Управление затратами на ЗАО «АЛГОНТ»

Цель курсовой работы – характеристика и анализ процесса управления затратами с последующей разработкой мероприятий по совершенствованию управления затратами с целью их снижения в ЗАО «АЛГОНТ». ...

Введение 3
1 Анализ затрат предприятия 5
1.1 Краткая характеристика ЗАО «АЛГОНТ» и основные технико-экономические показатели деятельности
5
1.2 Анализ практики управления затратами в ЗАО «АЛГОНТ» 12
1.3 Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьям 18
1.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции 23
1.5 Механизм управления затратами на предприятии 25
1.6 Выбор направлений совершенствования механизма управления затратами
27
1.7 Выявление резерва снижения затрат 30
Выводы 33
Список использованной литературы 35
Приложение 1 36
Приложение 2 38

Для достижения поставленной цели необходимо поставить ряд конкретных задач:
- дать краткую характеристику ЗАО «АЛГОНТ»;
- проанализировать затраты по элементам и калькуляционным статьям;
- раскрыть механизм управления затратами на предприятии;
- разработать мероприятия по совершенствованию управления затратами.
Объектом исследования курсовой работы является ЗАО «АЛГОНТ». Предметом исследования курсовой работы является система управления затратами в ЗАО «АЛГОНТ».

Штатное расписаниеВыделенные МВЗРазработка справочника шифров МВЗ2. Должностные инструкции3. Классификация МВЗ4. Классификатор подразделений и участков предприятия4. Определение носителя затрат по каждому МВЗ1.Производственная программаВыпускаемая номенклатура продукции (работ, услуг)Определение носителя затрат по МВЗ и разработка справочника носителей затрат по МВЗ2. Нормативная документация предприятия3. Инфраструктура и организационная структура предприятия4. Справочник шифров МВЗ5. Формирование перечня статей расходов и элементов затрат1.Технологические инструкции При невозможности отнесения ресурса на конкретное МВЗ следует включать его в состав затрат общих МВЗФормирование перечня статей расходов в разрезе МВЗ структурных подразделений предприятия2. Штатное расписание3. Методическиеуказания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции4. Приказ по учетной политике предприятияЦелью планирования затрат по местам их возникновения является установление плановой суммы затрат по каждому МВЗ и носителю затрат на базе планируемой производственной программы предприятия и действующих плановых норм расхода ресурсов на определенный период.Схематично процесс планирования затрат по МВЗ в ЗАО «АЛГОНТ» представлен в таблице 4.Таблица 4 – Планирование и учет затрат по МВЗ в ЗАО «АЛГОНТ»Этапы работыИсточники информацииОграниченияРезультатПланирование затрат по МВЗ1. Приказ по учетной политике предприятия1. Плановые объем производства и номенклатура продукцииСметы затрат по МВЗ и плановые калькуляции носителей затрат2. План продаж2. Планируемые объем и структура продаж3. Производственная программа3. Остатки готовой продукции на конец периода (план)4. Остатки готовой продукции на складах предприятия на начало периода 5. Нормы расхода ресурсов6. Тарифы и расценки на потребляемые ресурсы7. Штатное расписание, положение об оплате труда8. Размер резерва оплаты предстоящих отпусков (план)9. Графики ремонтов (план)10. Размер ремонтного фонда (план)11. Размер амортизационных отчислений по основным средствам (план)12. Сумма налоговых платежей, процентов по предоставленным кредитам, сумма арендной платы (план)Учет фактических затрат по МВЗ1. Справочник шифров МВЗ1. Действующая система планирования затрат по МВЗСвод фактических затрат по МВЗ и отчетные калькуляции носителей затрат2. Справочник носителей затрат2. Сложившаяся организация бухгалтерского учета на предприятии3. Классификация затрат по способу отнесения на носители затрат3. Применяемый метод калькулирования себестоимости продукции на предприятииПродолжение таблицы 44. Рабочий план счетов4. Существующий уровень автоматизации и реальная перспектива его повышения5. Приказ по учетной политике предприятия 6. Действующий документооборот по формированию затрат7. Существующие формы первичных документов по учету затратВ соответствии с поставленной целью работа по организации фактического учета затрат по местам их возникновения включает следующие этапы:1) Корректировка применяемых форм первичных документов по учету различных видов затрат путем внесения следующих реквизитов: шифр МВЗ, носитель затрат и Ф.И.О. ответственного лица.2) Группировка первичных документов в разрезе МВЗ.3) Корректировка действующих схем документооборота.4) Корректировка рабочего плана счетов предприятия.5) Разработка принципов распределения затрат вспомогательных, обслуживающих и общих МВЗ между основными МВЗ и носителями затрат и закрепление их в Приказе по учетной политике предприятия.Группировка первичных документов по шифрам МВЗ проводится для формирования фактической суммы затрат по каждому из них. Результатом группировки первичных документов является формирование фактической калькуляции себестоимости носителей затрат каждого основного МВЗ.Корректировка рабочего плана счетов предприятия производится с целью формирования информационной базы для исполнения функций управленческого учета на основе данных бухгалтерского учета. При этом целесообразно руководствоваться Приказом по учетной политике, Справочником МВЗ и Справочником носителей затрат основных МВЗ и принимать во внимание ограничения Приказа по учетной политике (действующий рабочий план счетов предприятия, применяемый метод учета затрат и калькулирования себестоимости и степень внедрения системы учета затрат по МВЗ). В результате проведенных корректировок формируется фактическая сумма затрат в разрезе МВЗ и носителей затрат.Разработка принципов распределения затрат вспомогательных, обслуживающих и общих МВЗ между основными МВЗ и носителями затрат производится с целью определения фактической производственной себестоимости носителей затрат основных МВЗ и носителей затрат структурного подразделения.Для распределения затрат общих, обслуживающих, вспомогательных МВЗ на основные предлагается использование ступенчатого метода. Выбор базы для распределения затрат в каждом подразделении действующего металлургического предприятия носит специфичный характер и определяется технологическими особенностями производственного процесса.Таким образом, определяется фактическая производственная себестоимость носителей затрат основных МВЗ и носителей затрат структурного подразделения.1.3 Анализ затрат по элементам и калькуляционным статьямВ таблице 5 приведены данные по фактической себестоимости за 2010-2012 гг. производства всего объема продукции ЗАО «АЛГОНТ» в разрезе экономических элементов затрат.Таблица 5 – Фактическая себестоимость реализации всего объема продукции ЗАО «АЛГОНТ», тыс. рублейЭлементы затрат2011 г.2012 г.2013 г.Топливо273,1316,5339,74Вспомогательные материалы964,941066,721036,87Сырье и материалы6139,236926,98164,41Зарплата основная и дополнительная20008,92145623295,00Отчисления на страховые и социальные нужды6004,56436,86988,5Амортизация1074,181245,61816,4Прочие расходы1128,81230,831425,14Производственная себестоимость35593,738679,443066,06Внепроизводственные расходы819,29394,651055,94Полная себестоимость364133907444122Согласно данным таблицы 10 наибольший вклад в себестоимость реализуемой ЗАО «АЛГОНТ» продукции вносит фонд заработной платы с соответствующими отчислениями на социальные нужды. Так основная и дополнительная зарплата к 2013 году увеличилась до 23295 тыс. рублей, что составило 3286,06 тыс. рублей абсолютного прироста показателя по сравнению с уровнем 2011 года. Для сравнения статья затрат «Сырье и материалы» в общем объеме себестоимости за тот же период испытала увеличение на 2025,18 тыс. рублей и ее значение к 2013 году составило 8164,41 тыс. рублей.Для наглядности изобразим фактическую себестоимость всего объема продукции ЗАО «АЛГОНТ» в виде круговой диаграммы с процентной разбивкой по элементам затрат за 2013 год на рисунке 3.Рисунок 3 - Фактическая себестоимость всего объема продукции ЗАО «АЛГОНТ» с процентной разбивкой по элементам затрат за 2013 годПо данным таблицы 14 и рисунка 5 видно, что наибольший удельный вес занимают статьи затрат «Зарплата основная и дополнительная» и «Сырье и материалы», составляющие соответственно 52,8 % и 18,5 %. Представляется интересным также провести анализ материалоемкости продукции ЗАО «АЛГОНТ». Исходные данные для анализа материалоемкости и расчет основных показателей материалоемкости изготовляемой предприятием продукции за 2012-2013 года представим в таблице 6.Таблица 6 – Анализ материалоемкости продукции ЗАО «АЛГОНТ»ПоказателиОбозначениеЗа предыдущий годЗа отчетный год (план)За отчетный год (факт)1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.ВП5243254500554952. Материальные затраты, тыс. руб.МЗ831085008674Продолжение таблицы 63. из них прямые материальные затраты, тыс. руб.МЗпр6927720074224. Материалоемкость общая, % (стр.2/стр.1) МЕ15,84915,59615,635. Материалоемкость по прямым материальным затратам, % (стр.3/стр.1) МЕпр13,21113,21113,3746. Материалоотдача общая, (стр.1/ стр.2) МО6,316,4126,3987. Материалоотдача по прямым затратам, (стр.1/стр.3) МОпр7,5697,5697,4778. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат, (стр.2/стр.3)КМЗ1,21,1811,169С целью анализа динамики отклонения основных показателей материалоемкости воспользуемся таблицей 6.Таблица 6 – Анализ динамики отклонения основных показателей материалоемкостиПоказателиОтклонения от предыдущего годаОтклонения от планаФакт в %, с предыдущим годомФакт в %, с планом1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.3063995105,842101,8262. Материальные затраты, тыс. руб.364174104,38102,0473. из них прямые материальные затраты, тыс. руб.495222107,146103,0834. Материалоемкость общая, % (стр.2/стр.1) -0,2190,033998,619100,2175. Материалоемкость по прямым материальным затратам, % (стр.3/стр.1) 0,1630,163101,232101,2356. Материалоотдача общая, (стр.1/ стр.2) 0,0883-0,0139101,499,7837. Материалоотдача по прямым затратам, (стр.1/стр.3) -0,0921-0,092398,78398,788. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат, (стр.2/стр.3)-0,031-0,011997,41998,995Согласно данным таблиц 5-6 в ЗАО «АЛГОНТ» прослеживается динамика снижения общей материалоемкости на 0,129 руб./руб. по сравнению фактических показателей, а также превышение планового показателя на 0,0339 руб./руб., связанное, главным образом, с увеличением выпуска продукции в совокупных ценах на 3063 тыс. рублей по фактическому показателю. Что касается показателя материалоотдачи, то он несколько увеличивается в сравнении с фактическим показателем 2012 года на 0,0883 руб./руб., однако не превышает запланированный на 2013 год, оказываясь ниже плана на 0,0139 руб./руб. или на 0,2 %. В целом, динамику показателей материалоемкости можно оценить как положительную, т.к. отмечен более высокий рост показателя выручки в сопоставимых ценах при незначительном росте показателя материальных затрат.Методика анализа общей материалоемкости (по сравнению с планом) с помощью приема ценных подстановок представлена в таблице 7. Дополнительно выполним расчет материалоемкости для фактического объема производства в 2013 году при сохранении материалоемкости по прямым затратам на уровне 2012 года:MEl = MEпр0 * KМЗ1 = 13,211 * 1.169 = 15,44 руб./руб.Таблица 7 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок в ЗАО «АЛГОНТ»ФакторыАлгоритмРасчетРезультат влияния, коэффициент1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат∆MEМЗK = MEl - ME015,44 – 15,596 = -0,157-0,1572. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам∆MEПРME = ME1 - MEl15,63 – 15,44 = 0.1910,191ИТОГО∆ME = ME1 - ME015,63 – 15,596 = 0,03390,0339Согласно данным таблицы 7 общее фактическое изменение показателя материалоемкости на 0,0339 руб./руб. было вызвано влиянием следующих факторов: - снижение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат на 0,157 руб./руб.; - увеличение материалоемкости по прямым материальным затратам на 0,191 руб./руб.Для ЗАО «АЛГОНТ» анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью интегрирования представлен в таблице 8.Таблица 8 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью интегрированияФакторыАлгоритмРасчетРезультат влияния, коэффициент1. Изменение коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат∆MEМЗK = ∆KМЗ*MEПР + KМЗ*∆MEПР / 2-0,0119 * 13,211 + -0,0119 * 0,163 / 2 = -0,157-0,1572. Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам∆MEПРME = ∆MEПР*KМЗ0 + KМЗ*∆MEПР / 20,163 * 1,181 + -0,0119 * 0,163 / 2 = 0,1910,191ИТОГО∆ME = ME1 - ME015,63 – 15,596 = 0,03390,0339Данные таблицы 8 полностью подтверждают ранее проведенные в таблице 7 расчеты, следовательно, положительной тенденцией для ЗАО «АЛГОНТ» является выявленная динамика снижения коэффициента соотношения всех материальных и прямых затрат.1.4 Анализ затрат на рубль товарной продукцииЗатраты на рубль товарной продукции – один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота).В планах предприятий и объединений снижение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам: повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.); улучшение организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства (ввод в действие новых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы).Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции – затраты на рубль товарной продукции.В системе показателей экономической эффективности производства анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на рубль реализованной продукции (таблица 9).Таблица 9 – Анализ затрат на 1 рубль товарной и реализованной продукции в ЗАО «АЛГОНТ»Показатели2011 г.2012 г.2013 г.Темп роста, %2012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Объем реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.45214,005243261045,00115,96116,43Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. р.36413,003907444122,00107,31112,92Затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг, коп.0,810,750,7292,5496,99По данным таблицы 9 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости реализованной продукции и работ, однако темп роста себестоимости меньше темпа роста реализованной продукции предприятия.В 2012 году наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства и реализации работ над темпом роста себестоимости продукции. Причем темп роста показателей 2013 года по отношению к предыдущему составил: себестоимости 112,92 %, объема реализованной продукции 116,43 %.Следовательно, вывод следующий – имеется улучшение соотношения показателей себестоимости и объема реализованной продукции в течение 2013 года. В итоге затраты на 1 рубль реализованной продукции работ за период 2011-2013 гг. уменьшились на 9,0 коп. В то же время в 2013 году по отношению к прошлому году затраты на 1 р. работ снизились на 3,0 коп.Таким образом, на протяжении анализируемого периода себестоимость на 1 рубль реализованной продукции имеет тенденцию к уменьшению благодаря опережающему росту доходов над ростом затрат.1.5 Механизм управления затратами на предприятииИсходя из экономического содержания и целевого назначения затрат ЗАО «АЛГОНТ», осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности их можно объединить в несколько самостоятельных групп.1) затраты на воспроизводство производственных фондов;2) расходы на социально – культурные мероприятия;3) операционные расходы;4) затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг.Из всех представленных выше затрат в ЗАО «АЛГОНТ» затраты на производство и реализацию продукции занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия (90%). Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. От формирования данной группы расходов зависит величина прибыли ЗАО «АЛГОНТ».Затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции.Затраты на производство разнообразны и классифицируются по определенным признакам, основными из которых являются: способ отнесения на себестоимость, связь с объемом производства, степень однородности затрат.В ЗАО «АЛГОНТ» в зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми понимаются расходы, связанные с производством продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость ( расходы на сырье, материалы). К косвенным относятся затраты, связанные с производством изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость продукции определенного вида. Это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, на содержание и ремонт зданий, з/п вспомогательных рабочих и др. Такие затраты включаются в себестоимость продукции с помощью специальных методов, определяемых отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования работ, услуг.Цель проводимой в ЗАО «АЛГОНТ» группировки по элементам – это выявить затраты на производство продукции по им видам. Так при составлении сметы затрат на производство все затраты подразделяются на 5 элементов:1) сырье и материалы;2) заработная плата;3) отчисления в фонд социальной защиты населения;4) амортизация;5) прочие.Комплексные включают несколько элементов затрат, а следовательно они разнородны по составу и объединяются по определенному экономическому назначению (общепроизводственные, общехозяйственные). Все затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг составляют полную себестоимость.При знаниях изменения производственной программы в ЗАО «АЛГОНТ» подразделяется анализируемое содержание затрат, их состав и структуру с целью рассмотрения альтернативных вариантов, оценки их эффективности в зависимости от изменения. Объемы произведенной продукции и ее цены, оплаты труда и других факторов с указанных позиций.Текущие затраты в ЗАО «АЛГОНТ» разделяются на условно-переменные, условно-постоянные, смешанные. Условно-переменные зависят от объема произведенной продукции и изменяются пропорционально изменению производства. Т.е. с ростом увеличиваются, с снижением уменьшаются. К условно-переменным относятся затраты на приобретение сырья, материалов, основная и дополнительная з/п основных рабочих и т.д. К условно-переменным непроизводственного характера относятся: транспортно-торгово-коммерческие и др. в зависимости от объема.1.6 Выбор направлений совершенствования механизма управления затратамиПрежде всего необходимо отметить, что руководители и менеджеры ЗАО «АЛГОНТ» должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на ЗАО «АЛГОНТ» должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства по пяти основным направлениям для ЗАО «АЛГОНТ» представим в таблице 10.Таблица 10 – Направления комплексной программы по снижению издержек производства для ЗАО «АЛГОНТ»Направление мероприятийДетализация по конкретным параметрамОтветственное подразделение, лицоКомплекс мероприятий по более рационалыюму использованию материальных ресурсоввнедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.