Классификация оборотного капитала. Определение потребности в оборотном капитале и оценка эффективности его применения.

По защите "5". Год написания 2014г. Защита проходила в колледже ...

I. Экономическая сущность, классификация и состав оборотных средств
1.1 Основные экономические показатели. Определение потребности
оборотных средств
1.2 Определение норм и нормативов оборотных средств. Определение
потребности в оборотном капитале
1.3 Основные показатели эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения.
Вложение денежных средств в оборотные фонды и фонды обращения всегда осуществляются авансом, поэтому понятие «вложенные средства» адекватно понятию «авансированные средства». Авансирование – одна из отличительных особенностей оборотных средств. Именно от выручки от реализации происходит возмещение авансированных средств и их возвращение к исходной величине. Временным критерием для авансирования оборотных средств является один кругооборот. Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства
При выборе темы курсовой работы я остановилась на основных средствах по нескольким причинам: во-первых, бухгалтерский учёт ос новных средств очень похож как для банков, так и для страховых компаний. Во-вторых, этот раздел бухгалтерского учёта очень широк и охватывает массу информации и большой круг законодательных актов, с которыми я получила возможность ознакомиться

Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.Элементы оборотных средствОборотные производственные фонды включают:• производственные запасы;• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;• расходы будущих периодов.Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около 1/4) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливо и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.Указанные элементы оборотных средств группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование - это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые. Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки. В процессе финансового планирования предприятие учитывает прирост и сокращение нормативов собственных оборотных средств, определяемых как разница между нормативами на конец и начало планируемого периода. Прирост норматива собственных оборотных средств финансируется в первую очередь за счет собственных ресурсов.Наряду с прибылью для пополнения собственных оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным средствам. Устойчивыми называются пассивы, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.п.) и др.В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году.В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.1.3 Основные показатели эффективности использования оборотных средствОпределение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли – от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:О = С: Т/Д,где О–длительность оборота, дни; С–остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т - объем товарной продукции, руб.; Д - число дней в рассматриваемом периоде, дни.Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КО), исчисляется по формуле:КО = Т/С.Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:Кз. = С/ТКроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.Показатели оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.II. Оборотный капитал ОАО «Заветы Ильича» и его использование.2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Заветы Ильича» и его финансовый показательОткрытое Акционерное Общество «Заветы Ильича» Ленинградского района, создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26.12.1995г. № 208 – ФЗ «Об акционерных обществах» и иным действующим российским законодательством и Уставом предприятия.Место нахождения ОАО «Заветы Ильича»: 353765, Российская Федерация, Краснодарский край, Ленинградский район, хутор Коржи, улица Победы, дом 1. Общество учреждается на неограниченный срок деятельности. Число акционеров не ограничено.ОАО «Заветы Ильича»- предприятие сельскохозяйственного типа.Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: Производство, заготовки, переработка (в том числе оказание услуг в переработке) и реализация сельскохозяйственной продукции.Производство и реализация полуфабрикатов и продуктов, полностью готовых к употреблению. Организация производства товаров народного потребления из материала заказчика, собственных и закупаемых ресурсов.Снабжение и сбыт.Посредническая и комиссионная деятельность, маркетинговые исследования и анализ рынка товаров и услуг.Транспортно-экспедиционное обслуживание.Торговая и торгово-закупочная деятельность (оптовая и розничная торговля)Внешнеэкономическая деятельность.Общество так же осуществляет любые и иные виды деятельности, за исключением запрещённых законодательными актами Российской Федерации.Основная специализация Общества: производство и переработка, зерно колосовых и зерно бобовых 32%, выращивание сахарной свёклы-17,4%, производство молока-11,3%, выращивание мяса в живом весе-7,4%, производство и переработка семян подсолнечника-6,5%. Всего имеется на 2013г, сельхозугодий -7692га, а в том числе пашни- 7573га.Ежегодный объём продукции составляет около 350 млн. руб.Основные средства предприятия – представляют собой совокупность материально вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в течение длительного времени в сфере материального производства и непроизводственной сфере. ОАО «Заветы Ильича» имеет достаточно большое имущество, а именно здания, сооружения, автомобильный транспорт, измерительные приборы, рабочие машины, орг. технику. ОАО «Заветы Ильича» имеет вспомогательный персонал (тех. служащие 19 человек, сторожа 34 человека, электрики 6 человек, слесари 11 человек, и другие рабочие), административно управленческий персонал 73 человека, работников основного производства 135 человек. Рассмотрим финансовое состояние ОАО «Заветы Ильича». Таблица 1. Финансовое состояние ОАО « Заветы Ильича»Показатели2011г.2012г.2012г. в % к 2011г.1234Балансовая стоимость основных средств 265347268649101,24Нематериальные активы__________Материальные запасы21223319895293,74Готовая продукция___________Денежные средства291311685401,13Расчёты с дебиторами2295524164105,27Расчёты с кредиторами372592400764,43Расчёты с бюджетом277161617558,36Расчёты по кредитам и займам29338229006698,87Расчёты с прочими кредиторами2674139252,06По данным таблицы можно сделать вывод, что ОАО «Заветы Ильича» достаточно обеспечено имуществом и его состав практически не меняется. Нематериальные активы отсутствуют. Денежные средства в 2012г. составили 11685 рублей, что в 4 раза больше чем в 2011г. Кредиторская задолженность в 2011г. составила 37259 рублей, а в 2012г. 24007 рублей. Заёмные средства в 2012г. на 2% уменьшились по сравнению с 2011г. Расчёты с бюджетом в 2012г. уменьшились на 1282 рублей.Финансовый результат основной показатель деятельности предприятия.Рассмотрим финансовый результат деятельности ОАО «Заветы Ильича» в следующей таблице.Таблица №2 Финансовый результат деятельности ОАО «Заветы Ильича»Показатели2011г.2012г.2012г. в % к 2011г.Доходы, полученные от основной деятельности323001337121 Пр/с/с 104,37Прочие доходы138931001372,07Расходы от осн. деятельности (с/с)242823265831109,48Прочие расходы1014120636203,49Прибыль от фин. деятельности8393060667Налог на прибыль(20%)1678612133,472,28Чистый доход6714448533,672,28Доходы от финансовой деятельности у ОАО «Заветы Ильича» в 2012г. составили 347134, а в 2011г. составили 336894 рублей, что на 10240 рублей увеличились. Прибыль в 2012г. по сравнению с 2011г. уменьшилась на 28%. Чистая прибыль предприятия в 2011г. составила 67144 рублей, а в 2012г. – 48533,6 руб., что на 18610,4 руб. уменьшилась в 2012г. По проведённым расчётам и проделанному анализу можно сделать вывод, что предприятие является доходным, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами, а, следовательно, рентабельность составит:Рент.= Пр/(с.с)*100%Рент. = 83930/252964*100=33,18 (2011)Рент.= 60667/286467*100=21,18 (2012)Использование оборотного капитала ОАО «Заветы Ильича»Оборотный капитал – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.