Налоги и налоговая система

Задания по расчёту НДС, НДФЛ, налогу на прибыль. ...

Задание №1. Налог на добавленную стоимость. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате за период.
Условие задачи:
Организация имеет лицензию на оказание медицинских услуг.
За период 01 июля по 31 октября 2014 года оказаны следующие услуги :
Стоматологических услуг – на сумму 150000 рублей;
Косметологических услуг – на сумму 300000 рублей;
Получена предоплата в счет будущих поставок косметологических услуг 120000 рублей.
Отражено получение материалов и медикаментов для осуществления и косметологических и стоматологических услуг на сумму 45000 рублей.
Организация распределяет полученный НДС расчетным путем пропорционально признанной выручке.

Задание №1. Налог на добавленную стоимость. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате за период.

);- Премия за высокие показатели в работе (15000 руб.);- Премия к юбилею (5000 руб.);- Пособие по временной нетрудоспособности; болел работник (8 700 руб.);- Материальная помощь к отпуску по заявлению работника (6 000 руб.);- Среднемесячная заработная плата за 3 дня нахождения в служебной командировке (4 500 руб.);- Суточные (1500 руб.) Рассчитываем данную сумму компенсации, которая облагается НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, следующим образом: 1200*3 – 700*3=1500 руб.2) Доходы, освобождаемые от налогообложения:- компенсация командировочных расходов : 1. Проезд (5200 руб.); 2. Проживание в гостинице (7200 руб.) (п. 3 ст. 217 НК РФ).3) Налоговые вычеты:- Участие в боевых действиях в Афганистане (вычет-500 руб.) (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);- Первый ребенок 1995 г.р.-студент очной формы обучения (вычет-1400 руб.) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);- Второй ребенок 2006 г.р. (вычет-1400 руб.) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).- Материальная помощь к отпуску по заявлению работника (4000 руб.) (п.28 ст.217). Таким образом, общая сумма дохода составила: 28000+15000+5000+8700+6000+4500+1500 = 68700 руб. Налоговая база равна: 68700-(500+1400+1400+4000) = 61400 руб. Сумма налога исчисления: 61400*13% = 7982 руб. Задание №3. Налог на прибыль организации (НК РФ, глава 25).Исчислить сумму налога за период 01/01/2015 по 31/12/2015 год. Условие задачи:Налог на прибыль исчисляется по кассовому методу. Доля регионального налога 14%.Реализовано (отгружено) товаров на сумму 16 000 000 руб.Из них поступила оплата – 14 500 000 руб.Поступила субсидия от органов муниципальной власти на компенсацию предельных тарифов для отдельных категорий граждан – 2000000 руб.Поступила предоплата в счет будущих отгрузок – 1500000 руб.Произведено расходовРасходНачисленооплаченоСписано товаров по себестоимости9000000За товары оплачено поставщику 9000000Заработная плата продавцов500000100000Заработная плата администрации500000100000Оплата дополнительных отпусков работникам, помимо предусмотренных в трудовом законодательстве5000050000НДФЛ143000130000Взносы в фонды330000250000Членский взнос в ТПП (торгово-промышленная палата)5000050000Электроэнергия120000120000Налог на имущество3500035000Материальная помощь сотрудникам2000020000Представительские расходы 7500075000Пени и штрафы в бюджет4500045000 Решение: Сгруппируем расходы согласно п.2 ст.253 НК РФ:1) Материальные расходы:- Электроэнергия (косвенный);- Списаны товары по себестоимости (прямой).2) Расходы на оплату труда:- Заработная плата продавцов (прямой);- Заработная плата администрации (косвенный);- Взносы в фонды (прямой);3) Суммы начисленной амортизации – данный тип расходов отсутствует среди расходов организации.4) Прочие расходы:- Представительские расходы (косвенный);- Налог на имущество (косвенный). Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст.270 НК РФ):- Пени и штрафы в бюджет;- Членский взнос в ТПП;- Материальная помощь сотрудникам;- Оплата дополнительных отпусков работникам, помимо предусмотренных в трудовом законодательстве;- НДФЛ. Рассчитаем налог на прибыль за период 01/01/2015 по 31/12/2015 год по следующей формуле:Налог на прибыль=(Общий доход – Общий расход)*Ставка налога на прибыль в %/100 Согласно условию данной задачи, ставка налога на прибыль будет равна 16% (2% - в федеральный бюджет, 14% - в региональный). Определим налоговую базу: Доходы:1) Отплата за отгруженные товары – 14500000 руб. (так как используется кассовый метод начисления налога);2) Предоплата в счет будущих отгрузок – 1500000 руб. Субсидия от органов муниципальной власти на компенсацию предельных тарифов для отдельных категорий граждан не относится к доходам, учитываемым при определении налоговой базы (п. 2 ст. 251 НК РФ). Таким образом, общий доход равен 14500000+1500000=16 000 000 руб. Расходы:1) Электроэнергия – 120000 руб.;2) Списаны товары по себестоимости – 9000000 руб.;3) Заработная плата продавцов – 100000 руб.;4) Заработная плата администрации – 100000 руб.;5) Взносы в фонды – 250000 руб.;6) Представительские расходы – (100000+100000+250000)*4% = 18000 руб. (п.2 ст.264 НК РФ);7) Налог на имущество – 35000 руб. Таким образом, общий расход равен 120000+9000000+100000+100000+250000+18000+35000 = 9 623 000 руб. Налог на прибыль = (16 000 000 – 9 623 000)* 16% = 1 020 320руб. Сумму налога за период 01.01.15 - 31.12.15 год составляет 1 020 320 руб. Задание №4. Специальные налоговые режимы. Условие задания: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «ДОХОДЫ уменьшенные на величину РАСХОДОВ». Рассчитать сумму платежа по периоду, указать дату подачи налоговой декларации.Ставка налога – 15%. Учесть возможность начисления суммы минимального налога (ст.346.18). За период реализовано товаров (бухгалтерский учет осуществляется по методу начисления) на сумму 800 000 рублей. Поступила оплата от покупателя за реализованные товары отчетного периода в сумме 550 000 рублей, и за товары, отгруженные в предыдущем периоде – на сумме 120 000 рублей.