Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Хороший реферат защищён на 5 МГУ.Ноябрь, 2015. ...

Введение 3
1 Система налогов в Российской Федерации 4
2 Налоговая ответственность. Понятие налогового правонарушения 10
3 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 14
Заключение 19
Список использованных источников 20

Налоги – это обязательные сборы, которые взимает государство с граждан и предприятий, по установленной ставке, в законном порядке.
Налоги являются необходимостью для государства, в целях поддержания экономических отношений в обществе. Развитие и изменение государства, всегда сопровождается изменением налоговой системы. Ответственность за нарушение в сфере налогообложения формируется государством и закреплено в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Любое государство пытается установить налоговую политику, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время устанавливать налоговые ставки настолько низкими, чтобы обеспечить развитие производства. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговый Кодекс Российской Федерации Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Особое место в современной системе налогообложения является специальным налоговым режимом. Такие системы налогообложения, применяемые малыми предприятиями. Налогообложение в форме специальных режимов, призванных облегчить налоговое бремя на малый бизнес, упроститьметодики исчисления налогов и налоговый учет для малого бизнеса. Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает 4 специальных налоговых режима. Существующие налоговые режимы представлены в таблице 1.Таблица 1. Специальные режимы налогообложения.Специальный налоговый режимЕдиный сельскохозяйственный налогУпрощенная система налогообложенияЕдиный налог на вмененный доходСоглашения о разделе продукцииОсобенности исчисления налоговпозволяет заменить уплатой единого сельскохозяйственного налога совокупность следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, наиболее сложных налогов, таких как налог на прибыль, налог на имущество.заменяет собой уплату налога на прибыль организаций налога на имущество.действуют для налогоплательщика только на основа- нии договора, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр. Особенностью расчета налоговой базы по ЕНВД является определение размера налоговых платежей на основе натуральных показателей. При таких обстоятельствах, ступайте затраты предприятия как способ уменьшения налоговой базы. Всегда важным является своевременное Сообщение из налоговой инспекции о начале или окончании деятельности, объектом налогообложения с единым налогом на вмененный доход. Законодательство предусматривает штрафы и несвоевременное сообщение в течение пяти дней после начала деятельности по ЕНВД, в то же время в период приостановления работы ЕНВД компании, в целом, все равно платить налог. Это связано с отсутствием разъяснений законодателей на расчет этого налога и представления отчетности в период приостановления работы предприятия. Прочитав законодательство, ЕНВД, похоже, временное прекращение деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход, компания должна представлять налоговые декларации по всем существующим налогам. Эта ситуация осложняет положение каждого мелкого торговца или предпринимателя, оказывающих услуги, являющиеся объектом налогообложения вмененного дохода. В этой ситуации, отслеживает неоднозначность налогового законодательства в Российской Федерации: с одной стороны ЕНВД стремится облегчить бремя налогоплательщика для расчета и налоговой отчетности, с другой стороны в период приостановления такой деятельности (и многие из услуг, облагаемых ЕНВД подвержена резким сезонным колебаниям) плательщик вынужден понести дополнительные временные и материальные затраты на подготовку и представление налоговой отчетности.2 Налоговая ответственность. Понятие налогового правонарушенияВ современном налоговом законодательстве, где основным нормативным актом является Налоговый Кодекс Российской Федерации, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности. Термин «налоговая ответственность» был применен законодателем в пункте 2 ст. 108 Налоговый Кодекс Российской Федерации как синоним понятия «ответственность за совершение налогового правонарушения». Терминологической неточности устранены в ходе применения Налогового кодекса изменений и дополнений в Федеральный закон от 9 июля 1999 г. однако этот термин сохранился в ст. 107 Налоговый Кодекс Российской Федерации, хотя определения налоговой ответственности все равно не дается. Это стало причиной того, что среди правоведов нет единого мнения по вопросу о том, следует ли выделить ответственность за совершение налогового правонарушения как самостоятельный вид юридической ответственности. В то время как ответственность за налоговые правонарушения в характере уголовных преступлений уголовного характера, остается спорным ответственности в соответствии с Налоговый Кодекс Российской Федерации за совершение налогового правонарушения. Существуют две разные точки зрения. Согласно одной из них, эту ответственность следует рассматривать как разновидность административной ответственности. И по другой налоговой (финансово-правовая) ответственность-это самостоятельный вид юридической ответственности. Следует отметить, что существует понятие административного правонарушения в области налогов и сборов, которому в КоАП Российской Федерации посвящены ст. 15.3 – 15.13 гл. 15. КоАП Российской Федерации устанавливает административную ответственность сам. Ближайшим историческим предшественником «налоговой ответственности» была так называемая «финансовая ответственность», в первую очередь в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Термин «финансовая ответственность» в этом законе не фигурирует. Тем не менее, он содержится в целом ряде решений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, широко используется в письмах Государственной налоговой службы Российской Федерации. Причина в том, что налоговое законодательство долгое время рассматривался только в качестве составной части финансового права. Следовательно, ответственность за его нарушение был также финансовая ответственность. Налоговая ответственность, если ее рассматривать как разновидность финансово-правовой, имеет ряд отличительных особенностей: данная ответственность установлена непосредственно налоговым законодательством (Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливаются условия ответственности, понятие налогового правонарушения, налоговые санкции, права участников налоговых правоотношений); к ответственности субъект или участник налогового правоотношения, а также иных лиц, в которых налоговым законодательством возложены определенные обязанности в сфере налогообложения; основанием ответственности является налоговое правонарушение в соответствии с Налоговый Кодекс Российской Федерации; налоговая ответственность-это применение налоговых санкций, которые устанавливаются в виде денежных санкций (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговый Кодекс Российской Федерации; привлечение к налоговой ответственности производится налоговым органом в порядке, предусмотренном. Налоговый Кодекс Российской Федерации, применение мер налоговой ответственности производит суд. Еще один аргумент в пользу выделения налоговой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности заключается в том, что налоговая ответственность имеет не только превентивной, но и восстановительной функции, т. е. ее нельзя отождествлять с административным штрафом. Так в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 декабря 2006 года указал, что взыскание налоговых платежей в рамках налоговых имущественных отношений и не имеет характера гражданско-правовой, административно-правовой или уголовно-правовых санкций. Можно утверждать о том, что налоговую ответственность, можно определить как применение к лицу определённых мер в сфере налогового правонарушения, предусмотренных в налоговом кодексе Российской Федерации, в виде штрафов.В статье 106 Налоговый Кодекс Российской Федерации, налоговым правонарушением признаётся противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента, а так же иных лиц за которое устанавливается ответственность в Налоговый Кодекс Российской Федерации.Ответственность за совершение данных правонарушений являются организации, либо физ. Лица, предусмотрены штрафы в 16 и 17 главах Налоговый Кодекс Российской Федерации. Нельзя привлечь человека к ответственности, если хотя бы одно из данных обстоятельств отсутствует:Отсутствие события:Отсутствие вины;Гражданин не достигший 16-ти летнего возраста;Истечение срока исковой давности;Налоговое правонарушение признаётся умышленным в случаях:Если лицо осознавало характер своего поступка;По неосторожности;Вина организации либо физического лица;Обстоятельств, которые исключают вину: Деяние которое содержит признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия, непреодолимой силы (торнадо, смерч и тд.)Деяние при котором лицо не осознавало последствий своих действий, вследствие болезни. Если имеются документы подтверждающие, его отсрочку от уплаты налогов;Иные обстоятельства признанные судом Российской Федерации.3 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершениеНарушение налогоплательщиком установленного в Налоговом Кодексе Российской Федерации, срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, на срок более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Уклонение от регистрации в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без регистрации в налоговом органе влечет наложение штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без регистрации в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии банковских счетов (ст. 118 Налоговый Кодекс Российской Федерации) Нарушение налогоплательщиком установленного Налоговый Кодекс Российской Федерации срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии своих счетов в любом банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Непредставление налоговой декларации (ст.