УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

Анализ Финансовой отчетности предприятия.
Расчет аналитической части:
Задание:
1. Открыть начальное сальдо по счетам в Книге учета фактов хозяйственной деятельности по данным баланса на начало месяца.
2. Записать хозяйственные операции по счетам в Книге учета фактов хозяйственной деятельности.
3. Подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо по каждому счету.
4. Составить баланс на конец месяца.
5. Исчислить себестоимость продукции А и Б. Для исчисления себестоимости продукции открыть Ведомость учета затрат на производство (ф. № В – 3)
...

Теоретическая часть 2
Введение 2
1. Упрощённая система налогообложения – понятие и характеристика 3
2. Объект налогообложения: доходы и расходы 5
3. Налоговая база УСН и особенности исчисления налога 7
4. Преимущества и недостатки 10
5. Изменения по УСН в 2015 году 12
Заключение 15
Аналитическая часть – расчеты 17
Список литературы 47

Упрощенная система налогообложения - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов. Вообще Упрощенная система налогообложения ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет. Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. В абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ прямо закреплено, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Таким образом, если налогоплательщик решил перейти на УСН он вправе это сделать. И наоборот: если он р ешил, что УСН не подходит, он может перейти с нее на иной налоговый режим. Однако при этом нужно учитывать, что переход к УСН, равно как и переход с нее на иные системы налогообложения, осуществляется по особым правилам. Во-первых, установлен целый ряд ограничений на применение Упрощенной системы налогообложения. И чтобы начать ее применять, налогоплательщик должен все их соблюсти. А во-вторых, порядок перехода подчинен строгим правилам. Например, нельзя перейти с УСН на другой режим налогообложения до окончания налогового периода за некоторыми исключениями (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Целью данной контрольной работы является раскрытие понятия упрощённой системы налогообложения, дать краткую характеристику Упрощённой системе налогообложения, рассмотрение элементов упрощённой системы налогообложения.

, а его расходы составили 24 000 000 руб.Определяем налоговую базу25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.Определяем сумму налога1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.Рассчитываем минимальный налог25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев.Налоговый период – год.Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.Уплачивается авансовый платеж: не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).Подается налоговая декларация:Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомИндивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплачивается единый упрощенный налог по итогам года:Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Состав отчетности при применении режима УСН:декларация по УСН (в ИФНС);Сведения 2-НДФЛ (в ИФНС);сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);Книга доходов и расходов (в ИФНС) – с 2015 года не предоставляется;Расчет РСВ-1 (в ПФР);Сведения по персонифицированному учету – в ПФР;Форму-4 ФСС (в ФСС);бухгалтерский баланс (в Госкомстат).4.Преимущества и недостатки упрощённой системы налогообложенияОрганизации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности представляет следующую структуру: предприятие платит единый налог вместо всех тех, которые установлены для остальных предприятий. Другими словами, малому предприятию не требуется платить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и еще несколько десятков налогов - все эти платежи соединены в единый налог.Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.Применение упрощенной системы наряду с общей системой налогообложения означает, что переход на нее вовсе не является обязанностью налогоплательщика. Это его право. Он может остаться на общем режиме или перейти на упрощенную систему. Она, конечно, предоставляет определенные преимущества, о которых будет сказано ниже, но в то же время ограничивает реализацию некоторых других прав налогоплательщиков. Например, для получения кредита в банке необходимо вести бухгалтерскую отчетность по общим правилам.Уплата единого налога заменяет собой уплату некоторых других налогов. В ранее действующем законе единый налог заменял собой все налоги, подлежащие к уплате, за исключением содержащегося в законе перечня. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.Необходимо также отметить, что не смотря на льготный режим, для налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.На УСН не имеют право перейти организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных; занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты; участники соглашений о разделе продукции; в которых доля участия других организаций более 25%; иностранные организации. Это существенный недостаток, ведь при УСН можно самому выбрать объект налогообложения, а также достаточно низкую налоговую ставку 6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения.При переходе на УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты четырех налогов, но при этом за ними сохраняется обязанность платить взносы и исполнять обязанности налогового агента. Недостатком является то, что, если у организации выручка составить больше 60 млн. руб. в год, то они лишаются права на этот режим. Налогоплательщик может перейти на иной режим в любой момент, но обратно, отказавшись от этого режима, он может вернуться лишь через один год. При объекте налогообложения доходы минус расходы, имеется большой перечень расходов, на которые уменьшается налоговая база. Имеется большой налоговый период – год, обязаны заполнять декларации.5. Изменения по УСН в 2015 годуВ апреле 2014 года вышел закон, который внес изменения в Налоговый кодекс. Поправки затронули ряд моментов, касающихся компаний, применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в 2014 году, другие же ожидаются позже. Так изменения УСН, относительно уплаты налога на имущество, заработают с 1 января 2015 г. Поправки уже наделали много шума в бизнес-сообществе. ФЗ № 52 от 02.04.2014г. внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Таким образом, изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, которая касается уплаты налогов компаниями, применяющими УСН. В частности с 1 января 2015 г. таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше).То есть, в п. 2 ст. 346.11 внесли небольшие, но значимые изменения, которые необходимо учитывать с нового года. Однако, чтобы не создавать панику среди предпринимателей и особенно в малом бизнесе, сразу следует уточнить, что изменения УСН с 2015 года:коснутся не всех регионов, а только тех, в которых уже заработал налог с кадастровой стоимости недвижимости. Среди этих регионов: Москва и Московская область, а также Кемеровская и Амурская области;будут зависеть от того, находится ли объект налогообложения в перечне той недвижимости, базой для которой и является кадастровая стоимость;коснутся крупной недвижимости, использующейся для торговых центров, административно-деловых зданий, общепита и т. п. (для Москвы, например, налог накладывается на недвижимость – свыше 5 тыс. кв. м.).Таким образом, понятно, что далеко не все регионы будут обязаны платить налоги при УСН с 2015 года с изменениями и не каждая недвижимость, принадлежащая компании, может считаться налогооблагаемым объектом. То есть, как видите, малый бизнес изменения УСН в 2015 году вряд ли коснутся.Также напомним, что в настоящий момент компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):Также стоит отметить, что с 2014 года была введена, так называемая, кадастровая стоимость при определении налоговой базы недвижимости, которая применяется к отдельным ее видам (ФЗ № 307 от 02.11.2013г.). Ранее налоговая база определялась только как среднегодовая стоимость имущества.К такой недвижимости относятся:здания административно-деловых центров (если 20% помещений используются для офисов и т. п.);здания торговых центров (если 20% помещений используются для торговли, общепита, бытовых услуг);нежилые помещения (используемые под офисы, для торговли, общепита и т. д.).Уплачивается налог на такое особое имущество компанией-собственником в бюджет субъекта России (где находится объект) авансовым платежом. Сумма налогового платежа рассчитывается как произведение налоговой ставки (которая действует в субъекте) и кадастровой стоимости недвижимого имущества. Надо сказать, что если кадастровая стоимость не утверждена для объекта налогообложения, то база налоговая принимается за ноль (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).При этом налоговая ставка у субъектов России не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Итак, УСН в 2015 году ждут изменения, однако не факт, что они затронут всех бизнесменов, применяющих упрощенку. Так как налог на имущество будет касаться лишь четырех регионов пока, а также не всех объектов недвижимости. Однако тем предпринимателям, которые все же могут попасть под изменения УСН с 2015 года, стоит обратить самое пристальное внимание на обновленное положение, внесенное ФЗ № 52, и уплатить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как их кадастровая стоимость, в установленные законом сроки.ЗаключениеСпециальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения дает множество преимуществ налогоплательщикам, которые используют данный режим. Во-первых, переход на упрощенную систему является добровольным, что само по себе положительно, так как не всем предприятиям выгодно применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы – расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.В-третьих, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Это значительно снизит количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим плюсом. В-четвертых, то, что в бюджет необходимо заплатить сумму, гораздо меньшую, чем при общем режиме налогообложения, является основным и неоспоримым преимуществом налогообложения.Налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим в виде упрощенной системе налогообложения, необходимо помнить о том, что если в каком-либо квартале текущего налогового периода будет нарушено, хотя бы одно условие перехода на УСНО, то он потеряет право на использование данного режима и будет обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Но при этом он не уплачивает штрафы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.Упрощенная система снижает нагрузку на субъекты предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный налоговый режим, могут большую часть своих сил «бросить» на борьбу с кризисом, а не на проверку правильности исчисления сумм налогов, которые необходимо уплачивать при общем налоговом режиме.Аналитическая часть – расчеты, вариант № 1.Задание:Открыть начальное сальдо по счетам в Книге учета фактов хозяйственной деятельности по данным баланса на начало месяца.Записать хозяйственные операции по счетам в Книге учета фактов хозяйственной деятельности.Подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо по каждому счету.Составить баланс на конец месяца.Исчислить себестоимость продукции А и Б. Для исчисления себестоимости продукции открыть Ведомость учета затрат на производство (ф. № В – 3):Баланс на начало месяца№АктивСумма№ПассивСумма1Основные средства11001Уставный капитал1200      2Сырье и материалы1102Нераспределенная прибыль отчетного года1303Незавершенное производство153Поставщики и подрядчики140     4НДС по приобретенным ценностям304Краткосрочные кредиты и займы110     5Касса36         6Расчетный счет289          Баланс1580 Баланс1580Хозяйственные операции за месяц№ п/пОперацииСуммаКорреспонденция счетов (руб.