«Теория экономического анализа» Вариант № 5

Задачами анализа затрат на 1 рубль товарной продукции являются:
1) определение обшего отклонения по затратам на каждый вид продукции:

где: - общее отклонение i-го вида продукции;
- затраты на 1 рубль товарной продукции i-го вида по факту;
- затраты на 1 рубль товарной продукции i-го вида по плану.
2) факторный анализ – определение количественной оценки влияния каждого фактора на показатель, позволяет определять, какие факторы и в какой степени влияют на прибыльность и рентабельность (как по отдельным видам продукции, так и по предприятию в целом).
На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции влияют такие факторы, как уровень оптовых цен на продукцию, структура и ассортимент продукции и себестоимость отдельных изделий.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции можно ...

Задание № 1.
Исходя из принятой классификации аналитических показателей дать всестороннюю характеристику следующих показателей:
- затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг;
- средняя стоимость основных производственных фондов.

Задание № 2.
Используя факторную модель зависимости объема продукции от стоимости основных производственных фондов и показателя, характеризующего эффективность их использования, рассчитать способом абсолютных разниц влияние каждого фактора на изменение объема продукции.
Задание № 3.
Рассчитать обобщающий показатель эффективности деятельности организации – затраты на 1 рубль проданной продукции и дать оценку полученных изменений
Задание № 4.
Рассчитать показатели эффективности использования основных производственных фондов и дать оценку полученным результатам.
Задание № 5.
Сущность способов цепных подстановок и абсолютных разниц.

Задание № 1.
Исходя из принятой классификации аналитических показателей дать всестороннюю характеристику следующих показателей:
- затраты на 1 рубль продукции, работ, услуг;
- средняя стоимость основных производственных фондов.

Одним из основных показателей анализа затрат на производство является показатель затрат на 1 рубль товарной продукции, который вычисляется по следующей формуле:

где: – затраты на 1 рубль товарной продукции;
– вид продукции;
– количество продукции i-го вида;
– себестоимость продукции i-го вида;
– цена продукции i-го вида.
Затраты на 1 рубль товарной продукции – это универсальный показатель, который:
1) имеет комплексный характер (может быть рассчитан как на единицу продукции, так и на весь состав); исчисляется он отно¬шением общей суммы затрат на п роизводство и реализацию про¬дукции к стоимости произведенной товарной продукции в дей¬ствующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объек¬тивные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы;
2) имеет сквозной характер (может быть рассчитан на любом уровне предприятия);
3) показывает связь между себестоимостью и прибылью (с одной стороны характеризует уровень себестоимости, с другой – уровень рентабельности и прибыльности продукции).

   Коэффициент выбытия основных производственных фондов, гдеСвыб – стоимость выбывших основных производственных фондов.   Коэффициент износа основных производственных фондов, гдеСизн – сумма износа основных производственных фондов на момент расчета, начиная со дня ввода фондов в эксплуатацию;Сбал – балансовая стоимость основных производственных фондов.Коэффициент прогрессивного обновления ОПФ (Кпр) Кпр = Спр / Ск.г , где Спр - стоимость вновь поступивших прогрессивных ОПФ, тыс. руб.;Коэффициент годности ОПФ (Кг) Кг = (Сп - И) / Сп ,где И - сумма начисленного износа ОПФ на момент расчета, начиная со дня ввода фондов в эксплуатацию, тыс. руб.; Сп - первоначальная стоимость ОПФ;Интенсивность использования основных средств характеризуется показателями загрузки (экстенсивной и интенсивной), которые отражают степень использования производственных мощностей по времени и объемам выпускаемой продукции.Для оценки эффективности использования машин и оборудования, как наиболее активной части ОФ, рассчитывают показатели:Коэффициент экстенсивности загрузки оборудования (Кэ.об) Кэ.об = Fф / Fпл , где Fф - фактическое время работы оборудования, час.; Fпл - плановый фонд работы оборудования, час.;Коэффициент интенсивности загрузки оборудования (Ки.об) Ки.об = Вф / Впл , где Вф - фактическая средняя выработка продукции на 1 станко-час; Впл - плановая выработка (проектная мощность оборудования) из расчета на 1 станко-час; Коэффициент загрузки оборудования определяется как отношение затрат станочного времени в станко-часах (рассчитанных по трудоемкости работ, выполняемых на данном оборудовании) к полезному фонду времени работы оборудования при принятом режиме использования (2-х или 3-х сменном). Этот показатель широко используется в расчетах производственной мощности для синхронизации пропускной способности различных видов оборудования.Интегральный коэффициент использования оборудования (Коб) Коб = Кэ.об x Ки.об .Задание № 2.Используя факторную модель зависимости объема продукции от стоимости основных производственных фондов и показателя, характеризующего эффективность их использования, рассчитать способом абсолютных разниц влияние каждого фактора на изменение объема продукции.№ п/пПоказатели Базисный периодОтчетный период1.Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб. (ВП)24000258002.Средняя стоимость основных (ОС) производственных фондов, тыс. руб.93029627Решение.Способ абсолютных разниц.Данный способ является одной из модификаций элиминирования. В общем виде для мультипликативной факторной модели типа Y = a*b этот способ можно описать так: имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения: ?a = A1 - А0; ?b = B1 - B0.Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:?Ya = ?a * B0;?Yb = A1 * ?b.По этим данным можно определить, какое влияние оказали показатели использования основных средств на изменение объема продукции. № п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодАбсолютное/относительноеизменение1.Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб. (ВП)2400025800+1800 / 7,5%2.Средняя стоимость основных (ОС) производственных фондов, тыс. руб.93029627+325 / 3,49%3.Фондоотдача (строка 1 /строку2) ФО2,582,68+0,10 / 3,87%На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи: lefttopИз таблицы видно, что общее изменение объема продукции составило +1800 тыс. руб., обусловленно:1) Изменением объема основных средств на + 837,5 тыс.руб 2) Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи на + 962,5 тыс.руб.lefttop= 2,58 * (9627 - 9302) = + 837,5 (тыс. руб.).= 0,1 * 9627 = + 962,5 (тыс. руб.);Итак, Фондоотдача повысилась на 3,87%.Таким образом, на изменение объема выпуска продукции положительное влияние оказало увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 325 тыс. руб., и изменение на 0,10 руб. фондоотдачи, что вызвало увеличение объема выпуска продукции на (837,5 + 962,5) = 1800 тыс. руб. Задание № 3.Рассчитать обобщающий показатель эффективности деятельности организации – затраты на 1 рубль проданной продукции и дать оценку полученных изменений.Исходные данные:тыс. руб.№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный период1.Прибыль от продаж260025002.Чистая прибыль169016003.Выручка 21200221864.Полная себестоимость17200185105.Средняя стоимость активов организации23000258006.Средняя величина собственного капитала11500127867.Средняя стоимость основных производственных фондов14740170008.Средняя стоимость запасов 126013009.Средняя величина акционерного (уставного) капитала500500ЗАТРАТЫ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ — один из показателей эффективности производства; представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах (без налога с оборота).Затраты на рубль товарной продукции исчисляются как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Этот показатель выражается в копейках. Он дает представление о том, сколько копеек затрат, т.е. себестоимости, приходится на каждый рубль оптовой цены продукции. Если товарная продукция предприятия, например, составила 21200 тыс.руб., а ее полная себестоимость —17200 тыс.руб., то показатель затрат на рубль товарной продукции равен. (АЗ = 17200: 21200=81,13 коп., прибыль 18,87 коп. с рубля) - базисный период,отчетный период = 18510 : 22186 = 83,43 коп., прибыль с рубля = 16,57 коп.Следовательно, затраты на 1 рубль увеличились. АЗ = 81,13 – 83,43 = - 2,3 коп. тыс.руб.№п/пПоказателиБазисный периодОтчетный периодИхменение1.Прибыль от продаж26002500- 1002.Чистая прибыль16901600- 903.Выручка РП2120022186+ 9864. Полная себестоимостьСрп1720018510+ 13105. Средняя стоимость активов организации2300025800+ 28006.Средняя величина собственного капитала1150012786+ 12867.Средняя стоимость основных производственных фондов1474017000+ 22608.Средняя стоимость запасов12601300+ 409.Средняя величина акционерного (уставного) капитала5005000Факторный анализ можно провести, используя различные методы. Наиболее удачным для этой цели считается метод цепных подстановок.Прирост затрат на рубль реализованной продукции: А3= Срп1/РП1 - Српо/РПо,где Cpno, Cpnl - себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах, руб; РПо, РП1 - объем реализованной продукции в отпускных ценах (выручка от реализации) в базисном и отчетном периодах, руб.Прибавим к этой формуле и вычтем из нее Српо/ РП1.А3= (Cpnl/РП1 - Српо/РП1) + (Српо/РП1 - Српо/ РПо)== (18510 / 22186 – 17200 / 22186) + (17200 / 22186 – 17200 / 21200) = = (83,43-77,53) + (77,53 – 81,13) = 5,9 -3,6 = 2,3здесь составляющаяA3 с с Cpnl/ РП1 - Српо/ РП1 = 5,9 определяет влияние себестоимости на изменение затрат на рубль реализованной продукции;А3рп= СрпО/ РП1 - Српо/ РПо = - 3,6 определяет влияние выручки на изменение затрат на рубль реализованной продукции.Снижение затрат на рубль реализованной продукции обусловлено увеличением себестоимости.Выручка увеличилась на 986 тыс.руб., но и полная себестоимость увеличилась на 1310,Чистая прибыль снизилась на 90 тыс.руб.,Прибыль от продаж снизилась на 100 тыс. руб.,Снижение затрат на рубль товарной продукции достигается повышением производительности труда и качества продукции, улучшением использования производственных ресурсов, опережающим ростом товарной продукции по сравнению с затратами.Как видно из данных таблицы, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается тенденция увеличения общих удельных затрат, что влияет на прибыль от продажи единицы продукции, хотя выручка увеличилась, прибыль снизилась. Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией, переоценки основных фондов, изменения уровня оплаты труда и уровня ресурсоемкости продукции.Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:- изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;- изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;- изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;- изменение отпускных цен на продукцию. Влияние вышеперечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.Результаты анализа используются при подсчете резервов роста прибыли предприятия.В планах предприятий и объединений снижение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается по следующим технико-экономическим факторам: повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства и др.); улучшение организации производства и труда; изменение объема и структуры производства; улучшение использования природных ресурсов; развитие производства (ввод в действие нозых объектов и производств, освоение выпуска новых изделий и прочие факторы).Задание № 4.Рассчитать показатели эффективности использования основных производственных фондов и дать оценку полученным результатам.№ п/пПоказателиБазисный периодОтчетный период1.Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.56200656002. Среднесписочная численность работающих, чел.161017003.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.25600260004.Материальные затраты, тыс. руб.13490138581) Фондоотдача  (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), т.е  фондоотдача - выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимостиФ (Фондоотдача) = О (объём) / Ср год ОФФ б = 56200 : 25600 = 2,195 руб./руб. – базовый период,( на 1 руб. вложенных в ОФ приходится 2,195 руб.),Ф = 65600 : 26000 = 2,523 руб./руб. - отчетный период ( на 1 руб. ОФ приходится 2,523 руб.)Фондоотдача возросла на ( 2,523 -2,195) / 2,195 * 100% = 15 %.На увеличение выпуска продукции против предыдущего года повлияли следующие факторы:1) увеличение суммы основных фондов могло увеличить выпуск продукции на сумму (26000-25600) х 2,195= +875 тыс.руб.2) увеличение фондоотдачи повысило выпуск продукции на сумму 0,328 х 26000 = 8525 тыс.руб. Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: +875 +8525 = 9400 тыс.руб.2) Фондоёмкость = Ср год ОФ / Объём Фе б = 25600 : 56200 = 0,46 ( на 1 руб объёма ( выручки ) приходится 46 коп Осн Фонд );Фе = 26000 : 65600 = 0,40 ( на 1 руб объёма ( выручки ) приходится 40 коп Осн Фонд );Таким образом — фондоемкость показывает, сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной продукции т.е., сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объем продукции. Если использование основных фондов улучшается, то фондоотдача должна повышаться, а фондоемкость — уменьшаться, следовательно, улучшилось использование ОФ. Снижение фондоемкости означает экономию труда.3) Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости. Фондовооруженность применяется для характеристики степени оснащенности труда работающих.Фоновооруженность = Ср год ОФ / Ч 25600 : 1610 = 15,90 руб. - базовый период (На 1 работника приходится 15,90 руб Ср год ОФ) 26000 : 1700 = 15,29 руб. –отчетный период (На 1 работника приходится 15,29 руб Ср год ОФ)Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда (Производительность труда = Выпуск продукции / Среднесписочная численность работников).Таким образом, фондоотдача = производительность труда / фондовооруженность.Фондовооруженность снизилась.