Аудит готовой продукции

Целью курсовой работы является изучить методы и приёмы аудита готовой продукции.
Для достижения цели ставятся следующие задачи:
1. Определить объект аудита.
2. Изучить нормативные акты связанные с готовой продукцией
3. Изучить источники информации, содержащие информацию о готовой продукции
4. Изучить возможные нарушения, касающиеся учёта готовой продукции
5. Изучить элементы системы внутреннего контроля по учёту готовой продукции


...

1. Объект аудита
1.1 Определение понятия готовая продукция
Объектом аудита является готовая продукция. Для начала дадим определение, что же такое готовая продукция.
Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, являющиеся продуктом производственного процесса организации с полностью законченной обработкой (комплектацией), соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком.

Тема моей курсовой работы, актуальна для многих компаний на рынке. Готовая продукция является главным источником прибыли для компаний, которые занимаются производством.
В производственной деятельности предприятия особо важное значение имеет правильное исчисление себестоимости готовой продукции, а также результатов ее реализации.

4.2 Методика проведения аудитаВ процессе аудиторской проверки решается комплекс взаимосвязанных задач:1) анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;2) контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;3) проверяется правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;4) изучается порядок учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции;5) оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям;6) анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанныхс движением готовой продукции;7) проверяется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.5.Перечень типовых нарушений для учёта готовой продукцииПосле изучение аудиторского стандарта 7/2011 «Аудиторские доказательства» были выявлены следующие нарушения в учёте готовой продукции. Данные представлены в таблице №2Таблица №2Предпосылки подготовки финансовой отчетностиТиповые ошибки12А) существование (реальность)счетные (арифметические) ошибки при расчете отклонений фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) производственной себестоимости продукции; несоответствие данных складского учета данным бухгалтерского учета в части отгруженной продукции и хранящейся на складе;Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции;Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценамB) права и обязанностинарушения, допущенные при оформлении первичных документов;нарушения сроков хранения документации в архиве;отсутствие инвентаризации готовой продукции;исправления по выявленным ошибкам прошлых лет в отчетном периоде путем увеличения выручки от продажи продукции ткущего периода;C) возникновениенесоответствие применяемого предприятием способа оценки готовой продукции, отражаемой в бухгалтерском балансе, способу, утвержденному учетной политикой;несоответствие способа списания общехозяйственных и коммерческих расходов способу, закрепленному в учетной политике для целей бухгалтерского учета;несоответствие данных аналитического и синтетического учета готовой продукции;Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организацииD) полнотаотсутствие графиков документооборота;отсутствие аналитического учета в разрезе видов произведенной и отгруженной продукции; нарушение методологии учета (неверно составленные корреспонденции счетов)несвоевременное отражение выручки от продажи продукции;Неполное отражение в учете выпущенной продукции.В результате обнаружения типовых ошибок по учёту готовой продукции, аудитор должен внести его в отчётный документ о результате проверки операций с готовой продукцией. В нём он должен указать выявленные нарушения, основания, почему он считает, что нарушение имеет место быть, вероятность финансовых санкций (основания и кто будет нести ответственность), оценку существенности и влияние нарушения на аудиторский отчёт о достоверности. 6. Элементы системы внутреннего контроляПосле изучения правила (стандарта) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» выявлены следующие нарушения при учёте готовой продукции и приёмы внутреннего контроля, позволяющие исправить их. Данные представлены в таблице №3Таблица №3Приемы внутреннего контроля, предотвращающие и выявляющие нарушения в учете готовой продукцииНарушенияПриемы внутреннего контроля121)Безосновательное исправление документов Финансовый контроль2)Неправильное исчисление фактической себестоимости готовой продукцииФинансовый контроль3)Отсутствие отражения свершившихся операций Инвентаризационная комиссия 4)Не учтена вся готовая продукция Инвентаризационная комиссия5)Отсутствует график документооборота Система организационной ответственности6) Несовпадение данных синтетического и аналитического учета готовой продукцииФинансовый контроль 7)Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете готовой продукцииФинансовый контроль8)Отсутствие контроля над корреспонденцией счетов Система организационной ответственности 9)Отсутствие документов, подтверждающих фактическую отгрузку готовой продукцииСистема материально-ответственных лиц 10)Отсутствие круга материально ответственных лиц, работающих с готовой продукцией Система материально-ответственных лиц11) Отсутствие договоров с материально-ответственными лицами Система организационной ответственности12)Отсутствие санкционированного доступа к документам Система организационной ответственности13)Отсутствие оборудованных складов/помещений для хранения готовой продукцииФизический контроль над готовой продукцией14) Отсутствие охраны за объектами готовой продукцииФизический контроль над готовой продукцией15) Отсутствие проверки финансово-хозяйственной деятельности организацииРевизионная комиссия 16) Отсутствие отчёта о финансово-хозяйственной деятельности, предоставленный руководству организацииРевизионная комиссия17)Отсутствиеежегодной инвентаризации готовой продукцииИнвентаризационная комиссияИз таблицы видно, что для устранения нарушения организации следует использовать следующие органы и приёмы внутреннего контроля:Финансовый контрольРевизионную комиссиюИнвентаризационную комиссию Систему организационной ответственностиСистему материально-ответственных лиц Физический контроль над готовой продукции Практическая часть1.Особенности финансово-хозяйственной деятельности аудируемого предприятияНаименование организации: ОАО «АВТОВАЗ»Местонахождение: 445024, г. Тольятти, Южное шоссе, 36 Краткая история компании:ОАО «АвтоВАЗ» — российская автомобилестроительная компания, крупнейший производитель легковых автомобилей в России и Восточной Европе. Контроль над компанией принадлежит альянсу Renault-Nissan. Полное официальное название — Открытое акционерное общество «АвтоВАЗ»Предыдущие названия — Волжский автомобильный завод (ВАЗ) (1966—1971), Волжское объединение по производству легковых автомобилей «АвтоВАЗ» (с 1971). Указом Президиума Верховного Совета РСФСР в 1972 году Волжскому автозаводу присвоено имя 50-летия СССР. Ранее выпускал автомобили марки ВАЗ с наименованиями «Жигули», «Нива», «Спутник», «Самара», «Ока». В настоящее время производит автомобили под собственной торговой маркой LADA («Лада»), а также автомобили марки Nissan, Renault и Datsun. Это делает ОАО «АвтоВАЗ» единственным среди заводов Альянса, который производит машины 4-х брендов на одной площадке. Кроме того, АвтоВАЗ поставляет другим производителям машинокомплекты для выпуска автомобилей марки «Lada» и их модификаций. Штаб-квартира и основное производство находятся в городе Тольятти.12 декабря 2012 года альянс Renault-Nissan и госкорпорация «Ростех» подписали окончательное соглашение о создании СП Alliance Rostec Auto BV (оно было зарегистрировано в Голландии), через которое альянс получил контрольный пакет акций АвтоВАЗа к середине 2014 года. По соглашению, Renault и «Ростех» внесли в СП свои пакеты акций АвтоВАЗа (28,98 % и 25 % соответственно). Затем альянс в несколько этапов вложил в СП $742 млн, из которых $366 млн пришлось на Renault и $376 млн на Nissan. К 2014 году СП выкупил 20,14 % акций АвтоВАЗа у «Тройки Диалог». В результате к июню 2014 года доля Renault в СП составила 50,1 %, а Nissan — 17,03 %.Доля альянса в СП составила 67,13 %, остальное получил «Ростех». После выкупа акций у «Тройки Диалог» эффективная доля альянса в капитале завода составила 50,01 %, доля «Ростех» — 24,5 %.На конец 2013 года Alliance Rostec Auto BV владел 76,25 % акций ОАО «АвтоВАЗ».В июне 2014 года альянс Renault-Nissan получил контроль более чем над 50 % акций компании, доля «Ростеха» снизилась до 24,5 %Вид деятельности и репутация: производство легковых автомобилей. Репутация компании низкого уровня, что было признано самим «АвтоВазом» в 2010 году. Сейчас ведутся огромные работы по увеличению качества продукции, что приведёт к улучшению репутации. Обслуживающие банки: с 2012 года «Новикомбанк»Основные поставщики: ООО «ДСК» , ОАО «Пластик», ЗАО «Вазинтерсервис», ЗАО «Мотор-Супер», ОАО «Завод им. Тарасова» и.т.д. Всего около 100 поставщиков авто компонентов. Основные заказчики: в основном официальные дилеры «АвтоВаз» по всей России и стран СНГ. Сведения о доли рынка автомобилестроения: по статистике машины марки ЛАДА занимают лидирующую позицию по продажам в России, обгоняя иностранные автомобили. Это обусловлено дешевизной относительно иномарок. Так за 2014 год «АвтоВаз» продал 387307 единиц готовой продукции. Сведения о готовой продукции: интересующий показатель заключён во 2 разделе баланса «Оборотные активы» в строке №1210 «Запасы» . Запасы на 31.12.14 составляют 15117 млн. руб., что почти на 10000 млн. руб. меньше чем на 31.12.13 (24846 млн. руб.). В пояснениях к строке «Запасы» заключают в себе информацию о готовой продукции. Известно следующие: В составе готовой продукции отражены законченные производством автомобили, запасные части, сборочные комплекты, детали и узлы по кооперации пошедшие испытания и приёмку, укомплектованные согласно требованиям соответствующие стандартов и договоров. Готовая продукция оценивается по полной фактической себестоимости за исключением расходов на продажу и общехозяйственных расходов. Готовая продукция, рыночная стоимость которой на конец года оказалась ниже фактической себестоимости, отражена по рыночной стоимости. На сумму снижения стоимости готовой продукции создаётся резерв, сумма которого относится на прочие расходы. Остаток готовой продукции на 31.12.14 - 528 млн. руб. 2.Система внутреннего контроля.Лист тестирования системы внутреннего контроля ОАО «АвтоВаз»№Вопросы, подлежащие выяснениюДанетИсточник информацииСтиль управления1Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности+ Опрос руководства2Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля+ Опрос руководства3Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений+ опрос руководстваОрганизационная структура4Имеется разработанный и утвержденный график документооборота+ Опрос бухгалтерии5Все ли документы хранятся в надлежащем порядке (прошиты, пронумерованы)?+ Документы хранятся в соответствии с законодательством РФ6Документы составляются в день совершения операции?+ Прописано в учётной политике ОАО "АвтоВаз"Распределение ответственности и полномочий7Четко ли распределены обязанности между работниками бухгалтерии по учету готовой продукции? + Опрос бухгалтерии8Контролируется ли корреспонденция счетов главным бухгалтером?+ Опрос бухгалтерии9Разработаны и утверждены должностные инструкции сотрудников бухгалтерии занимающиеся учётом готовой продукции?+ Опрос главного бухгалтера10Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, вязанных с готовой продукцией?+ Опрос руководства11Установлен круг материально ответственных лиц, участвующих в учете и обороте готовой продукции, и с ними заключены договора о полной материальной ответственности?+ Опрос руководства12Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицам+Выборочная проверка договоров13Создана система защиты от несанкционированного доступа к документам и информационным базам содержащим сведения о готовой продукции?+ Опрос руководства и главного бухгалтераКонтроль14Созданы условия для обеспечения сохранности готовой продукции?+ Созданы цеха и склада для хранения ГП. Самоличная проверка15Создана система защиты от несанкционированного доступа к цехам и складам с готовой продукцией?+ Опрос зав. цеха17Оборудованы ли цеха и склады противопожарной системой?+ Опрос зав. цехаОрганы внутреннего контроля 18Имеется ли служба внутреннего аудита организации?+ Информация для акционеров 19Имеется ли ревизионная комиссия ?+ Положение о ревизионной комиссии ОАО "АвтоВаз"20Дана ли оценка достоверности данных, включённых в годовой отчёт, ревизионной комиссией?+ Входит в обязанности ревизионной комиссии21Проверяется ли финансово-хозяйственная деятельность организации?+ Осуществляет ревизионная комиссия 22Выдан ли отчёт руководству о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, созданный ревизионной комиссией?+ Предоставлен для ознакомления руководством организации 23Имеется ли инвентаризационная комиссия в организации?+ Опрос руководства 24Проводилась ли инвентаризация в текущем отчётном году?+ Ежегодная 2-ух дневная инвентаризация ОАО "АвтоВаз" 2-4 ноябряУчёт и отчётность 25Сформирована ли учётная политика организации?+ Предоставлена для ознакомления руководством 26Разработан рабочий план счетов для учёта готовой продукции?+ Опрос главного бухгалтераЛист тестирования СВК по учёту готовой продукции. Уровень неотъемлемого риска(JR) – средний Уровень риска средств контроля(CR) – низкий Уровень риска необнаружения(DR) – выше среднего3. Уровень существенностиНаименование базовых показателейЗначения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, млн.руб.Доля %Расчётные показатели Суммарная стоимость активов16925423385,08Прибыль940610940,6Стоимость запасов151175755,85Кредиторская задолженность4780752390,35Хср=1867,97Размах вариации=1,4 =>совокупность неоднороднаОтличие наименьшего значения от среднего=60%Отличие наибольшего значение от среднего=81%Наибольшее и наименьшее значения значительно отличаются от среднего => наибольшее (Суммарная стоимость запасов) и наименьшее(стоимость запасов) исключаем.Xср. нов.