Гибкое бюджетирование УРГЭУ

Работа на отлично,с приложениями(баланс,отчет о фин.результатах).Список источников не старше 3-х лет,с формулами,таблицами,анализом в практической части. антиплагиат 62% ...

Другими словами, гибкий бюджет обеспечивает заинтересованных лиц прогнозными данными, скорректированными на изменения в уровне выпуска. Проигрывая и анализируя различные варианты, можно выбрать оптимальный объем продаж или производства.
Основой для гибкого бюджета является основной бюджет предприятия (бюджет доходов и расходов), который является статичным бюджетом. Гибкое бюджетирование делает различие между постоянными и переменными затратами, позволяя тем самым пересчитывать ожидаемые переменные (условно-переменные) затраты в соответствии с фактическим уровнем выручки. Статичный бюджет не предполагает такой корректировки.
Общую формулу гибкого бюджета, определяющую общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности, можно представить в следующем виде

Актуальность рассматриваемой темы «Гибкое бюджетирование: содержание, назначение, использование» обусловлено тем, что смена конкурентной стратегии приводит к изменениям в приемах и методах учетной работы и управлении внутренними процессами. Прежний подход, базировавшийся на стандартизированных процедурах учета, уступил место более гибким системам учета, которые ориентированы на реализацию выбранной стратегии. Стратегия лидерства по издержкам и стратегия сфокусированных низких издержек могут быть успешно реализованы благодаря постоянному управлению затратами. Для этого требуется ввести системы гибкого бюджетирования для управления издержками производства

Формирование статичного бюджета (бюджета доходов и расходов предприятия).2. Определение формата гибкого бюджета, включающего статичный бюджет.3. Распределение и утверждение затрат предприятия на постоянные и переменные.4. Расчет коэффициента зависимости статей переменных затрат от выручки.5. Заполнение гибкого бюджета и анализ отклонений.1.3. Информационные проблемы бюджетирования В результате для проведения мониторинга возникает необходимость дублирования отчетности в наиболее комфортных для этого формах, соответственно информационные потоки затрудняются, не дают объектив ной и своевременной информации.Еще одна трудность – этап планирования, в большинстве случае в расчеты основываются на производственных возможностях организации, не уделяется достаточное внимание потребительскому спросу,анализу тенденций рынка. Отсюда возникает проблема ценообразования, которое также основана на затратной методике, а не на тенденциях рынка, не учитываются соответствие спроса и потребления, цены конкурентов, а также появление товаров заменителей (субститутов) [17, с. 106].Таким образом, в части информационного обеспечения выделяется набор информационных проблем: 1. Неразработанная нормативная база, в результате чего наблюдается недостаток информации о состоянии и структуре затрат. В то же время, статистическая информация, которая могла бы послужить основ ой либо отсутствует полностью, либо не достаточно репрезентативна.2. Проблемой является также отсутствие проработанной системы управленческого учета, то есть подход к планированию и анализу осуществляется на основании бухгалтерских данных или данных налогового учета. Таким образом затраты контролируются не по месту возникновения, а по принципам постатейного разделения, что приводит к препятствиям при попытках управления ими.3. Исходя из требований законодательства, система учета и отчетности привязывается к календарным периодам, что также приводит к невозможности учета сезонных факторов, длительности производственного цикла. Информационные технологии сами по себе не дают выраженного экономического эффекта, неправильно ожидать от внедрения любой информационной системы, в том числе и бюджетирования немедленного эффекта в денежном выражении.5. Отсутствие вовлечения сотрудников предприятия в происходящие процесс, недостаточное обоснование целей, которое также приводит либо к их самоустранению, либо к неприятию данных изменений. Можно назвать объективным условием успеха внедрения таких мероприятий, как бюджетирование, только при наличии «центров компетенции» и «центров ответственности».6. Предыдущий фактор автоматически влечет за собой следующий – недостаток компетенции сотрудников, которые теперь вынуждены работать не только и не столько в своей области, но быть готовыми работать «на стыке» экономики, менеджмента и информационных технологий. Эта причина вызвана, чаще всего, нежеланием руководства тратить дополнительные средства на повышение квалификации сотрудников, набор высококвалифицированных специалистов, отсутствие мотивации сотрудников на повышение квалификации.7. Несистемность управленческого учета, даже при его наличии.8. Отсутствие оптимизации и адаптивности иерархических организационных структур.9. Непонимание необходимости подобных изменений, как со стороны руководства, так и рядового персонала, и нежелание осуществлять соответствующие вложения в информационные технологии и организационные изменения [12, с. 271].Поэтому на предварительном этапе организации (и в первую очередь менеджменту и собственникам) необходимо понимание целей внедрения системы внутрифирменного планирования и бюджетирования.Итак, в данной пункте курсовой работы на основе исследования были выявлены информационные проблемы бюджетирования, рассмотрены возможные пути решения данных проблем, также сформулированы в наиболее общем виде цели и задачи внедрения системы внутрифирменного планирования и бюджетирования.2. Бюджетирование в ООО «Комфорт»2.1. Краткая характеристика ООО «Комфорт»Контроль производства осуществляется квалифицированными специалистами. Весь технологический процесс выполняется на современном оборудовании, что позволяет достигать высокого качества продукции.Официальное наименование — Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт», сокращенное – ООО «Комфорт».Юридический адрес: г. Екатеринбург, ул. Строителей, 6.Цель работы ООО «Комфорт» - получение запланированной величины прибыли, увеличение объема продаж. Экономическая деятельность зависит от спроса на услуги, предоставляемые данным предприятием.Общество создано на неограниченный срок деятельности. В своей деятельности Общество руководствуется уставом и действующим законодательством РФ. ООО «Комфорт» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетный и иные счета в российских банках, круглую печать со своим наименованием. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, оказании услуг, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.Основным видом деятельности является швейное производство.Приведенный анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Комфорт» выполнен за период 2012-2014гг. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года, представленной в приложениях 1-2. Оценка значений финансовых показателей ООО «Комфорт» проведена в табл. 2.1:Таблица 2.1Финансово-экономические результаты деятельности ООО «Комфорт» за период 2012-2014 гг., тыс. руб.ПоказательЗначение показателяИзменениев тыс. руб.тыс. руб.± %201220132014Выручка371 824399 212490 843+119 019+32Себестоимость продаж367 854394 215447 862+80 008+21,7Прибыль (убыток) от продаж3 9704 99742 981+39 011+10,8 разаЧистая прибыль (убыток) -1 926-4 6036 284+8 210↑Внеоборотные активы32 97841 01842 746+9 768+29,6 Оборотные активы89 18793 187153 835+64 648+72,5в т.ч.: запасы25 33224 28945 195+19 863+78,4Собственный капитал 30 11125 50831 792+1 681+5,6 Краткосрочные обязательства92 004108 645164 721+72 717+79Валюта баланса 122 165134 205196 581+74 416+60,9 Рентабельность продаж1,11,38,8+7,7+8,2 разаРентабельность продаж по прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов21,74,1+2,1+105,9Рентабельность продаж по чистой прибыли-0,5-1,21,3+1,8↑Рентабельность собственного капитала (0,06)(0,17)0,22-0,28Рентабельность активов (0,02)(0,04)0,04-0,055Структура активов организации по состоянию на 31.12.2014 характеризуется соотношением: 21,7% основных средств и 78,3% оборотных активов. Активы ООО «Комфорт» за весь анализируемый период увеличились на 74 416 тыс. руб. (на 60,9%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 5,6%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем. Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «нематериальные активы» в активе (-15 тыс. руб.). В течение анализируемого периода отмечено явное повышение собственного капитала организации, составившее 1 681,0 тыс. руб. – до 31 792,0 тыс. руб. Годовая выручка за 2014 год составила 490 843 тыс. руб. За весь рассматриваемый период годовая выручка сильно выросла (на 119 019 тыс. руб.). За 2014 год прибыль от продаж составила 42 981 тыс. руб. За анализируемый период произошло весьма значительное, в 10,8 раза, повышение финансового результата от продаж. За 2014 год Обществом получена прибыль как от основной, так и в целом от всей деятельности, что и сказалось на положительных значениях всех трех показателей рентабельности. Прибыль от продаж в 2014 году составляет 8,8% от полученной выручки. Наблюдается рост рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за 2012 год (+7,7%). Рентабельность по прибыли до процентов и налогов составил 4,1%, что говорит о том, что в каждом рубле выручки ООО «Комфорт» содержалось 4,1 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате. За 2014 год каждый рубль собственного капитала ООО «Комфорт» обеспечил чистую прибыль в размере 0,22 руб. За весь рассматриваемый период рентабельность собственного капитала возросла на 28%. За последний год рентабельность собственного капитала вполне укладывается в норму. За 2014 год рентабельность активов равнялась 0,04%. Рост рентабельности активов в течение анализируемого периода составил 0,055%. За 2012-2014 гг. рентабельность активов сохраняла значение, не соответствующее норме.Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Единоличный исполнительный орган подотчетен совету директоров общества. К компетенции исполнительного органа общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции совета директоров общества. Единоличный исполнительный орган организует выполнение решений общего совета директоров общества. Во главе ООО «Комфорт» стоит генеральный директор, который координирует деятельность всей организации. В его компетенции находятся все вопросы текущей деятельности ООО «Комфорт».В структурный состав ООО «Комфорт» входят:-основные производственные цехи;-вспомогательные цехи, обеспечивающие подготовку вновь вводимых мощностей, а также ремонт и эксплуатацию всего оборудования, инженерных сетей и сооружений;-источники энергоносителей (природный газ, уголь, дизельное топливо, пар, горячая и холодная вода, кислород, сжатый воздух, углекислый газ) и соответствующие инженерные сети.Кроме того, структура предприятия дополнительно включает в себя ряд объектов как складского, так и общезаводского назначения (столовые, поликлиника, прачечная, водолечебница, инженерно-технический. Все сектора ООО «Комфорт» при выполнении своих функций нацелены на достижение общей цели – эффективная работа предприятия, поэтому их деятельность взаимозависима. В целом организационная структура ООО «Комфорт» соответствует специфике предприятия, его целям и решению стоящих перед ним задач. Разделение секторов и отделов соответствующей предприятию спецификой. Бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета в автоматизированной форме с применением программы 1С Бухгалтерия 8. Учет и отчетность ведутся в соответствии с нормативными документами Российской Федерации.Состав бухгалтерии 7 человек. Структура бухгалтерской службы построена по вертикальной форме с выделением отдельных групп учета. Структура бухгалтерской службы ООО «Комфорт» представлена на рис. 2.1:8572500228600000731520022860000081153002514600Управ-ляющий фирмен-ной торговлей 00Управ-ляющий фирмен-ной торговлей Рис. 2.1. Структура бухгалтерского аппарата ООО «Комфорт»Функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией.Главный бухгалтер отвечает за обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации, предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций, контроль за правильным расходованием средств, составление и представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;Заместитель главного бухгалтера ведет учет имущества, поступающих основных средств, отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с их движением, ведет учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов структурных подразделений организации и других расходов, составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции.Кассир осуществляет учет движения денежных средств, своевременное и правильное оформление первичных бухгалтерских документов, связанных с их движением.Бухгалтер по заработной плате осуществляет расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты с фонда оплаты труда, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.Бухгалтер по материалам осуществляет учет поступающих товарно-материальных ценностей и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.Бухгалтер по реализации продукции осуществляет выписку счетов-фактур и накладных, доверенностей, ведет книгу продаж, составляет налоговые декларации по НДС, ведет учет расчетов с дебиторами.Бухгалтер по производству осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам и подготавливает их к компьютерной обработке, ведет учет затрат на производство и калькуляционные карточки по затратам.Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной генеральным директором организации. Учетная политика ООО «Комфорт» разработана в соответствии Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).Обществом используется автоматизированная форма счетоводства. В настоящее время состояние части регистров синтетического и аналитического учета удовлетворительное. Учетные регистры как элемент учетной политики не определены. Общее руководство по осуществлению контроля возлагается на отдел бухгалтерского учета, который возглавляется главным бухгалтером.Представляет интерес проведение исследования порядка составления гибкого бюджета и анализа отклонений на материалах ООО «Комфорт».2.2. Составление гибкого бюджета в ООО «Комфорт»В современных экономических условиях производственные предприятия все в большей степени используют математические методы финансового планирования, которые помогают анализировать влияние изменений различных факторов на конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Такой анализ является важнейшим способом получения информации, необходимой для привлечения внимания руководства к различного рода отклонениям в уровне контролируемых затрат и доходов, величина которых отличается от нормативной. Анализ отклонений предполагает использование статических и гибких бюджетов.Статический (фиксированный) бюджет остается без изменений независимо от объемов выпуска или другого достигнутого уровня деятельности, т.е. он основан только на одном уровне деловой активности. В связи с этим главный бюджет предприятия, включающий все частные бюджеты, является статическим, так как составляется исходя из определенного запланированного объема продаж.Разработка статических бюджетов осуществляется на основании нормативных показателей материальных, трудовых и других видов производственных затрат, рассчитанных предприятием самостоятельно. Базой для исчисления нормативов могут служить показатели, содержащиеся в нормативно-технической, технологической, конструкторской, финансовой и административной документации. При планировании нормативных показателей применяются различные типы нормативов в зависимости от способа их расчета:- базовые нормативы - определяются по данным об уровне фактических затрат за некоторый период времени и утверждаются для применения. С течением времени они устаревают и отстают от достигнутого уровня эффективности применения факторов производства. Их легко рассчитать, но при этом неэффективная работа в прошлых отчетных периодах переносится на будущее;- текущие нормативы - рассчитываются исходя из действующих технологических условий, цен и тарифов и постоянно корректируются по информации о соответствующих изменениях. Их можно получать путем необходимой корректировки базовых нормативных затрат;- идеальные нормативы - рассчитываются по нормативам тех элементов затрат, которые относятся к оптимальным условиям производства при наиболее благоприятных ценах. Данный уровень нормативов не может быть достигнут, что психологически сказывается на мотивации управляющего персонала. Одной из форм идеальных нормативных затрат являются «мотивирующие» нормативы, в которые можно уложиться, прилагая разумные дополнительные усилия в нормальных производственных условиях.Таким образом, разработка системы статических бюджетов неразрывно связана с методом учета затрат по нормативной себестоимости, а также системы учета затрат «стандарт-кост», в основе которых лежит принцип учета и контроля затрат в пределах установленных норм и нормативов, и по отклонениям от них.Статические бюджеты являются основой гибких бюджетов. Гибкий бюджет разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут внесены в него при колебаниях выпуска, реализации и других параметрах деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в пределах фактически достигнутого уровня деятельности. Следовательно, гибкий бюджет представляет собой динамическую базу для сравнения фактически достигнутых результатов с плановыми.Гибкое бюджетирование делает различие между постоянными и переменными затратами, позволяя тем самым пересчитывать ожидаемые переменные (условно-переменные) затраты в соответствии с фактическим объемом производства или продаж. Статический бюджет не предполагает такой корректировки. Кроме того, в статическом бюджете затраты планируются, а в гибком бюджете они рассчитываются.Формулу гибкого бюджета, определяющую общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности, можно представить в следующем виде (2.1): Бг = Зпер x Оп + Зпост, (2.1)где Бг - гибкий бюджет;Зпер - переменные затраты на единицу продукции;Оп - объем продаж или объем производства, шт.;Зпост - постоянные бюджетные затраты.Переменными затратами предприятия являются затраты, сумма которых находится в линейной зависимости от размера выручки или объема производства в пределах диапазона возможных значений. Постоянными затратами являются затраты, которые не зависят от объема выручки или объема производства в пределах диапазона возможных значений. Ответственные службы предприятия самостоятельно определяют, какие из затрат относятся к постоянным или переменным.Процесс формирования гибкого бюджета целесообразно осуществлять в следующей последовательности:- формирование статического бюджета (бюджета доходов и расходов предприятия);- определение формата гибкого бюджета, включающего статичный бюджет;- распределение и утверждение затрат предприятия на постоянные и переменные;- расчет удельных переменных затрат;- заполнение гибкого бюджета и анализ отклонений.Инструмент гибкого бюджетирования можно использовать как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При планировании гибкий бюджет способствует выбору оптимального объема продаж и производства, при анализе - точной оценке фактических результатов.Анализ гибкого бюджета позволяет получить информацию об отклонении фактических затрат от нормативных. Если фактические затраты выше нормативных, такое отклонение считается неблагоприятным, и наоборот. Благоприятные отклонения связаны с экономией производственных ресурсов, неблагоприятные означают перерасход денежных средств.Выявленные отклонения помогают определить области эффективности или неэффективности в деятельности предприятия. Однако кроме определения суммы отклонения важно выяснить причину этого отклонения, только в этом случае руководитель сможет предпринять правильные действия для решения возникшей проблемы. Причиной возникших отклонений может быть изменение цены единицы производственного ресурса, а также изменение нормы потребления ресурса в натуральном выражении на единицу готовой продукции.В рыночной экономике цены определяются спросом и предложением, поэтому отклонения по цене в меньшей степени зависят от управленческих решений. В связи с этим такие отклонения относятся в большинстве случаев к разряду неконтролируемых.