Анализ формирования запасов товарно-материальных ценностей организации

Источников литературы 20. Город Кемерово 2014 год.Оценка 4. ...

Содержание
Введение
1. Теоретические основы анализа формирования товарно-материальных ценностей
1.1 Понятие, виды и необходимость формирования запасов
1.2 Методика анализа формирования запасов
1.3 Системы контроля за движением и использованием запасов
2. Анализ формирования запасов товарно-материальных ценностей (на примере ОАО «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат»)
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ запасов товарно-материальных ценностей предприятия
2.3 Определение оптимального размера запасов и оптимизация общей суммы запасов
Заключение
Список литературы
Приложение А

Введение

Актуальность выбранной темы работы объясняется тем, что анализ экономической и финансовой деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, что позволяет ей дать объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, наметить пути улучшения всех аспектов его деятельности. Запасы различного рода играют важнейшую роль при функционировании любой экономической системы и возникают практически во всех звеньях народного хозяйства. Ни одно производственное предприятие не может существовать без материально-производственных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения.
Политика управления запасами представляет собой часть политики управления оборотными активами, которая направлена на оптимизацию размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, снижение затрат на их обслуживание, создание системы контроля за их движением. Разработка политики управления запасами предусматривает такие этапы, как анализ товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде; определение целей формирования запасов; оптимизацию размера основных видов текущих запасов; оптимизацию всей суммы товарно-материальных ценностей организации; формирование эффективной системы контроля за движением запасов в организации

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:ОИ = СД + КЗС, (3)где КЗС — краткосрочные заемные средства (V раздел пассива баланса).Основными показателями эффективности управления запасами предприятия являются показатели оборачиваемости. Они характеризуют скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее совершается оборот финансовых ресурсов, вложенных в запасы, тем ниже потребность в финансовых ресурсах для данного объема хозяйственных операций.Оборачиваемость запасов может оцениваться двумя путями:• количеством оборотов, совершаемых запасами за анализируемый период времени (квартал, полугодие, год);• скоростью одного оборота, измеряемого в днях.Для анализа товарно-материальных ценностей нужно рассчитать:1. Оценка оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т.д.). Для оценки оборачиваемости запасов в оборотах по данным отчетности используется формула:Обз= СпСрвз , (4) где Обз – оборачиваемость запасов;Сп – себестоимость продаж;Срвз – средняя величина запасов.2. Средняя величина запасов определяется следующим образом:Срвз= ОЗн+ОЗк2 , (5)где Срвз – средняя величина запасов;ОЗн – остатки запасов на начало года;ОЗк – остатки запасов на конец года.3. Скорость оборота запасов можно рассчитать по формуле:СОз= Тп × СрвзСп , (6)где СОз – скорость оборота запасов;Тп – длительность анализируемого периода;Срвз – средняя величина запасов;Сп – себестоимость продаж.Для того чтобы дать оценку оборачиваемости запасов какого-либо предприятия, необходимо проводить пространственные и временные сравнения. Пространственные сравнения заключаются в сопоставлении скорости оборота одних и тех же видов запасов предприятия с другими аналогичными предприятиями данной отрасли.В целях проведения временных сравнений, анализируют динамику оборачиваемости запасов в течение ряда временных периодов (за несколько лет). Результатом таких сопоставлений должна являться оценка возможности и целесообразности сокращения срока оборота запасов товарно-материальных ценностей.1.3 Системы контроля за движением и использованием запасовОсновной задачей контролирующих систем, которые являются составной частью финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в хозяйственный оборот излишне сформированных их видов.Основными целями контроля операций с материальными ценностями является проверка:достоверности показателей баланса по статье «Запасы», включая такие ее составляющие, как сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные и расходы будущих периодов; полноты и своевременности оприходования материальных ценностей по местам хранения;правильности отпуска их на производственные и другие цели;обеспечения сохранности материальных ценностей по местам хранения;материалов результатов годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей;правильности учета и оценки товаров, приобретенных для перепродажи;правильности формирования стоимости материальных ценностей;документального оформления движения материальных ценностей.Среди систем контроля за движением запасов наиболее широкое применение получила «Система ABC - анализа». Суть этой контролирующей системы состоит в разделении всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т. п.В категорию «А» включают наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется, как правило, на основе «Модели EOQ». Круг конкретных товарно-материальных ценностей, входящих в категорию «А», обычно ограничен и требует еженедельного контроля.В категорию «В» включают товарно-материальные ценности, имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формировании конечных результатов финансовой деятельности. Запасы этой группы контролируются обычно один раз в месяц.В категорию «С» включают все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких ценностей может быть довольно большим, поэтому контроль за их движением осуществляется с периодичностью один раз в квартал.Таким образом, основной контроль запасов по «Системе ABC - анализа» концентрируется на наиболее важной их категории с позиций обеспечения бесперебойности операционной деятельности предприятия и формирования конечных финансовых результатов.Наиболее важным результатом использования АВС-метода является то, что сотрудники отдела снабжения предприятия могут сосредоточить основное внимание на управлении конкретными видами сырья. Помимо ABC - анализа для повышения эффективности управления запасами применяют XYZ - анализ. Этот метод позволяет произвести классификацию ресурсов компании в зависимости от стабильности их потребления и степени точности прогнозирования изменений в их потребности. С помощью этого метода можно определить, потребность в каких материально-производственных запасах постоянна, в каких она подвержена колебаниям (например, сезонным), а в каких носит случайный характер.Категория X – ресурсы, которые характеризуются стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза. Значение коэффициента вариации находится в интервале от 0 до 10 %.Категория Y – ресурсы, потребность в которых подвержена определенным колебаниям (например, сезонным), со средней точностью их прогнозирования. Значение коэффициента вариации – от 10 до 25 %.Категория Z  – ресурсы, потребность в которых нерегулярна, носит эпизодический характер, точность прогнозирования невысокая. Значение коэффициента вариации – свыше 25 %.На практике часто применяют сочетание методов ABC и XYZ. Такое сочетание получило название ABC-XYZ-анализ. Подобный анализ позволяет распределить товарно-материальные запасы по девяти группам в зависимости от вклада в тот или иной ключевой параметр (ABC) и стабильности потребности (XYZ). Использование ABC-XYZ-анализа имеет ряд значительных преимуществ:повышение эффективности системы управления товарными ресурсами; повышение доли высокоприбыльных товаров без нарушения принципов ассортиментной политики; выявление ключевых товаров и причин, влияющих на количество товаров, хранящихся на складе; перераспределение усилий персонала в зависимости от квалификации и имеющегося опыта.В процессе разработки политики управления запасами должны быть заранее предусмотрены меры по ускорению вовлечения в оборот сверхнормативных запасов. Это обеспечивает высвобождение части финансовых ресурсов, а также снижение размера потерь товарно-материальных ценностей в процессе их хранения.Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время в экономической литературе категория запасов описана достаточно полно и подробно. При многих положительных моментах создания запасов предприятие несет значительные расходы по их формированию и содержанию. Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов осуществляется управление запасами.2. Анализ формирования запасов товарно-материальных ценностей (на примере ОАО «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат»)2.1 Характеристика предприятияОткрытое акционерное общество «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат» учреждено в соответствии ГК РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 г. № 721, путем преобразования ГП «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат».Учредителем Общества является Комитет по управлению государственным имуществом Кемеровской области.Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат»Сокращенное наименование на русском языке: ОАО «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат».Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.Предприятие имеет имущество, самостоятельный баланс, счета в банках, может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Хлебокомбинат имеет печать и штампы.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 5756000 (пять миллионов семьсот пятьдесят шесть тысяч) рублей. Все акции, размещенные Обществом, являются обыкновенными именными. Общее количество размещенных акций – 57560 штук номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до тех пор, пока его размер не достигнет 25% от размера уставного капитала Общества. Ежегодные отчисления в резервный фонд составляют не менее 5% от чистой прибыли. Резервный фонд может использоваться лишь в целях, предусмотренных законом.Место нахождения Общества: Российская Федерация, 652500, город Ленинск-Кузнецкий проспект Кирова, 59.Целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.Основной вид деятельности:− производство хлебопродукции: хлеба, хлебобулочных, кондитерских изделий, макаронных изделий и т.д.;− розничная продажа (сбыт) продукции выработки Общества, товаров народного потребления через сеть собственных и арендованных магазинов; а также их оптовая торговля;− осуществление коммерческо-посреднической деятельности по реализации товаров народного потребления, которая осуществляется на основании специально выданных разрешений (лицензий);− сбыт;− оказание транспортных и транспортно-экспедиционных услуг. Ассортимент выпускаемой предприятием продукции в настоящее время очень разнообразен, продукция высокого качества, соответствующая установленным ГОСТам к хлебобулочным и кондитерским изделиям.Хлебокомбинат обеспечивает выпуск хлебопродукции для жителей города Ленинска-Кузнецкого и Ленинск-Кузнецкого района, реализация производится как через фирменные магазины предприятия, так и оптовых покупателей - магазины, предприятия общественного питания и т.д. Предприятие работает стабильно, постоянно расширяя производственную деятельность и ассортимент выпускаемой продукции.Структура учреждения – это состав отделов, участков, которые составляют единый слаженный механизм работы хлебокомбината.В состав хлебокомбината входит: директор хлебокомбината, зам. директора;отделы: финансовый, экономический, плановый, отдел кадров, расчетный, производственный;цеха, участки;обслуживающий персонал. 2.2 Анализ запасов товарно-материальных ценностей предприятияОбъем финансовых средств, необходимых для создания запасов ТМЦ, определяется на основе расчета потребности в отдельных их видах. При этом запасы ТМЦ подразделяются на два вида: производственные запасы (сырье и материалы, необходимые для производства продукции); запасы готовой продукции, предназначенные для бесперебойной ее реализации потребителям.Потребность в запасах каждого вида определяется по отдельным группам:1) запасы текущего хранения – постоянно формируемая и обновляемая часть запасов, равномерно потребляемая в процессе производства и реализации;2) запасы сезонного хранения (формирование таких запасов обусловлено сезонными особенностями закупки сырья, производства и потребления готовой продукции);3) запасы целевого назначения, их формирование определено спецификой деятельности предприятия, например, для организации встречной торговли при закупке определенного сырья: сахара при закупке сахарной свеклы; подсолнечного масла при закупке подсолнечника и т.п.Основная часть запасов – это товары текущего хранения, необходимые для обеспечения регулярных продаж со склада. Размеры этих запасов зависят от размещения предприятий-поставщиков, развития транспортной сети, организации товародвижения, состояния материально-технической базы оптовых предприятий и других факторов.Товарные запасы оцениваются следующими показателями:1. Величина товарных запасов на определенную дату в натуральном измерении (тонных, штуках, литрах и т. п.).2. Величина товарных запасов на определенную дату в денежном выражении. Эта информация имеется в Отчетах о движении товаров и тары по складу по группам и наименованиям товаров, в целом по складу и оптовой базе в учетных ценах – ценах приобретения товаров без налога на добавленную стоимость. В статистической отчетности, где отражаются продажа и запасы товаров по товарным группам, (форма П-1) оценка запасов дается в средних ценах реализации, действовавших в отчетном месяце. При анализе и планировании для обеспечения сопоставимости с объемами оборота используют показатели товарных запасов в средних ценах реализации.3. Размеры товарных запасов в днях на определенную дату. Расчет товарных запасов в днях на предприятиях оптовой торговли производится путем деления фактической суммы товарных запасов на определенную дату на плановый среднедневной объем продажи товаров со склада.Величина запасов ОАО «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат» на определенную дату в денежном выражении представлена в таблице 1.Таблица 1 – Наличие и движение запасов ОАО «Ленинск-Кузнецкий хлебокомбинат» за 2012-2013 гг.Наименование показателяПериодНа начало годаИзменения за периодНа конец периодаСебестоимостьПоступленияизатратыВыбылоСебестоимостьСебестоимостьЗапасы - всегоЗа 2013 г.1080167648367702710257За 2012 г.1204656403556528010801в том числе:сырье и материалыЗа 2013 г.102872876632880719879За 2012 г.1152522078022201810287незавершенное производствоЗа 2013 г.461287129835За 2012 г.571676168746готовая продукцияЗа 2013 г.466387522387646342За 2012 г.379341568341481466расходы будущих периодовЗа 2013 г.211121За 2012 г.8511942Из таблицы видно, что на конец 2013 года себестоимость запасов по сравнению с 2012 годом снизилась на 544 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 5,04%.На предприятиях оптовой торговли разрабатывается политика управления запасами, которая заключатся в оптимизации общего размера и структуры запасов, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечению эффективного контроля за их движением. Этапы формирования запасов в оптовом торговом предприятии:• определение задач формирования запасов;• анализ размера, состава запасов и оборачиваемости средств, вложенных в запасы;• обоснование размеров запасов по группам товаров в днях;• определение необходимой суммы запасов по группам товаров и по оптовой базе в целом;• оценка эффективности плана запасов;• построение системы контроля за состоянием запасов.