480 = - 186 руб.Влияние на единицу продукции отдельных факторов:1) изменение количества израсходованного материала: а) на единицу продукции 2 х 100 - 400 = -200 руб.; б) на весь выпуск продукции -200 Х 6000 = -1 200 000 руб.; 2) изменение цен: а) на единицу продукции 240 - 2 х 100 = 40 руб. (перерасход материальных затрат); б) на весь выпуск продукции 40 х 6000 = 240 000 руб.; 3) замена материала Б на материал В: а) на единицу продукции 54 - 80 = -26 руб., т.е. рациональная выгодная замена; б) на весь выпуск продукции -26 х 6000 = -156000 руб. Проверка расчета на единицу продукции: -200 + 40 - 26 = -186 руб. (в основном за счет материала А). Следующим направлением анализа может быть изучение структуры прямых материальных затрат. Факторная модель зависимости представляет собой аддитивный вид связи: МЗ = СиМ + ПИ - ВО + ТиЭ + Др,где СиМ - сырье и материалы; ПИ - покупные изделия и полуфабрикаты; ВО - возвратные отходы; ТиЭ - топливо и энергия; Др - другие. Изменение величины материальных затрат (ΔМЗ) рассчитывается как сумма изменений всех составляющих: ΔМЗ = ΔСиМ + ΔПИ - ΔВО + ΔТиЭ + ΔДр.Эффективность использования материальных ресурсов анализируются также с помощью системы обобщающих и частных показателей. Одним из обобщающих показателей является материалоемкость продукции МЕ = МЗ/ОПНа примере табл. 2 показано, как осуществляется такой анализ. Таблица 2 Анализ материалоемкости продукцииN п/п Показатели ПланОтчет123Стоимость объема выпуска продукции, тыс. руб. Затраты материалов на производство продукции, всего, тыс. руб. Материалоемкость продукции, руб. (стр. 2 : стр. 1) 80000500000,62580032606001,325Согласно приведенным данным изменение материалоемкости составило 0,132 руб. На предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Далее изучаются частные показатели эффективности использования материальных ресурсов: материалоемкость в части сырья и материалов, топливоемкость, энергоемкость и др. Взаимосвязь показателя материалоемкости с прямым и материальными затратами выражается следующей аддитивной моделью: Следует изучить материалоемкость отдельных видов продукции и факторы, влияющие на изменение ее уровня. К последним относятся изменения: - удельного расхода материалов (УР); - стоимости материалов (СМ); - отпускных цен продукции (ЦП). Расчет влияния указанных факторов на материалоемкость (МЕ), например изделия i-гo вида, можно выполнить способом цепной подстановки. План: Условная подстановка 1:Условная подстановка 2:Отчет:Влияние факторов:изменение удельного расхода материалов изменение заготовительной себестоимостиизменение отпускных цен продукцииАналогичны расчеты осуществляются по всем видам продукции. Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин влияющих на изменение расхода материальных ресурсов на единицу продукции и стоимости сырья и материалов. Расход материальных ресурсов на единицу продукции может и меняться за счет использования материалов различного качества, замены одного вида материала на другой, изменения техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода материалов, потерь и т. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещении об изменении нормативов затрат в результате внедрений мероприятий. Заготовительная себестоимость материалов зависит от их качества, внутригрупповой структуры, рынков материалов, роста их цен связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов. Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить причины изменения величины прибыли. Для этого можно использовать следующую факторную модель: где П - прибыль от продаж за период; МЗ - прямые материальные затраты; Впр - выручка от продаж за период; ОП - объем выпуска продукции в стоимостном выражении; Rпр- рентабельность продаж; К - отношение выручки к общему объему выпуска продукции; МО - материалоотдача продукции. Влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат можно рассчитать способом абсолютных отклонений: а) за счет изменения материалоотдачи (ΔМO): б) за счет изменения отношения выручки к общему объему выпуска продукции (ΔК): в) за счет изменения рентабельности продаж (ΔRпр): Пример:Таблица 3Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затратПоказатель План Факт Изменение Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.17 90019 296 +1 396Выручка от реализации продукции, тыс. руб.95 250 99 935+ 4 685Объем выпуска продукции, тыс. руб.96 000104 300+ 8 300Материальные затраты, тыс. руб.28 16831 746+ 3 578Рентабельность оборота, %18,79319,308+ 0,515Удельный вес выручки в общем выпуске продукции0,9920,958- 0,0341Материалоотдача, руб.3,4083,285- 0,123Прибыль на рубль материальных затрат, коп.63,5560,78- 2,77Из таблицы 3 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 2,77 коп., или на 4,4%, в том числе за счет изменения:материалоотдачи (-0,123) х 0,9992 х 18,79 = - 2,29 коп.(- 3,6%).доли реализованной продукции в общем объеме ее производства 3,285 х (- 0,0341) х 18,79 = - 2,10 коп. (- 3,3%)3. рентабельности 3,285 х 0,9581 х (+ 0,515) = + 1,62 коп. (+2,5%)Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, при этом используя способ пропорционального деления. Таблица 4Расчет влияния факторов второго порядка на уровень рентабельности материальных затратФакторы изменения материалоотдачиИзменение материалоотдачи, руб.Изменение прибылина рубль материальных затрат, коп. Объем выпуска продукцииСтруктура продукцииУдельный расход материальных ресурсов на единицу продукцииЦена на материальные ресурсыОтпускные цены на продукцию+ 0,017- 0,053- 0,055- 0,142+ 0,110+ 0,317-0,987- 1,024- 2,644+ 2,048Итого- 0,123- 2,29По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.Другим направлением анализа может быть изучение влияния материальных ресурсов на объем производства продукции. При этом модель зависимости имеет следующий вид: Расчет можно выполнить не только с помощью рассмотренного способа абсолютных отклонений, но и с помощью способов цепных подстановок, индексного, относительных разниц. Анализ конкурентоспособности.Конкурентоспособность – это свойство объекта, характеризующееся степенью реального или потенциального удовлетворения им конкретной потребности по сравнению с аналогичными объектами, представленными на данном рынке.