Процедуры выборочной аудиторской проверки

Работа была оценена преподавателем на "отлично", использовались только печатные издания. Не Интернет. ...

Введение 3
1. Основные принципы выборочных проверок в аудите 4
2. Принятие решения о проведении выборочной проверки 6
3. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке 7
4. Методы отбора элементов выборки 8
5. Анализ результатов выборочного исследования 10
Заключение 12
Список использованной литературы 13

Одним из наиболее важных, а также перспективных и эффективных методов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль. Независимый контроль проводят аудиторы и аудиторские организации, осуществляющие свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных средств) – клиента.

Например, если в процессе проведения тестов контроля аудитором не будут обнаружены ошибки в выборке, он придет к выводу, что уровень риска системы контроля низкий. В то же время уровень ошибок в генеральной совокупности будет недопустимо высок. Помимо этого, аудитор может выбрать недопустимые аналитические процедуры для проверки или обнаружит небольшие искажения показателей при детальном тестировании при наличии значительных искажений по генеральной совокупности. Риск выборочного метода можно снизить, увеличив объем выборки. [4, С. 72-74]2. Принятие решения о проведении выборочной проверкиАудитор принимает решение о проведении выборочных исследований самостоятельно. Это решение зависит от целей проверки, аудиторских процедур, вероятных ошибок, объема аудиторских доказательств. Выборочность аудиторской проверки – один из основополагающих методов аудита. Он тесно взаимосвязан с другими аудиторскими процедурами, такими как:изучение системы;бухгалтерский учет;внутрихозяйственный контроль.Стандартная аудиторская выборка определяет основные термины: совокупность, изучаемая совокупность, проверяемая совокупность, которая означает множество элементов, из которых аудитор выбирает лишь часть.При тестировании системы внутреннего контроля под проверяемой совокупностью понимают различные документы, позволяющие подтвердить существование системы внутреннего контроля.При тестировании счетов бухгалтерского учета, проверяемая совокупность представляет собой совокупность записей и документов служащих обоснованием сальдо или оборотов по счетам.Совокупность элементов, в отношении которых проводятся конкретные аудиторские процедуры, представляют собой аудиторскую выборку. Проанализировав какую-то часть совокупности документов или объектов, аудитор должен иметь возможность сделать выводы, которые с большей долей вероятности были бы справедливы и для всей проверяемой совокупности. Аудиторская выборка, на основании которой аудитор не может сделать такие выводы, называется непредставительной.Аудиторскую выборку проводят для использования аудиторских процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совокупности.Аудитор сначала определяет целесообразность осуществления аудиторской выборки с конкретной совокупностью документов и объектов.Применяемые аудиторскими организациями варианты определения числа элементов выборки различны, но основываются на следующих основных принципах:число элементов, отобранных для выборочной проверки не превышает нескольких десятков;число элементов выборки зависит от уровня существенности и оценки аудиторских рисков, то есть чем выше риск, тем больше элементов выборки. Чем выше уровень существенности, тем меньше элементов выборки.Осуществление выборки подлежит обязательному документированию. Для выборочной проверки аудитор должен иметь перечень элементов проверяемой совокупности. На этапе планирования выборочной проверки аудитор должен определить:совокупность данных, которая будет подвергнута выборочному исследованию;элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы;число элементов, подлежащих отбору для проверки;способ отбора элементов. [1, С. 31]3. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверкеАудитор принимает решение о том, какую именно совокупность данных он будет проверять в ходе выборочной проверки. Обычно аудитор проверяет совокупность элементов, которые соответствуют сальдо или обороту по определенному счету бухгалтерского учета.Для проведения выборки аудиторской организацией вся изучаемая совокупность может быть разделена на отдельные группы («подсовокупности»), элементы каждой из которых обладают похожими характеристиками. Критерии разбиения совокупности должны быть такими, чтобы для каждого элемента можно было четко определить, к какой подсовокупности он относится. Благодаря этой процедуре, которая называется стратификацией, можно уменьшить разброс (вариацию) данных, что позволит облегчить работу аудиторской организации. При проверке основных средств обычно удобно выделять в отдельные группы для проверки здания и строения, транспортные средства, производственный инвентарь и пр. При проверке материалов удобно разбивать материалы на группы по субсчетам. При проверке реализации иногда можно распределить клиентов по группам в зависимости от видов услуг. Размер выборки устанавливается в зависимости от величины ошибки, которая считается аудитором допустимой. Чем меньше ее величина, тем больше необходимый размер выборки. [2, С. 62-63]4. Методы отбора элементов выборкиЧтобы построить выборку, аудитор должен определить метод отбора элементов, который будет применяться в процессе тестирования для получения аудиторских доказательств. Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 16 «Аудиторская выборка» выделяют следующие методы отбора элементов:отбор всех элементов (сплошная проверка);отбор специфических (определенных) элементов;отбор отдельных элементов (формирование аудиторской выборки).Первый метод отбора не используют для проведения тестов средств внутреннего контроля, его применяют относительно аудиторских процедур проверок по существу. Сплошную проверку можно использовать в следующих случаях:если генеральная совокупность состоит из небольшого количества элементов наибольшей стоимости;если неотъемлемый риск и риск средств контроля достаточно высоки, а при помощи других средств нельзя получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства;если повторяющийся характер расчетов или прочих процессов, которые осуществляются при помощи компьютерной системы бухгалтерского учета, делает сплошную проверку эффективной с точки зрения соотношения затрат и результатов.Второй метод заключается в отборе специфических элементов. Выделяют специфические элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы. Элементами наибольшей стоимости являются суммы сальдо счетов, превышающие планируемую степень точности, т.е. уровень существенности. В процессе определения ключевых элементов аудитор отбирает сальдо счетов, существенных качественно, т.е. элементы, по которым возможна наибольшая вероятность наличия ошибки или искажения, и элементы, существенные количественно, т.е. элементы (например, месяцы), обладающие наибольшим оборотом по данному счету в отчетном периоде. При применении этого метода реализовывается построение непредставительной выборки, в связи с чем результаты, которые получены по отобранным элементам, нельзя экстраполировать на всю совокупность.Третий метод заключается в отборе элементов для построения представительной выборки. До того, как отобрать элементы, следует установить объем выборки.