Операции коммерческих банков с векселями современный опыт и направления развития вексельного обращения.

Приложения - 20 шт.
Оригинальность - 35% ...

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 5
1. СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ, ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ПРИМИНЕНИЯ ВЕКСЕЛЕЙ 7
1.1. Нормативное регулирование вексельного обращения 7
1.2. Общие сведения о векселе 8
1.3. Сущность векселя 9
1.4. Развитие векселя 11
1.5. Классификация векселей 14
2. ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ 19
2.1. Организация и оформление векселей 19
2.2. Учёт операций с векселями в кредитных организациях 24
2.3. Операции с векселями 30
2.4. Риски в вексельном обращении 36
3. СОСТОЯНИЕ ВЕКСЕЛЬНОГО РЫНКА. РЕЙТИНГИ НА РЫНКЕ ВЕКСЕЛЕЙ 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 49

Вексель – разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике. Российскими предприятиями и банками на внутреннемг рынке гРоссийской Федерации осваивается совсем недавно, последние десять лет, хотя гв гстране существовалаг нормативнаяг база для егог использования. В современной России широчайше распространены документы под наименованием «вексель», но векселями являются лишь несколько процентов этих документов, если рассматривать термин векселя в классическом смысле. Происходит это из-за незнания основ института векселя, вексельного права, непонимание сущности векселя, пренебрежение к юридическим требованиям, предъявляемых к векселю

Поэтому спорный ве ксель можно считать впоследствии переданным обществу «А» на законных основаниях. Что касается печати общества «Б», то её наличие или отсутствие какие-либо правовые последствия не порождает, поскольку она не обусл авливает платеж или иным образом не влияет на безусловность обязательства векселедателя и не нарушает смысловую целостность векселя или иным образом не влияет на действи тельность векселя. Таким образом, передача прав по векселю возможна без осуществ ления ряда индоссаментов на бланке векселя, а соверш ение индоссамента векселедержателем при передаче векселя являются правом, а не обязанностью вексел едержателя.Векселя являются инструментами многофункционального использования — и в качестве товара, и в качестве фина нсового инструмента.Приобретение векселя является опера цией, направленной на получение дохода от использования свободных средств. Организация предоставляет за период владения векселем сумму, равную цене приобретения векселя. Возврат этой суммы и уплата процентов по ней покупателю цепкой бумаги фактически будут осуществляться не продавцом бумаги, а ее эмитентом. Расчетная цена для беспроцентного векселя может быть най дена исходя из формулы:Расчетная цена + Расчетная цена х (Ставка, % / 365) х Количество дней до погашения векселя = Номинал векселяСтавка Банка России может изменяться. При исчисления доходности и расчетной цены можно использовать ставку Банка России, действовавшую на дату соверш ения сделки с бумагой, поскольку:можно оценивать доходность исходя из действующей на эту дату ставки и не учитывать дальнейшие изменения ставки;нет оснований считать, что долговое обязательство содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства; в учетной политике не указано, что при исчислении расчетной цены учитываются изменения процентной ставки.Поскольку речь идет о дисконтном векселе, можно сослаться на Письмо Минфина России от 02.03.2006 г. № 03-03-04/1/162, в соответствии с которым для определения расчетной цены для дисконтных векселей возможно использовать метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению.Вексель можно купить (финансовый вексель), можно получить собственный вексель покупателя в обеспечение его задолженности, можно получить от покупателя вексель третьего лица, можно получить его по сделке мены, и для каждого из этих случаев учетные и налоговые асп екты различны.Векселя, приобретаемые физическим лицом, могут быть выданы представителю физического лица на основании нотариально оформленной на имя представителя доверен ности.Денежные средства на покупку векселей перечисляются клиентом напрямую на счета, открываемые на балансовом счете 523 «Выпущенные банковские векселя и акцепты», номера которых указываются в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».Если векселя выпускаются по предоплате клиентом стоимости выпускаемых векселей, средства, поступающие в оплату векселей, до момента выпуска векселей учитываются кредитной организацией на счетах по учету прочих привлечен- средств клиентов (по формам собственности) до востребования. Соответствующий номер счета должен быть указан в договоре, заключенном с клиентом, в разделе «Реквизиты сторон».Если клиент приобретает нескольковекселей и перечисляет средства в их оплату одним платежным поручением, в платежном поручении в поле «Назначение платежа» клиенту нужно указать номер договора, в соответствии с которым он перечисляет дене жные средства на прио бретение векселей.Поступившие средства зачисляются на балансовый счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские выяснения» и подлежат списанию с него в корреспонденцию со счетами по учету векселей в течение операционного дня или не позднее следующего рабочего дни, если средства поступили по окончании операционного дни кред итной организации.Каждый вексель имеет серию и уникальный номер, и кредитная организация ведет единый реестр выпущ енных векселей.2.2. Учёт операций с векселями в кредитных организацияхУчет векселей кредитной организации ведется на балансовом счете первого порядка 523 «Выпущенные векселя банковские акцепты» на отдельных лицевых счетах в зависимости от срока обращения выпускаемых векселей по счетам второго порядка:52302 «Со сроком погашения до 30 дней»;52303 «Со сроком погашения от 31 до 90 дней»;52304 «Со сроком погашения от 91 до 180 дней»;52305 «Со сроком погашения от 181 дня до 1 года»;52306 «Со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет»;52307 «Со сроком погашения свыше 3 лет».Аналитический учет ведется по каждому векселю. Забалансовый учет бланков векселей ведется в условной оценке 1 руб. за 1 бланк векселя и оформляется следующими проводками:передача бланков векселей в хранилище: Дебет 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»,Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;выдача бланков векселей под отчет сотруднику, оформляющему вексель, из кассы:Дебет 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника, Кредит 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»;списание бланков векселей с подотчетного лица при выдаче оформленного векселя клиенту на основании акта приема-передачи:Дебет 99999,Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника;если по какой-либо причине в течение операционного дня клиентом вексель не получен, то такие векселя сдаются в кассу на хранение:Дебет 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления»,Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника;если клиент получает вексель, ранее сданный на хранение в кассу, у сотрудника кассы: Дебет 99999,Кредит 91202 «Разные ценности и документы» по лицевому счету «Векселя, не полученные клиентами в день оформления».списание испорченных бланков векселей с сотрудника, получившего бланки векселей под отчет:Дебет 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для Уничтожения»,Кредит 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» по лицевому счету сотрудника.Дебет 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам», по лицевому счету векселя – на сумму дисконта,Кредит 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», счету второго порядка в соответствии со сроком размещения векселя в разрезе лицевых счетов по векселям по вексельной сумме векселя.Оплата векселя в срок, указанный в векселе:1) для векселей со сроком платежа в конкретную дату в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления осуществляется перенос вексельной суммы на счет 52406 «Векселя к исполнению», открываемый на каждый вексель:Дебет 523 по лицевому счету векселя,Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя — на вексельную сумму векселя;оплата векселя в срок:Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на вексельную сумму векселя;отнесение на расходы дисконта по векселю:Дебет 70606 «Расходы» символ 21804 «Процентный расход по векселям» Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя - на сумму дисконта.Для векселей со сроком платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее»:1) в день предъявления векселя, когда оплата производится в этот же день:Дебет 523 по лицевому счету векселя,Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;2) отнесение на расходы дисконта по векселю:Дебет 70606 «Расходы» Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.Векселя со сроком платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее», не оплаченные по каким-либо причинам в день их предъявления, подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце операционного дня (дня предъявления) и оплачиваются с указанного счета.Векселя с истекшим сроком обращения подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока ращения.Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате:если сумма выплаты по векселю превышает цену размещу ния, но ниже вексельной суммы: оплата векселя на согласованную сумму: Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;отнесение на расходы выплаченного дисконта по векселю:на сумму реального расхода (разница между ценой приобретения и ценой досрочной оплаты):Дебет 70606 «Расходы» символ 21804 «Процентный расход по векселям»,Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя;списание суммы не выплаченного дисконта по векселю: Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.Если сумма выплаты по досрочно предъявленному векселю меньше цены размещения, на сумму излишне начисленного дисконта, делается проводка:Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.Кредитовое сальдо по лицевому счету векселя становится равным цене размещения и переносится на счет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя. При погашении векселя по цене ниже цены размещения возникает доход в сумме превышения цены размещения над ценой погашения.Дебет 52406 «Векселя к исполнению», Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выплачиваемую сумму по векселю и Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,Кредит 70601 «Доходы» символ 13201 «Доходы от операций С выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных собственных векселей».Списание с баланса кредитной организации дисконтных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года): Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя — на сумму дисконта и Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,Кредит 70601 «Доходы» символ 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» — на оставшуюся сумму. Поступление денежных средств за вексель: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,Кредит 523 по лицевому счету векселя — на вексельную сумму.Проценты по векселю рассчитываются за фактическое количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.За базу принимается фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставки, указанная в векселе. Если дни периода начисления процентов по векселю приходятся на календарные годы с различным количеством дней, то начислении за дни приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, — из расчета З66 календарных дней в году.Отражение в балансе начисленных процентов по векселю осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяц, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам в последний рабочий день отчетного месяца:Дебет 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам по отдельному лицевому счету векселя,Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценнымбумагам» по лицевому счету векселя. Оплата процентного векселя в срок, указанный в векселе:если оплата процентного векселя происходит после отчетной даты, то производится доначисление процентов исходя из процентной ставки, указанной в векселе: Дебет 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счетувекселя,Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя - на сумму доначисленных процентов;сумма начисленных процентов и вексельная сумма векселя, предъявленного к оплате, переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»:Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя — на вексельную сумму Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя,Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету, векселя — на сумму начисленных процентов; оплата векселя:Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счетувекселя,Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на вексельную сумму и сумму начисленных процентов;одновременно на расходы списывается сумма начисленных процентов по векселю:Дебет 70606 «Расходы» символ 21804 «Процентный расход по векселям»,Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.Досрочная оплата процентных векселей: если сумма выплаты превышает цену реализации и сумма обязательств по процентам не до начислена, производится доначисление процентов:Дебет 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Дисконт по процентным векселям»,Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя — на сумму доначисленных процентов;сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению». Оплата векселя:Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на выплаченную по векселю сумму; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю: Дебет 70606 «Расходы» символ 21804 «Процентный расход по векселям»,Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Дисконт по процентным векселям».2.3. Операции с векселямиБанки выполняют опер ации с ценными бумагами, однако для их осуществ ления по закону не требуется специа льного разрешения органа, осуществл яющего контроль за рынком ценных бумаг, и поэтому коммерческие банки выполняют их в рамках общей лицензии на банковскую деятельность, выданной Центральным банком. Данные операции широко распространены в деятельности коммерческих банков, и значит, что банки получают от таких операций значительные доходы, то будет целесообразным выделить их в отде льную – специальную группу – вексельных.Вексельные операции – наиболее распространенный вид банковских операций. К ним относятся: учет векс елей, пере учет векселей, ссуда под векселя, инкасси рование векселей, домициляция векселей, авалирование векселей, акцепт векселей, форфейтинговые операции с векселями. Учет векселей. Учет векселей - это передача (продажа) векселя векселедержателем банку по инд оссаменту до наступления срока платежа и пол учение за это вексе льной суммы, за вычетом опред еленного процента, называем ого учетным процен том или диск онтом.При поступл ении таких векс елей банку пос ледний изучает возмо жность учета вексел ей, и в случае положительного реше ния вносит в индосса мент свои реквизиты с одновремен ной отметкой «Учтен». Ставка учетного проце нта устанавлив ается самим банком.Банку переходит право треб ования по векселю. Передача векселя нотариусу для оформления протеста осуществляется в том случае, если вексель не был оплачен в срок. После чего банк требует погашения векселя от векселедателя. В случае непогашения банк обращается в суд о прину дительном взыскании долга.Векселя, предоставленные к учету, проверяются банком на предмет их юридической и экономической надежности. Под юридической надежностью векселя понимается правильность запол нения всех обязательных реквизитов, полномочия лиц, подписавших векселя, подлинность самих подписей. Под экономической надежностью векселя понимается уверенность в оплате векселя. Банк изучает кредитоспособность не только клиента, но и всех индоссаментов (лиц, оставляющих подписи на векселе, солидарно ответственных по нему). Банк использует всевозможные способы получения информации – от материалов опубликованных в прессе, аналит ических и статистических бюро до независимых ауди торских отчетов.К учету прини маются векселя, основа нные на товарных и ком мерческих сделках. Бронзо вые и дружеские, а также выда нные лицами, доп ускавшими их до протеста, к учету не прин имаются. Предпочтение также отд ается векселям известных своей надежно стью компаний или акцепт ованных другими банками.Для того, чтобы получить денежные средства по учтенным векселям в срок, каждый банк ведет картотеку по срокам наступления платежей в разрезе векселедателей и векселепредъявителей. Специальные ведомости составляются на каждое число, в которых указаны данные по всем векселям, их сроки платежей по которым приходятся на данное число, наименования векселедателей, предъявителей, указание порядкового номера векселя по банковской книге регистрации и валюта векселя. В ведомости делается соответствующая отметка, после поступления платежа по векселю, а сам вексель возвращается пл ательщику. Если платеж поступает досрочно, то плательщику возвращается процент за время, оставшееся до насту пления срока платежа, рассчитанный на основе ста вки банка по те кущим счетам. В случае поступления платежа позже указанного срока, то банк делает взыскание штрафа с плательщика просрочку и расходы по протесту, если он уже сделан, и уже после этого вексель передается плательщику.Домициляция векселей. Российское законодательство не предусматривает каких-либо особых правил или исключений для выпуска банками векселей, что послужило причиной развития широкой практики так называемого размещения банковских векселей, под которым понимают массовый выпуск в оборот простых векселей, осуществляемый банками, против принятия денежных средств как краткосрочных долговых обязательств.Данная операция получила распространение именно в России благодаря наложению жестких ограничений на выпуск ценных бумаг, предназначенных для мобилизации капитала.При проведении такой операции банковский вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличие от кредитной операции по классическим векселям, когда они представляют собой средство коммерческого кредита, содействующего реализации товаров с отсрочкой платежа. Банковский вексель выписывается банком – эмитентом на основании депонирования в нем клиентом определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя – возможностью размещения временно свободных денежных средств целью получения дохода.Такой метод привлечения ресурсов банками мог иметь место, например, когда приходилось взаимодействовать с экономически более сильными контрагентами, навязывавшим «вексельную» форму правоотношений, или в деле участвовало лицо, не имевшего открытого кредита банка и должников, на которых оно могло бы выставить тратту (несолидный предприниматель). Российские же коммерческие банки обязываются по векселям по сути перед каждым желающим. Во многом – это несовершенство существующего вексельного законодательства России, но в еще большей степени – недостаток правовой культуры и практики применения законодательства.От коммерческих банков не требуется регистрации выпуска векселей или условий их выпуска. Действующие правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и оборота своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает вексель наиболее привлекательными ценными бумагами для банков.Инкассирование векселей. Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документов на инкассо. В случае непоступления платежа по векселям банк обязан предъ явить их к протесту от имени довер ителя.