Бюджетирование как основа управления финансами предприятия на примере ПФР

Сегодня каждый хозяйствующий субъект – будь то коммерческая или некоммерческая организация, государственная организация или же государственное или муниципальное унитарное предприятие – функционируют в условиях ограниченности ресурсов, в том числе и финансовых. Для того, чтобы использовать их максимально эффективно и существует такой метод, как составление финансового плана предприятия на основе анализа текущего финансового состояния организации с постоянным контролем его исполнения и необходимой корректировкой.
В государственных учреждениях данные вопросы призвано решать бюджетирование как методология обеспечения деятельности государственного учреждения финансовыми ресурсами.
Применительно к государственным учреждениям отметим следующее. Бюджет это инструмент управления. На федеральном ...

Оглавление


Введение
1. Теоретические основы бюджетирования в организациях
1.1 Понятие и сущность бюджетирования
1.2 Основы и процесс бюджетного планирования
1.3 Финансы организации как объект бюджетирования

2. Особенности бюджетирования в организации на примере ПФР
2.1 Краткая характеристика ПФР
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей ПФР
2.3 Анализ и оценка эффективности бюджетирования в ПФР

3. Рекомендации по совершенствованию бюджетирования как основы управления финансами ПФР
3.1 Оптимизация методов бюджетирования
3.2 Формирование плана и программы контроля реализации бюджетных планов
3.2 Экономическая эффективность разработанных мероприятий

Заключение
Список использованных источников

Объект: Департамент казначейства ПФР.
Предмет: процесс бюджетного планирования в Департаменте казначейства ПФР.
Цель: разработать направления совершенствования процесса бюджетного планирования в Департаменте казначейства ПФР.
Задачи:
1. Раскрыть теоретические основы бюджетирования в организациях.
2. Проанализировать особенности бюджетирования в организации на примере ПФР (на примере Департамента казначейства).
3. Разработать рекомендации по совершенствованию бюджетирования как основы управления финансами ПФР

№ 145-ФЗ «Бюджетный кодекс Российской Федерации»- Приказом Минфина РФ "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"- Приказом Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"- Приказом Минфина РФ «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»- Приказом Минфина РФ «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местногосамоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»- иными нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы бюджетного учета.Ответственным за организацию бюджетного учета в Учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель Учреждения.В Учреждении применяются следующие коды финансового обеспечения (деятельности):1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (бюджетная деятельность);3 - средства во временном распоряжении;В Учреждении устанавливается автоматизированная технология обработки учетной информации с использованием программного продукта 1С: Предприятие 8.2.Аналитические и синтетические регистры бюджетного учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.Инвентаризация имущества и обязательств, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно, проводится:- по дебиторской и кредиторской задолженности - ежеквартально по состоянию на 1-е число нового квартала;- по материальным запасам - один раз в год по состоянию на 1 января;- по основным средствам - один раз в год по состоянию на 1 января;- по библиотечному фонду - один раз в три года по состоянию на 1 января.Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах:- журнал операций по счету "Касса";- журнал операций с безналичными денежными средствами;- журнал операций расчетов с подотчетными лицами;- журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;- журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;- журнал операций расчетов по оплате труда;- журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;- журнал по прочим операциям;- журнал по санкционированию;- главная книга;- иные регистры, предусмотренные Инструкцией N 162н.Метод оценки материальных запасов при их списании. В соответствии с п. 108 Инструкции № 157н выбытие (отпуск) материальных запасов производится в бюджетном учете - по средней фактической стоимости.Списание хозяйственного инвентаря производить в бюджетном учете по фактической стоимости каждой единицы.Метод оценки бланков строгой отчетности. В соответствии с п. 337 Инструкции № 157н бланки строгой отчетности учитывать на забалансовом счете 03 в оценке один бланк - один рубль.Метод оценки основных средств стоимостью до 3000 руб. (включительно) в эксплуатации. В соответствии с п. 373 Инструкции № 157н находящиеся в эксплуатации объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно (кроме объектов библиотечного фонда и недвижимого имущества) учитывать на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.Для целей бюджетного учета установить следующий порядок отражения в учете бюджетных обязательств на счетах группы 500:- принятые обязательства по заработной плате перед сотрудниками Учреждения отражать в учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление (на дату образования кредиторской задолженности), на основании расчетно-платежной ведомости);- принятые обязательства по контрактам / договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражать в день подписания соответствующих контрактов / договоров;- принятие обязательств по оплате товаров, работ, услуг через подотчетных лиц отражать на основании утвержденных авансовых отчетов.Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать: метод начисления в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ. Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты.Вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и иных источников.Целевые средства, израсходованные не по назначению, включать в состав внереализационных доходов в момент использования их не по целевому назначению.Раздельный учет осуществлять в соответствии Инструкцией к Единому плану счетов N 157н путем отражения операций по деятельности, осуществляемой за счет источника финансового обеспеченияДоходами для целей налогообложения признавать доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ. При этом:- доходы, полученные в рамках приносящей доход деятельности, определять на основании оборотов по счету 2.205.30 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг";- доходы от сдачи имущества в аренду определять на основании оборотов по счету 2.205.20 "Расчеты по доходам от собственности". Расходы на оплату труда производить в соответствии со статьей 255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат: трудовой договор, приказы на прием и перемещение работника, приказы о надбавках, табель рабочего времени, коллективный договор, изменения и дополнения к коллективному договору и Положение об оплате труда.Обобщение информации в учете и формирование финансовой отчет-ности необходимо для вывода обработанной информации за пределы раз-личных ограничений, чтобы обеспечить доступ к ней любому пользователю.Информация, отражаемая в первичных документах, систематизировалась в сводных регистрах бухгалтерского учета, и использовалась в целях налогового учета. Основными проблемами централизованного учета бухгалтерии являются:1. Низкая оперативность.2. Отсутствие согласованности.3. Административные барьеры.4. Бюрократические барьеры.В организации в целях совершенствования прозрачности движения финансовых средств в организации введен внутренний финансовый контроль.Внутренний финансовый контроль направлен на:•создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности; •повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;•повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной деятельности. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдение действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Основные задачи внутреннего контроля:•установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям законодательства;•установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;•соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;•анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:•принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;•принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;•принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;•принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;•принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.Система внутреннего контроля обеспечивает:•точность и полноту документации бухгалтерского учета;•соблюдение требований законодательства;•своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;•предотвращение ошибок и искажений;•исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;•выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;•сохранность имущества учреждения.В учреждении существует Рабочий план счетов.Таблица 3Пример бухгалтерских проводокХозяйственные операцииПроводкиДКНачислено ЗП сотруднику КРБ 140101211КРБ 130201730Платежи в бюджеты (налоги), удержанные с работникаКРБ 130201830КРБ 040101213,КРБ 010601310,КРБ 010602320,КРБ 010604340КРБ 130301730КРБ 030306730Выплата заработной платыКРБ 130201830КИФ 120104610налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, прочих налогов в рамках деятельности, проносящей доходКДБ 240101120,КДБ 240101130,КДБ 240101172,КДБ 240101180,КРБ 040101290КДБ 230303730,КДБ 030304730,КДБ 030305730,КРБ 130303730прочих налогов, сборов и иных платежей в бюджетКРБ 040101290,КРБ 010601310,КРБ 010602320,КРБ 010604340КРБ 030305730прочих налогов, сборов и иных платежей в бюджетКРБ 040101290,КРБ 010601310,КРБ 010602320,КРБ 010604340КРБ 030305730Таким образом, в завершение рассмотрения данного вопроса необходимо отметить, что данная система ведения бухгалтерского и налогового бюджета создает значительные трудности, связанные с излишней бюрократизацией. В то же время система внутреннего контроля обеспечивает «прозрачность» использования денежных средств.Основные результаты деятельности ФКУ отражены в таблице ниже.Таблица 4Основные финансовые результаты текущей деятельности (тыс. руб.)ПоказателиОбозначениеФактическое значение2012г.2013г.2014г.Абсолютная величинаАбсолютная величинаТемп роста, %Абсолютная величинаТемп роста, %ВыручкаВ25407334,3325881209,351,01865111121630234,10,835750517Себестоимость продажС57021914,29620209741,0876690971457001,080,02349207Валовая прибыльВП = В-С(31614579,96)(36139764,65)1,14313600520173233,02(0,558200454)Коммерческие расходыКР33188012,3328956506,910,8724989825018106,020,863989089Управленческие расходыУР19553422,3430079510,591,53832459927115248,980,901452465Прибыль (убыток) от продажПП = ВП-КР – УР(84356014,63)(95175782,15)(1,128263142)(31960121,98)(0,335800991)Сальдо прочих доходов и расходов------Прибыль (убыток) до налогообл.ПН(31614158,97)(36139764,65)1,1431512282375548,45-0,065732261Текущий налог на прибыльТНП447384----В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)ПНО, ПНА-----Изменение ОНОΔОНО-----Изменение ОНАΔОНА-----ПрочееПР-----Чистая прибыль (убыток) отчетного периодаЧП(32061542,97)(36139764,65)1,1271997952375548,45-0,065732261За выручку примем получаемые средства. Разберем значение показателей за 2014 год. Выручка – денежные средства или иные блага, полученные организацией от её деятельности. Анализируя выше приведенную таблицу, выручка в 2014 году составила 21630234,1 тыс. руб.Себестоимость – это затраты на деятельность, а также вся совокупность расходов, которые предусмотрены планом финансово-хозяйственной деятельности. В балансе она представляет собой строку 200, которая суммирует все расходы. Как следует из таблицы, себестоимость уменьшилась, мы связываем это с сокращением расходов, так как в период 2012 – 2013 годов осуществляло ремонтные работы.Валовая прибыль представляет собой разность между выручкой и себестоимостью, в 2014 году она впервые за трехлетний период имеет положительное значение 20173233,02 тыс. руб., что весьма позитивно, так как означает, что предпринимательская деятельность стала рентабельной.Под управленческими расходами понимаются расходы на оплату персонала, отчисления, в балансе это суммирующая строка 160.Прибыль (убыток) от продаж представляет собой разность между прибылью, валовой прибылью, управленческими и коммерческими расходами и имеет отрицательное значение, что свидетельствует о перерасходе средств.Для того чтобы определить темпы роста, был осуществлен следующий расчет – на примере строки выручка:(В (2014 год)/ В (2013 год)* 100% = (25881209,35/25407334,33)* 100% = 1,018651111* 100% = 101, 87 %, округляя, получим, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка выросла на 1,87 %.Таким образом, на основе произведенных расчетов можно сделать следующие заключения:- рассматривая затраты, необходимо отметить, что в 2014 году по сравнению с 2013 они возросли более чем на 8%,- в 2014 году наблюдается снижение затрат практически на 100%,- обращаясь к чистому операционному результату, необходимо отметить, что в 2013 году он вырос на 12%, затем, в 2014 году, произошло его значительное снижение.Таблица 4Расходы по обычным видам деятельности ФКУЭлементы затратФактическое значение2012г.2013г.2014г.тыс.руб.удель-ный вес, %тыс.руб.удель-ный вес, %тыс.руб.удель-ный вес, %Материальные затраты331880117,1814836506818,019103132746782,742151Затраты на оплату труда156224213,650005171846631,703565168157252,16471Страховые взносы391883414,5507343107176,7912574318933,58,428278Амортизация341855416,6801337604097,785108181731420,03021Прочие затраты335200,9170,112636872179,39659174523,49208,5746Итого по элементам (РЭ)266138111002927519210036401175100изменение остатков ΔНЗП(1453200)-39,2389(1253200)-23,3604(1459400)-24,9426изменение остатков ΔГП117700148,44678100700129,071661457001,124,98363Всего57021914-29275192-36401175-Таким образом, отметим, что в структуре расходов по обычным видам деятельности наибольшие расходы связаны с материальными затратами и амортизацией. Из этого необходимо отметить, что устаревшие основные средства с высокой степенью износа отрицательно влияют на финансовый результат организации и не позволяют ей эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность, доход от чего можно использовать для развития центра и обновления производственной базы, то есть данный процесс имеет цикличный характер и позволяет обозначить одну из основных проблем казенного учреждения.Рассмотрим основные технико-экономические показатели, с учетом осуществления учреждением сдачи в аренду помещений, представленные в таблице ниже.Таблица 6Основные технико-экономические показателиПоказателиОбозначениеЕдиница измеренияИсточник данных или формула расчетаЗначение показателей201220132014Абсолютная величинаАбсолютная величинаТемп роста, %РасчетАбсолютная величинаТемп роста, %Субсидии на гос.заданиеСГЗтыс. руб.Баланс, стр.13920-Субсидии на иные целиСИЦСобственные доходыСДВалюта балансаВБтыс. руб.5904157,06286041,06,5-6308406,00,4Внеоборотные активыВАтыс. руб.2543479,02688687,05,7-2357462,0-12,3Оборотные активыОАтыс. руб.3360678,03584494,06,7-3950352,010,2ЗапасыЗтыс. руб.382469,0501209,031,0-799586,059,5Денежные средстваДСтыс. руб.3623,012860,0255,0-592,0-95,4Продолжение табл.5ПоказателиОбозначениеЕдиница измеренияИсточник данных или формула расчетаЗначение показателей201220132014Абсолютная величинаАбсолютная величинаТемп роста, %РасчетАбсолютная величинаТемп роста, %Краткосрочные финансовые вложенияКФВтыс. руб.стр.1240979563,0945729,0-3,5-416240,0-56,0Дебиторская задолженностьДЗтыс. руб.стр.12305258235344,81774177475,4Краткосрочные обязательстваКОтыс. руб.стр.15003274231,02395086,0-26,9-3119897,030,3Долгосрочные обязательстваДОтыс. руб.стр.1400573455,01837656,0220,5-1110173,0-39,6Собственные средстваССтыс. руб.стр.13002056471,02053299,0-0,2-2078336,01,2Заемные средстваЗСтыс. руб.стр.(1400 + 1500)3847686,04232742,010,0-4230070,0-0,1Среднегодовая величина собственного капиталаСКтыс. руб.0,5*(СКн+СКк)------Среднегодовая стоимость активов Атыс. руб.0,5* (Ан+ Ак)5904157923811956,594514262,3Среднегодовая стоимость оборотных активовОАтыс. руб.0,5* (ОАн+ОАк)3360678526483356,7-57425999,1Среднегодовая стоимость основных средствОСтыс. руб.0,5*(ОСн+ОСк)1555275173284011,4-17360330,2Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: - оценка динамики показателей прибыли; - выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; - оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек. Анализ финансовых результатов позволяет определить динамику удельного веса основных элементов валового дохода хозяйствующего субъекта, охарактеризовать влияние факторов на изменение динамики чистой прибыли. Рассмотрим основные финансовые результаты фонда, представленные в таблице ниже.Таблица 7Основные финансовые результаты деятельностиПоказателиОбозначениеЗначение показателей201220132014Абсолютная величинаАбсолютная величинаТемп роста, % Абсолютная величинаТемп роста, % 1. Всего доходов и поступленийВ9529641255377110,35113765575,912. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельностиОР(951779)(1250208)110,86(1127753)76,133. Выручка от продаж (от реализации)ВП799113102881791,39112570877,674. Затраты на производство и сбыт продукцииЗП(723422)(1064522)98,64(1079172)67,965. Прибыль, (убыток) от продажПП756913570576,7346536211,996. Доходы по операциям финансового характераДФ-----7. Расходы по операциям финансового характераРФ(16697)(20078)152,21(13191)83,168. Прочие доходыПД1538512265601896,381194767,919. Прочие расходыПР(211660)(165608)467,95(35390)127,8110. Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая)ПДН1185516952,20990222,9311. Текущий налог на прибыльНП479137512,351113134,8412.Чистая прибыльЧП871058594,381788,22Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции и степенью насыщенности ею рынка, емкостью рынка, договорными условиями и принятой системой расчетов на конкретном предприятии, платежеспособностью и аккуратностью дебиторов.Анализ состава и структуры дебиторской задолженности позволяет сделать выводы об эффективности системы управления задолженностью. Для более детального исследования необходимо «ранжировать» всю дебиторскую задолженность по группам в соответствии со сроком погашения. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности исследуемого предприятия, свидетельствует, в первую очередь, о ее снижении в динамике исследуемого периода. Так, по окончании 2013 года в сравнении с началом этого же периода снижение дебиторской задолженности составило 579 тыс. рублей (или 25 %). За 2012 год снижение задолженности составило 45 % (2,9 млн. рублей).Таблица 9Анализ состава и структуры дебиторской задолженности №п/пПоказатели На 01.01.11 г. На 01.01.12 гНа 31.12.13 Изменение (+,-)сумматыс.руб.Уд. вес%сумматыс.руб.уд. вес%сумматыс.руб.уд. вес%абсолютноеруб.Темп роста%1Дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней2576499884258533-403591.1Дебиторская задолженность со сроком погашения до 60 дней92217,54782037721-10178,91.2Дебиторская задолженность со сроком погашения до 90 дней1430275892534819,6-241591.3Дебиторская задолженность со сроком погашения до 120 дней00200,9201,1--1.4Дебиторская задолженность со сроком погашения до 180 дней3306,51687,419811,2+30117,81.