Налоговая система Болгарии и 1 задача по НДС

В работе рассмотрена структура налоговой системы Болгарии, а именно:
Нормативная база по налоговой системе и налогообложению основана на налоговых законах, правилах по их применению и указах, а именно:
1) Закон о корпоративном подоходном налоге;
2) Закон о налоге на добавленную стоимость;
3) Закон об акцизах;
4) Закон об обложении доходов с физических лиц;
5) Закон о местных налогах и сборах.
6) Закон о корпоративном подоходном налоге (ЗКПН)
Налогообложение прибыли и доходов местных и иностранных торго-вых компаний регулируется ЗКПН.
Прибыль облагается корпоративным налогом, а доходы – налогами, установленными в законе.
Так же решена 1 практическая задача по НДС:
Торговая организация в течение II квартала произвела следующие опе-рации:
1. Оприходовала товары, приобретенные для переп ...

Характеристика налоговой системы Болгарии 2
Введение 2
I. Налог на прибыль 4
II. Патентный налог. 6
III. Налог у источника 7
III. НДС 8
IV. Налогообложение доходов физических лиц 8
V. Сборы на социальное, пенсионное и медицинское страхование 9
VI. Налог на недвижимое имущество. 11
VII. Налог на покупку 12
VIII. Налог на вывоз мусора 13
IX. Транспортный налог в Болгарии 14
Вывод 15
Практическая задача 16
Список использованных источников 20

В 2002 г. Европейская комиссия признала Болгарию страной с рыноч-ной экономикой.
Низкие процентные ставки обеспечивают приток иностранного капита-ла, а налог на доходы физических лиц – один из самых низких в Европе.
Но в, то, же время страна имеет слабую инфраструктуру и высокие за-долженности во всех отраслях.

Так, получатель трансграничных интеллектуальных услуг (к примеру, передача прав на интеллектуальную собственность), является плательщиком НДС, удерживаемого у источника.Физические лица обязаны подавать годовую налоговую декларацию до 30 апреля, следующего года, за отчетным периодом. Лица, которые подают налоговую декларацию и оплачивают или доплачивают (разницу авансовых платежей) годовой налог до 10 февраля, пользуются скидкой 5% от суммы оплачиваемого налога. Лица, которые подают налоговую декларацию по электронному пути и оплачивают налог до 30 апреля, также пользуются скидкой 5 %, только если не воспользовались этой скидкой до 10 февраля.Годовая налоговая декларация подается в территориальную дирекцию Национального агентства по доходам (НАП).III. НДССтавка НДС в Болгарии составляет 20%. Налог уплачивается в отношении поставки товаров и оказания услуг. С 1 января 2007 года (дата вступления Болгарии в ЕС) в отношении НДС возможно применение как национального (Zakon za danak varhu dobavenata stoinost), так и законодательства ЕС (EU Directive 2006/112).Пониженная ставка НДС в 9% применяется в отношении услуг для организации проживания. Нулевая ставка используется применительно к экспорту товаров, международным транспортным услугам, поставке золота центральному банку.НДС взимается с активов и услуг, оказанных в данной стране, а также с импортируемых товаров. Экспорт товаров и услуг не облагается налогом на добавленную стоимость.IV. Налогообложение доходов физических лицНалог на доходы физических лиц резидентов Болгарии уплачивается в отношении их дохода независимо от страны происхождения. Нерезиденты также уплачивают налог с доходов, полученных от источника в Болгарии. Налогообложению подлежат выплаты, которые относятся к доходам от трудоустройства, занятия предпринимательской деятельностью (в том числе, выплаты по роялти, дивиденды, и т.д.), аренды, а также по другим доходам (процентные выплаты, призовые начисления).Ставка налога на доходы составляет 10%.Дивиденды облагаются налогом по ставке 5%, процентные выплаты – по ставке 8%. При этом, как для резидентов, так и для нерезидентов, в отношении процентных выплат, полученных по вкладам в болгарских банках или филиалах иностранных банков на территории Болгарии в 2015 г. ставка будет уменьшена до 6%, а в 2016 г. составит 4%.Необлагаемый месячный минимум - 100 лв. 100 лв. - 135 лв. - 20% от суммы свыше 100 лв. 135 лв. - 400 лв. - 7 лв. + 26% от суммы свыше 135 лв. 400 лв. - 1400 лв. - 75,90 + 32% от суммы свыше 400 лв. более 1400 лв. -395,90 лв. + 38% от суммы свыше 1400 лв.V. Сборы на социальное, пенсионное и медицинское страхованиеВ Болгарии существует достаточно сложная система по оплате налогов по социальному и медицинскому страхованию, а также сборов в пенсионный фонд. Бремя сборов по страхованию делится между работником и работодателем.Сборы по социальному и пенсионному страхованию платятся одним платежом и составляют от 16 до 35,5% от заработной платы сотрудника в зависимости от категории занятости.Перечень профессий по отраслевой принадлежности закреплен в приложении к Закону о бюджете социального страхования. Национальный Страховой Институт устанавливает процентное соотношение от дохода, которые подлежат выплаты на застрахованных лиц в фонды Пенсионного, Социального, Медицинского страхования. Отчисления в процентах подразделяются по годам рождения от 31.12.1959 г. по настоящее время и рожденные до 01.01.1960 г., а также по виду осуществления правоотношений и категорий труда.Для нормальных условий труда (обычный вид деятельности, обычный трудовой договор) ставка ДОО составляет 20,5%: в т.ч. 15,5% — социальное страхование, 5% — пенсионное. Из них 8,9% взимаются с работника и 11,6% — с работодателя.Ставка медицинского страхования составляет 8%, из них 3,2% платит работник и 4,8% — работодатель.Итого: работодатель платит социальных налогов всего 16,4% от фонда заработной платы.Фонды Государственного Социального Обеспечения при III- категории труда, к этой категории относятся Управители фирм, осуществляющие трудовую деятельность по должностям ставка равна:для рожденных до 01.01.1960 г.р. – 22,3%, из них: • за счет работника 9,7%; • за счет работодателя 12,6%.для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 17,3%, из них: • за счет работника 7,5%; • за счет работодателя 9,8%. Фонд Дополнительного обязательного пенсионного страхования в Болгарии Универсальный Пенсионный Фонд:только для рожденных от 31.12.1959 г.р. – 5 %, из них: • за счет работника 2,2 %; • за счет работодателя 2,8 %.Фонд Медицинского страхования в Болгарии (Здравно осигуряване)– 8%, из них: • за счет работника 3,2 %; • за счет работодателя 4,8 %.Итого: Для лиц молодого возраста 17,3%+5%+8%= 30,3% от дохода обязательные взносы работника и работодателя в фонды государственного страхования + 10% налог на доходы.Из них расходы за счет работника 7,5%+2,2%+3,2%=12,9%Из них расходы за счет работодателя 9,8%+2,8%+4,8%=17,4%Пример №1 Расчет зарплаты в размере 1000 лв. Начислено 1000 лв. 1) определяем сумму медицинской страховки за счет работника: 1000х12,9%=129 лв.2) определяем налогооблагаемую базу, подлежащую обложению подоходным налогом: 1000-129=871лв.3) Определяем начисленный налог на доходы работника: 871х10%=87,10 лв;4) определяем сумму медицинской страховки за счет работодателя: 1000х17,4% = 174 лв.5) определяется сумма, подлежащая перечислению в фонды: 129+174=303 лв.6) Общая сумма расходов составит: 303+87,10 = 390,10 лв.7) Чистый доход работника будет: 1000-129-87,10=783,9лв.VI. Налог на недвижимое имущество.Налог на недвижимость относится к местным налогам и оплачивается экономическими субъектами, которые имеют недвижимое имущество на территории Болгарии. Порядок уплаты и ставка налога определяются на основании указании муниципальных властей, при этом ставка может колебаться от 0,01% до 0,45% от стоимости имущества. При этом если недвижимое имущество является основным местом жительства физического лица, тогда налог снижается вдвое, а в отношении инвалидов – на 75%.В то же время обложению подлежит вся недвижимость, расположенная на территории страны, за исключением лесов и сельскохозяйственной земли.Налогооблагаемой базой для физических лиц является цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой — налоговая оценка, для юридических лиц — балансовая стоимость недвижимого имущества. Налоговая оценка – стоимость объекта, исчисляемая согласно установленным государством нормативам, и являющаяся основой для расчета налогов при оплате недвижимости в Болгарии для физических лиц. Налоговая оценка, как правило, составляет около 20-30% от рыночной стоимости объекта. Налог вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Юридические и физические лица, оплачивающие данный налог один раз до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.В течение двух месяцев со дня приобретения недвижимости в Болгарии, собственник должен подать декларацию в местные налоговые органы власти.VII. Налог на покупкуОднократно при покупке недвижимости покупатель оплачивает налог государству в размере 2-4 % от стоимости недвижимости по нотариальному акту. Размер налога устанавливается государственными органами. На морских курортах и в городах близко прилегающих к морю, а также в областных центрах Варна, Бургас, Добрич налог составляет 3%. Квитанция по оплаченному налогу предоставляют нотариусу в момент оформления нотариального акта. Без оплаты этого налога невозможно переоформить недвижимость.VIII. Налог на вывоз мусораДанный налог оплачивается одновременно с налогом на недвижимость.Ставка налога не фиксирована. Определяется ежегодно для каждого населенного места решением общинского совета на основе планируемых годовых расходов. В среднем, сумма налога на вывоз мусора равна годовому размеру налога на недвижимость. Ставки данного налога на жилые здания начисляются пропорционально балансовой стоимости недвижимого имущества или в зависимости от количества отходов. Ставки на нежилые здания определяются в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, если на отдельно стоящее здание нет возможности определить вид и количество контейнеров, налог устанавливается пропорционально балансовой стоимости самого здания. В среднем по городам плата составляет 0,3 - 0,5% от балансовой стоимости зданий. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.Размер тарифов по некоторым городам: Варна - 0,15%, Пловдив - 0,21%, Бургас - 0,25%, София - 0,325%IX. Транспортный налог в БолгарииВладельцы транспортных средств, физические и юридические лица, производят оплату налога на транспортные средства, который зависит от мощности двигателя агрегата и года выпуска. Оплата производится по следующей сетке:до 50 л. с. - по 0,25 лев./л.с.,51 - 75 л. с. - по 0,30 лев./л.с.,76 - 100 л. с. - по 0,40 лев./л.с.,101 - 150 л. с. - по 0,80 лев./л.с.,свыше 150 л. с. - по 0,90 лев./л.с. Сумму, полученную в результате, следует умножать на коэффициент:для произведенных до 31.12.1991 г. - 1,0для произведенных с 01.01.1992 до 31.12.2000 г.