Управление затратами на предприятии МУП Уралочка

Цель курсовой работы – характеристика и анализ процесса управления затратами с последующей разработкой мероприятий по совершенствованию управления затратами с целью их снижения в МУП «Уралочка». ...

Введение 3
1 Анализ затрат предприятия 5
1.1 Краткая характеристика МУП «Уралочка» и основные технико-экономические показатели деятельности
5
1.2 Анализ практики управления затратами в МУП «Уралочка» 13
1.3 Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям 16
1.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции 22
1.5 Механизм управления затратами на предприятии 24
1.6 Выбор направлений совершенствования механизма управления затратами
28
1.7 Выявление резерва снижения затрат 31
Выводы 34
Список использованной литературы 37
Приложение 1 38
Приложение 2 40

Для достижения поставленной цели необходимо поставить ряд конкретных задач:
- дать краткую характеристику МУП «Уралочка»;
- проанализировать затраты по элементам и калькуляционным статьям;
- раскрыть механизм управления затратами на предприятии;
- разработать мероприятия по совершенствованию управления затратами.
Объектом исследования курсовой работы является МУП «Уралочка». Предметом исследования курсовой работы является система управления затратами в МУП «Уралочка».

На первой стадии информация о прогнозируемом уровне затрат по видам продукции и видам деятельности предприятия является исходной для оценки стратегических альтернатив. Стратегии, которые не являются обоснованными по затратам в сравнении с предполагаемым доходом, не приведут к необходимой отдаче и не могут считаться приемлемыми.На второй стадии размер прогнозных затрат по видам деятельности и размерам доходов представляют собой один из важных путей, по которым выработанная стратегия распространяется в организации.Позиции, приводимые в стратегическом плане, являются той информацией, на которую люди обращают внимание. Таким образом, обоснованные по доходности позиции стратегии организации, это то, что является критическим для успеха принятой стратегии.На третьей стадии должны быть разработаныконкретные тактические шаги, направленные на поддержание общей стратегической линии, которые затем должны быть сделаны. Бухгалтерский, стратегический учет и анализ уровня затрат и доходов должны являться одним из ключевых элементов при принятии решения о том, какие тактические программы будут наиболее эффективны с точки зрения достижения организацией своих стратегических целей.На четвертой стадии применения эффективных методов контроля и регулирования по осуществлению практических шагов реализации тактики, в основном, держится на данных управленческого и бухгалтерского учета затрат на производство в сравнении с нормативными, с плановыми сметами расходов и планами по доходам. Для того, чтобы принести максимальную пользу, эти инструменты должны быть точно вписаны в стратегический контекст организации.1.3 Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьямВ таблице 5 приведены данные по фактической себестоимости за 2011-2013 гг. производства всего объема продукции МУП «Уралочка» в разрезе экономических элементов затрат.Таблица 5 – Фактическая себестоимость реализации всего объема продукции МУП «Уралочка», тыс. рублейЭлементы затрат2011 г.2012 г.2013 г.Топливо556,62703,72808,49Вспомогательные материалы2714,443494,214241,95Сырье и материалы46961,3650377,3253734,74Зарплата основная и дополнительная18878,7621784,7423079,84Отчисления на страховые и социальные нужды5663,636535,426923,95Амортизация1959,082349,282686,19Прочие расходы1162,881565,492119,91Производственная себестоимость77896,7686810,1793595,07Внепроизводственные расходы1968,242406,832957,93Полная себестоимость79865,0089217,0096553,00По данным таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес занимают статья затрат «Сырье и материалы», составляющая 55,65 % от фактической себестоимости оказания услуг в 2013 году. Второе место по величине занимает статья затрат «зарплата основная и дополнительная», которая составляет 23,9 % от фактической себестоимости продукции в 2013 году.Согласно данным таблицы 9 каждый элементный показатель затрат себестоимости реализованной МУП «Уралочка» продукции за период с 2011 по 2013 года осуществил рост, а конкретнее: - по статье «топливо» увеличение за исследуемый период составило 251,87 тыс. рублей или 45,25 %;- по статье «вспомогательные материалы» увеличение за исследуемый период составило 1527,5 тыс. рублей или 56,27 %; - по статье «сырье и материалы» увеличение за исследуемый период составило 6773,39 тыс. рублей или 14,42 %; - по статье «зарплата основная и дополнительная» увеличение за исследуемый период составило 4201,09 тыс. рублей или 22,25 %; - по статье «отчисления на страховые и социальные нужды» увеличение за исследуемый период составило 1260,33 тыс. рублей или 22,25 %; - по статье «амортизация» увеличение за исследуемый период составило 727,11 тыс. рублей или 37,11 %; - по статье «прочие расходы» увеличение за исследуемый период составило 957,03 тыс. рублей или 82,3 %; - производственная себестоимость оказанных услуг испытала увеличение за исследуемый период на величину 15968,31 тыс. рублей или 20,15 %; - по статье «внепроизводственные расходы» увеличение за исследуемый период составило 989,69 тыс. рублей или 50,28 %; - полная себестоимость оказанных услуг испытала увеличение за исследуемый период на величину 16688 тыс. рублей или 20,90 %;Для наглядности изобразим фактическую себестоимость всего объема продукции МУП «Уралочка» в виде круговой диаграммы с процентной разбивкой по элементам затрат за 2013 год на рисунке 3.Рисунок 3 - Фактическая себестоимость всего объема продукции МУП «Уралочка» с процентной разбивкой по элементам затрат за 2013 годПо данным таблицы 5 и рисунка 3 видно, что наибольший удельный вес занимают статьи затрат «Сырье и материалы» и «Зарплата основная и дополнительная», составляющие соответственно 55,65 % и 23,9 %. Представляется интересным также провести анализ материалоемкости продукции МУП «Уралочка». Исходные данные для анализа материалоемкости и расчет основных показателей материалоемкости изготовляемой предприятием продукции за 2012-2013 года представим в таблице 6.Таблица 6 – Анализ материалоемкости продукции МУП «Уралочка»ПоказателиОбозначениеЗа предыдущий годЗа отчетный год (план)За отчетный год (факт)1. Выпуск продукции без НДС, тыс. руб.ВП945321000001021152. Материальные затраты, тыс. руб.МЗ5457556500587853. из них прямые материальные затраты, тыс. руб.МЗпр5037752000537344. Материалоемкость общая, % (стр.2/стр.1) МЕ57,73256,557,5675. Материалоемкость по прямым материальным затратам, % (стр.3/стр.1) МЕпр53,2915252,6216. Материалоотдача общая, (стр.1/ стр.2) МО1,7321,771,7377. Материалоотдача по прямым затратам, (стр.1/стр.3) МОпр1,8761,9231,98. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат, (стр.2/стр.3)КМЗ1,0831,0871,094С целью анализа динамики отклонения основных показателей материалоемкости воспользуемся таблицей 7.Таблица 7 – Анализ динамики отклонения основных показателей материалоемкостиПоказателиОтклонения от предыдущего годаОтклонения от планаФакт в %, с предыдущим годомФакт в %, с планом1. Выпуск продукции без НДС, тыс. руб.75832115108.022102.1152. Материальные затраты, тыс. руб.42102285107.714104.0443. из них прямые материальные затраты, тыс. руб.33571734106.664103.3354. Материалоемкость общая, % (стр.2/стр.1) -0,1641,06799,715101,8895. Материалоемкость по прямым материальным затратам, % (стр.3/стр.1) -0,670,62198,743101,1946. Материалоотдача общая, (стр.1/ стр.2) 0,00494-0,0328100,28598,1467. Материалоотдача по прямым затратам, (стр.1/стр.3) 0,0239-0,0227101,27398,828. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат, (стр.2/стр.3)0,01070,00746100,985100,687Согласно данным таблиц 6-7 в МУП «Уралочка» прослеживается динамика снижения общей материалоемкости на 0,164 руб./руб. по сравнению фактических показателей, а также превышение планового показателя на 1,067 руб./руб., связанное, главным образом, с увеличением выпуска продукции на 7583 тыс. рублей по фактическому показателю. Что касается показателя материалоотдачи, то он несколько увеличивается в сравнении с фактическим показателем 2012 года на 0,00494 руб./руб., однако не превышает запланированный на 2013 год, оказываясь ниже плана на 0,0328 руб./руб. или на 1,85 %. В целом, динамику показателей материалоемкости можно оценить как положительную, т.к. отмечен более высокий рост показателя выручки при незначительном росте показателя материальных затрат.Методика анализа общей материалоемкости (по сравнению с планом) с помощью приема ценных подстановок представлена в таблице 8. Дополнительно выполним расчет материалоемкости для фактического объема производства в 2013 году при сохранении материалоемкости по прямым затратам на уровне 2012 года:MEl = MEпр0 * KМЗ1 = 52 * 1,094 = 56,888 Таблица 8 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок в МУП «Уралочка»ФакторыАлгоритмРасчетРезультат влияния, коэффициент1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат∆MEМЗK = MEl - ME056,888 – 56,5 = 0,3880,3882. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам∆MEПРME = ME1 - MEl57,567 – 56,888 = 0,6790,679ИТОГО∆ME = ME1 - ME057,567 – 56,5 = 1,0671,067Согласно данным таблицы 8 общее фактическое изменение показателя материалоемкости на 1,067 руб./руб. было вызвано влиянием следующих факторов: - увеличение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат на 0,388 руб./руб.; - увеличение материалоемкости по прямым материальным затратам на 0,679 руб./руб.Для МУП «Уралочка» анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью интегрирования представлен в таблице 9.Таблица 9 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью интегрированияФакторыАлгоритмРасчетРезультат влияния, коэффициент1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат∆MEМЗK = ∆KМЗ*MEПР + KМЗ*∆MEПР / 20,00746 * 52 + 0,00746 * 0,621 / 2 = 0,3880,3882. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам∆MEПРME = ∆MEПР*KМЗ0 + KМЗ*∆MEПР / 20,621 * 1,087 + 0,00746 * 0,621 / 2 = 0,6790,679ИТОГО∆ME = ME1 - ME057,567 – 56,5 = 1,0671,067Данные таблицы 9 полностью подтверждают ранее проведенные в таблице 8 расчеты, следовательно, положительной тенденцией для МУП «Уралочка» является выявленная динамика снижения коэффициента соотношения всех материальных и прямых затрат.1.4 Анализ затрат на рубль товарной продукцииЗатраты на рубль товарной продукции – один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота) [10].В планах предприятий и объединений снижение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам: повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.); улучшение организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства (ввод в действие новых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы) [9].Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции – затраты на рубль товарной продукции.В системе показателей экономической эффективности производства анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на рубль реализованной продукции (таблица 10).Таблица 10 – Анализ затрат на 1 рубль товарной и реализованной продукции в МУП «Уралочка»Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Темп роста, %2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.84516,0094532102115111,85108,02Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.79865,008921796553,00111,71108,22Затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг, коп.0,9450,9440,94699,87100,19По данным таблицы 10 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости реализованной продукции и работ, однако темп роста себестоимости меньше темпа роста реализованной продукции предприятия.В 2012 году наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства и реализации работ над темпом роста себестоимости продукции. Причем темп роста показателей 2013 года по отношению к предыдущему составил: себестоимости 108,22 %, объема реализованной продукции 108,02 %.Следовательно, вывод следующий – имеется улучшение соотношения показателей себестоимости и объема реализованной продукции в течение 2013 года. В итоге затраты на 1 рубль реализованной продукции работ за период 2011-2013 гг. увеличилось на 0,01 коп. В то же время в 2013 году по отношению к прошлому году затраты на 1 р. работ увеличились на 0,02 коп.Таким образом, на протяжении анализируемого периода себестоимость на 1 рубль реализованной продукции имеет тенденцию к постоянству благодаря практически равному росту доходов и затрат.1.5 Механизм управления затратами на предприятииМеханизм экономического управления МУП «Уралочка» определяет полную самостоятельность хозяйствующего субъекта, сопровождается глубокими изменениями всех составляющих системы управления, обусловливает необходимость принятия управленческих решений с учетом долгосрочных перспектив стратегического развития на основе различной информации – этот механизм позволяет оценивать то или иное оптимальное управленческое решение, тот или иной путь развития МУП «Уралочка», не с точки зрения минимальности затрат, а с точки зрения их эффективного использования: пусть в некоторых ситуациях затраты могут быть больше, но в дальнейшем отдача от них будет выше.Сравнение происходит не только фактических затрат (отчетного периода) с нормативными (базового периода), но и с возможными затратами прогнозных (планируемых), в том числе весьма отдаленных, т.е. с учетом перспектив стратегического развития. Если в результате сравнения фактических затрат с нормативными затратами, образуется отклонение, возникает необходимость в принятии управленческого решения, что бы это отклонение нивелировать. В свою очередь, из некоего множества решений выбирается то, которое приведет к снижению итоговых затрат в перспективе, пусть даже для реализации этого решения нам понадобиться поднять уровень текущих затрат сегодня и в определенном будущем [12]. Задачи разработки механизма управления деятельностью МУП «Уралочка» в непрерывно изменяющейся внутренней и внешней экономической среде определяют управление затратами и результатами транспортных услуг в форме комплексной системы мер, направленных на эффективное использование экономического потенциала, предусматривают оптимизационные изменения структуры затрат, снижение расходов на различных уровнях их формирования. В информационной системе классификации затрат целью должно стать оказание помощи руководителю в принятии правильных научно-обоснованных решений. Следовательно, процесс классификации затрат состоит в выделении тех частей затрат, на которые руководитель может повлиять. Применяемые в информационной системе затраты, можно представить в разрезе следующих этапов управления МУП «Уралочка»: - принятие управленческих решений – затраты явные и альтернативные, релевантные и нерелевантные, эффективные и неэффективные; - прогнозирования – затраты краткосрочного и долгосрочного периодов; - планирования – затраты планируемые и не планируемые; - нормирования – затраты в пределах установленных стандартов; - организации – затраты по местам и сферам их возникновения, функциям деятельности, центрам ответственности; - учета – затраты в разрезе экономических элементов и статей калькуляции, одноэлементные и комплексные, постоянные и накладные, прямые и косвенные, текущие и единовременные; - контроля – затраты регулируемые и нерегулируемые; - анализа – затраты фактические и плановые, стандартные и нормативные, полные и частичные, общие и структурные. Важным вопросом в управленческой деятельности на МУП «Уралочка» является процесс принятия решений. В этих целях затраты целесообразно подразделить на явные и неявные (альтернативные). Явные затраты – это предполагаемые обязательные затраты, которые должно нести предприятие при выполнении производственной деятельности. Затраты, возможные с точки зрения оптимальности, т.е. обусловленные отказом от одного вида работ в пользу другого, называют альтернативными (вмененными) затратами. Альтернативные затраты возникают в случае ограниченности ресурсов, и иногда могут называться дополнительными затратами. В зависимости от специфики принимаемых решений затраты целесообразно подразделить на релевантные и нерелевантные. Релевантными (т.е. существенными, значительными затратами) можно считать только те затраты, которые зависят от управленческого решения. На результаты принимаемых решений может оказать деление затрат на эффективные и неэффективные. Неэффективные затраты – это потери на производстве. На МУП «Уралочка» эти затраты носят название «непроизводительных». Выделение неэффективных затрат обязательно, т.к. позволяет не допустить проникновение потерь в планирование и нормирование. Комплексность процесса управления в современных условиях предполагает воздействие на объект управления со стороны как производственных, так и управленческих отделов и служб предприятия, что требует полной информационной поддержки. Процесс формирования себестоимости и состава затрат предполагает рассмотрение себестоимости в качестве объективного экономико-управленческого показателя, обеспечивающего стоимостную оценку затрат и результатов деятельности МУП «Уралочка» в целом.В целях предотвращения нерационального использования ресурсов на МУП «Уралочка» необходимо использовать системный анализ, позволяющий все объекты менеджмента затрат рассматривать в качестве единого целого, и на этой основе выявить и формализовать совокупность имеющихся внутренних и внешних связей, методы принятия управленческих решений. Поэлементное и постатейное изучение затрат, рассмотрение динамики их поведения в зависимости от специфических особенностей транспортной работы позволяет выстроить гибкую структуру информационной базы для выработки управляющих воздействий, проводить качественную политику их изменений. Элементы внутрихозяйственной отчетности должны определять условия ее формирования и необходимость использования в системе контроля и управления предпринимательской деятельностью организации. Решение управленческих задач и достижение поставленных целей на МУП «Уралочка», обеспечиваемых выдвижением определенных требований, базируется на организационной структуре, принципах управления и методах управленческого учета в учетно-аналитической системе (УАС).Непрерывное применение приемов и элементов аудита в процессе формирования учетной информации позволяет своевременно выявить и предотвратить допущенные отклонения и ошибки, что повышает качество хозяйственной деятельности, оперативного анализа и связанных с ним управленческих решений. Таким образом, ключевым принципом, позволяющим УАС достигать поставленных целей, является непрерывность взаимосвязанного функционирования ее составляющих: учета, анализа и аудита.1.6 Выбор направлений совершенствования механизма управления затратамиВажнейшим направлением минимизации текущих затрат торгового предприятия, является их экономическое обоснование на стадии принятия управленческих решений. Планирование затрат в розничной торговле потребительской кооперации является важнейшей функцией управления. планирование текущих затрат в кооперативных предприятиях заменено оперативным управлением используемыми ресурсами. В связи с этим роль субъективного фактора чрезвычайно возросла, что чревато значительным ростом затратности торговой деятельности [13]. Значение планирования издержек в торговле очень занижено. Планирование издержек обращения должно быть неотъемлемой и обязательной частью управления затратами на торговом предприятии. Оно должно обеспечить выявление наилучших способов использования всех ресурсов и предотвратить влияние любых неожиданностей, что особенно важно в условиях подвижной внешней среды. В настоящее время возрастает роль методов учитывающих специфику отдельных видов затрат и факторов, влияющих на них. Планирование издержек обращения тесно связано с остальными экономическими показателями: валовой доход, оборот розничной торговли, прибыль. Оптимальным будет считаться такой план издержек обращения, который при заданном обороте розничной торговли и принятой ценовой политике обеспечит предприятию получение необходимого размера чистой прибыли.