МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности

Работа выполнена в 2015 г.Оценка - отлично.В "Финансовом-Экономическом" колледже.3 курс. ...

Теоретическая часть:
Задание 1. Ответьте на следующий вопрос:
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность.
Практическая часть:
Задание 2. Используя нижеприведенные данные, составьте корре-спонденцию счетов по учету хозяйственных операций за декабрь, в том числе заключению счетов по итогам месяца и года.
Организация на начало декабря имеет остатки по счету 91 «Прочие доходы расходы» в разрезе субсчетов:
91/1 «Прочие доходы» – 419620 руб.,
91/2Прочие расходы» – 529640 руб.
В течение декабря был реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 200000 руб., амортизацией – 63200 руб. Цена – 188800 руб. (с НДС – 18%).
Для выполнения задания использовать модифицированную форму журнала операций (приложение 1) с указанием содержания каждой операции, суммы и корреспонденциисчетов в разрезе субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Приложение 1.
Журнал хозяйственных операций
по учету финансового результата от прочих операций
за декабрь
№ п/п Содержание операции Дебет
счета Кредит счета Сумма, руб.
Операции за декабрь (по счету 91)
1 Учтена выручка от реализации объекта ос-новных средств
2 Списана амортизация по выбывшему объекту основных средств
3 Списана остаточная стоимость объекта ос-новных средств
4 Учтен НДС от реализации объекта основ-ных средств
5 Списан результат превышения доходов над расходами за декабрь
Операции по итогам декабря (закрытие счета 91)
1 Списаны прочие доходы по итогам года
2 Списаны прочие расходы по итогам года

Задание 3. Используя приведенные данные определить обороты по финансово-результатным счетам за 2015 год, рассчитать текущий налог на прибыль и составить отчет о финансовых результатах за 2015 год.
Отчет о финансовых результатах должен быть составлен в тысячах рублей. Дату составления указать в пределах установленного законодательством срока для представления годовой отчетности в государственные органы. Требуется заполнить приложение 1 и 2 к заданию.
Условные данные:
1. Сведения об организации
Полное наименование организации – Открытое акционерное общество «Темп». Юридический и фактический адрес: 165430, Россия, г. С -Питербург, ул. Горная, д. 18. ОКПО – 07542804, ИНН – 7814021761. Основной вид деятельности – производство технологического оборудования (ОКВЭД 14.62.0). Руководитель – Бугров Ф. А., главный бухгалтер – Гуров Н. О. Уставный капитал организации разделен на 10000 штук обыкновенных акций

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность.
Одной из наиболее перспективных тенденций в развитии бизнеса в нашей стране и за рубежом является приобретение одними компаниями па-кетов акций других, создание дочерних обществ, слияние и объединение компаний другими способами. Все это приводит к появлению группы взаи-мосвязанных организаций, называемых за рубежом концернами или холдингами, которые начинают играть все большую роль в экономике той или иной страны.
Этот процесс обусловлен экономическими причинами: благодаря со-зданию концернов и холдингов входящие в них общества получают возможность стать более конкурентоспособными, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, развить деловые связи, поднять рентабельность и технологический уровень производств а, привлечь новых опытных работников, приобрести кредитные и другие преимущества. Чтобы руководство компанией, владельцы, инвесторы, кредиторы и прочие пользователи могли оценить и проанализировать то, как функционирует группа (концерн), возникает необходимость в составлении особой, а именно консолидированной отчетности.
Консолидированная отчетность представляет собой финансовую отчетность группы взаимосвязанных организаций (концерна), рассматриваемых как единое хозяйственное объединение. Она характеризует имущественное и финансовое положение группы на отчетную дату, а также результаты ее деятельности за отчетный период.

Если в дочернем обществе некоторые элементы учетной политики чем-либо различаются, они должны быть пересчитаны в соответствии с учетной политикой головной организации.3. Требование единой отчетной даты и единого отчетного периода - в сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. В сводную бухгалтерскую отчетность могут включаться данные бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной на иную отчетную дату, при условии, что расхождение между отчетной датой сводной бухгалтерской отчетности и бухгалтерской отчетности дочернего общества не превышает трех месяцев.4. Требование единой валюты отчетности - для включения в сводную бухгалтерскуюотчетность показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации - рубли. Курсовые разницы отражаются в составе добавочного капитала.В Методических рекомендациях изложены правила составления сводной бухгалтерской отчетности.1. Бухгалтерская отчетность головной организации и дочерних обществ объединяется путем построчного суммирования соответствующих данных по правилам, установленным этими рекомендациями.2. В сводный бухгалтерский баланс не включаются:- финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации;- показатели, отражающие дебиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;- дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другим дочерним обществам той же головной организации, а также головной организации своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу;- выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной головной организации и затраты, приходящиеся на продажу;- любые иные доходы, расходы, прибыли и убытки, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной головной организации.3. В случае, когда сумма финансовых вложений головной организации не совпадает со стоимостью акций (доли в уставном капитале), показанной в балансе у дочернего общества, возникает положительная или отрицательная разница, которая отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей "Деловая репутация дочерних обществ".Сводная бухгалтерская отчетность составляется по формам, разработанным самой организацией на основе типовых форм. Головная организация придерживается принятой формы сводного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного периода к другому. Сводная годовая бухгалтерская отчетность составляется в миллионах и миллиардах рублей. Она представляется головной организацией не позднее 30 июня следующего за отчетным года, если иное не установлено законодательством страны и учредительными документами организации. Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и представляется учредителя головной организации и иным заинтересованным пользователям, если это предусмотрено законодательством РФ.Перед началом составления сводной отчетности головная организация должна получить от всех организаций группы следующие данные:- о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;- номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;- полученном организациями группы эмиссионном доходе;- остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;- кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;- начисленных и выплаченных дивидендах организациями группы;- внутригрупповых доходах и прибыли;- приобретенных у организации группы основных средств;- приобретенных у организации группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.Практическая часть:Задание 2. Используя нижеприведенные данные, составьте корреспонденцию счетов по учету хозяйственных операций за декабрь, в том числе заключению счетов по итогам месяца и года. Организация на начало декабря имеет остатки по счету 91 «Прочие доходы расходы» в разрезе субсчетов: 91/1 «Прочие доходы» – 419620 руб., 91/2Прочие расходы» – 529640 руб. В течение декабря был реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 200000 руб., амортизацией – 63200 руб. Цена – 188800 руб. (с НДС – 18%).Для выполнения задания использовать модифицированную форму журнала операций (приложение 1) с указанием содержания каждой операции, суммы и корреспонденции счетов в разрезе субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».Журнал хозяйственных операцийпо учету финансового результата от прочих операцийза декабрь№ п/пСодержание операцииДебетсчетаКредит счетаСумма, руб.Операции за декабрь (по счету 91)1Учтена выручка от реализации объекта основных средств6291.11888002Списана амортизация по выбывшему объекту основных средств0201632003Списана остаточная стоимость объекта основных средств91.2011368004Учтен НДС от реализации объекта основных средств91.268288005Списан результат превышения доходов над расходами за декабрь9991.986820Операции по итогам декабря (закрытие счета 91)1Списаны прочие доходы по итогам года91.191.9608420(188800+419620)2Списаны прочие расходы по итогам года91.991.2695240(136800+28800+529640)Задание 3. Используя приведенные данные определить обороты по финансово-результатным счетам за 2015 год, рассчитать текущий налог на прибыль и составить отчет о финансовых результатах за 2015 год.Отчет о финансовых результатах должен быть составлен в тысячах рублей. Дату составления указать в пределах установленного законодательством срока для представления годовой отчетности в государственные органы. Требуется заполнить приложение 1 и 2 к заданию.Условные данные:Сведения об организацииПолное наименование организации – Открытое акционерное общество «Темп». Юридический и фактический адрес: 165430, Россия, г. С-Питербург, ул. Горная, д. 18. ОКПО – 07542804, ИНН – 7814021761. Основной вид деятельности – производство технологического оборудования (ОКВЭД 14.62.0). Руководитель – БугровФ. А., главный бухгалтер – Гуров Н. О. Уставный капитал организации разделен на 10000 штук обыкновенных акций.Выписка из Главной книги по счетам учета финансовых результатовНаименование счетаОбороты по счетам за 2014г.Остатки по счетам на 01.12.2015г.ДебетКредитДебетКредит90.1 Выручка от продажи68735590687355905701240890.2 Себестоимость продажи 532251505322515039441200-90.3 НДС 10485090104850908696808-90.7 Коммерческие расходы 12536801253680813200-90.9 Прибыль (убыток) от продажи 68735590687355908061200-91.1.1 Проценты к получению325640325640-11830091.1.2 Доходы от участия в других организациях125760125760-8390091.1.3 Доходы от продажи активов12435001243500-94100091.1.4 Поступления от безвозмездно полученного актива---5800091.2.1 Проценты к уплате 682106821091200-91.2.2 Расходы по продаже активов829750829750647800-91.2.3 Авансовые платежи по налогу на имущество236002360019400-91.2.4 Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности6940069400--91.9 Сальдо прочих доходов и расходов16949001694900--99.1 Балансовая прибыль (убыток)44756104475610-850400099.2 Постоянные налоговые обязательства332100332100249800-99.3 Условный расход по налогу на прибыль895122895122--Выписка из Главной книги по остаткам на счетах учета отложенных налоговых активов и обязательств:Наименование счетаНа 31.12.2013г.На 31.12.2014г.На 1.12.2015г.ДебетКредитДебетКредитДебетКредит09Отложенные налоговые активы35200036200024100077Отложенные налоговые обязательства641000694000709000Журнал хозяйственных операцийпо учету финансового результата от прочих операцийза декабрь№ п/пСодержание операцииДебетсчетаКредит счетаСумма, руб.Операции за декабрь (по счету 90)1Закрытие сч. 90.190.190.9643446922Закрытие сч.90.290.990.2441309003Закрытие сч.90.390.990.398152924Закрытие сч.90.790.990.79090005Отражена прибыль90.9999489500Операции за декабрь (по счету 91)1Закрытие сч. 91.1.191.1.191.91395002Закрытие сч.91.1.291.1.291.9839003Закрытие сч.91.1.391.1.391.910640004Закрытие сч.90.1.491.1.491.9580005Закрытие сч. 91.2.191.991.2.1912006Закрытие сч. 91.2.291.991.2.27388007Закрытие сч. 91.2.391.991.2.3194008Закрытие сч. 91.2.491.991.2.4510009Отражена прибыль от прочих видов деятельности91.99944500010Начислен условный налог на прибыль9968188090011Отражение прибыли99841759900Оборотная ведомость по счетам учета финансовых результатов за 2015 годНомер счетаОстаток по счету на 1 декабряОбороты по счету за декабрьОбороты по счету за годДебетКредитДебетКредитДебетКредит90.15701240864344692733228490.23944120046897004413090090.386968081118484981529290.78132009580090900090.980612059039846434469291.1.11183001395002120091.1.28390083900-91.1.3941000106400012300091.1.45800058000-91.2.191200-9120091.2.26478009100073880091.2.319400-1940091.2.4510005100091.944500044500099 в т.ч.99.1850400010377300187330099.224980011820036800099.3188090084/отч.1759900ИТОГО:Приложение 2Отчет о финансовых результатахзаЯнварь-декабрь2015г.КодыФорма по ОКУДДата (число, месяц, год)ОрганизацияОАО «Темп»по ОКПО07542804Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7814021716Вид экономическойдеятельностиПроизводство технологического оборудованияпо ОКВЭД14.62.0Организационно-правовая форма/форма собственсти165430, г. С- Питербург, ул.Горная, д. 18по ОКОПФ/ОКФС1 22 4716Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384Пояснения ЗаЯнварь-декабрьЗаЯнварь-декабрьНаименование показателя 2015г.2014г.Выручка 5452958251Себестоимость продаж(44131)(53225)Валовая прибыль (убыток)103985025Коммерческие расходы(909)(1254)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж94893772Доходы от участия в других организациях84126Проценты к получению118326Проценты к уплате(91)(68)Прочие доходы9991243Прочие расходы(667)(830)Прибыль (убыток) до налогообложения99324569Текущий налог на прибыль(1880)(977)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)00Изменение отложенных налоговых обязательств1553Изменение отложенных налоговых активов(121)10ПрочееЧистая прибыль (убыток)17593602СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководитель _____Бугров Ф.А.(подпись) (расшифровка подписи)Главный Бухгалтер ___________ Гуров Н.О.(подпись) (расшифровка подписи)“31”марта2016г.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года №208-ФЗФедеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08 августа 2001 года №129-ФЗ.Приказ Министерства финансов Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 года №66н.Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29 июля 1997 года №34н.Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06 июля 1999 года №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 февраля 2011 года №11н.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 года №56н.Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2010 года №167н.Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 года №63н.Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 апреля 2008 года №48н.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08 ноября 2010 года №143н.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2002 года №66н.Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года №29н.Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 года №44н.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для бакалавров / В.А. Ровенских, И.А. Слабинская - М.: ИТК "Дашков и К", 2013. - 364 с.Герасименко А.