Финансовое планирование как фактор эффективного управления деятельностью предприятия на примере ООО «Строймеханизация»

Целью данной работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию процесса финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятияна конкретном примере посредством анализа действующей системы финансового планирования.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
 раскрыта сущность и содержание финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия;
 определено место финансового планирования в системе управления предприятием;
 рассмотрены виды финансовых планов;
 охарактеризовано предприятие ООО «Строймеханизация», проанализировано его финансовое состояние и эффективность деятельности;
 проанализирована система финансового планирования, действующая на предприятии;
 опреде ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Содержание, задачи и принципы финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия. 6
1.2 Методы финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия 12
1.3 Процесс финансового планирования как фактор эффективного управления деятельностью предприятия 15
1.4 Система бюджетного планирования 19
2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ООО «СТРОЙМЕХАНИЗАЦИЯ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 29
2.2 Анализ эффективности планирования на предприятии 33
2.3. Оценка эффективности управления предприятием 39
3. МЕТОДЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия 44
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 50
3.3 Подготовка основных бюджетов (финансовых планов) ООО «Строймеханизация» на 2014 год 54
3.4 Оценка эффективности принимаемых решений с помощью финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия. Очевидно, что от должной организации финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия коренным образом зависит благополучие предприятия. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов (бюджетов) и без контроля за их исполнением.
Российские предприятия имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать. Однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису мене джмента многих отечественных предприятий. Очевидно, что изменения условий хозяйствования обуславливают необходимость формирования системы планирования на основе синтеза российской практики и достижений мировой экономической мысли.
Финансовое планирование как фактор эффективного управления деятельностью предприятия напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.
Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.
В целом, актуальность данной темы состоит в том, что в современных условиях,финансовое планирование как фактор эффективного управления деятельностью предприятия позволяет повысить финансово-экономическую эффективность предприятия и его подразделений, обеспечить финансовую устойчивость и, как следствие, позволяет ему сохранить и усилить его позицию на рынке. Именно с помощью бюджетов руководителям компании предоставляется возможность провести сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности, направления структурной перестройки деятельности компании.
Целью данной работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию процесса финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятияна конкретном примере посредством анализа действующей системы финансового планирования.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
 раскрыта сущность и содержание финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия;
 определено место финансового планирования в системе управления предприятием;
 рассмотрены виды финансовых планов;
 охарактеризовано предприятие ООО «Строймеханизация», проанализировано его финансовое состояние и эффективность деятельности;
 проанализирована система финансового планирования, действующая на предприятии;
 определены проблемы постановки финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия в ООО «Строймеханизация», и разработаны рекомендации по их устранению.
Объектом исследования данной работы является действующая практика формирования бюджетов в системе финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия.
В качестве предмета исследования выступают подходы и методы планирования бюджета в системе финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия.
Основными источниками информации для данной работы послужили теоретические материалы в области финансового планирования, внутренняя документация предприятия, касающаяся финансового планирования, законодательные и нормативные акты и издания периодической печати.
При написании выпускной квалификационной работы был использован широкий круг учебной и периодической литературы. Теоретические основы анализа экономических показателей деятельности предприятия изложены в соответствии с работами Савицкой Г.В., Черняка В.З, Ковалевой А.М. Для анализа заемного капитала были использованы учебные пособия под редакцией Любушина Н.П., Донцовой Л.В.
Теоретическая значимость работы заключается в формировании методико-методологической базы оценки финансового положения предприятия и прогноза его развития.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что содержащиеся в нем выводы, предложения и экономически обоснованные рекомендации позволяют улучшить финансовое состояние предприятия.

3. МЕТОДЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1 Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия В данной главе рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли предприятия. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, выполняемых работ, услуг уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа, выпуска и реализации продукции.Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран. Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др. Основным фактором состоятельности финансовых планов является соответствие объемов производства объемам продаж. Составить грамотный план объема продаж невозможно без анализа рынка сбыта. Поэтому первое, что нужно внедрить в систему финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия ООО «Строймеханизация», это мониторинг рынка услуг автотранспорта и механизмов. Ежегодно на объем рынка услуг автотранспорта и механизмов существенное влияние оказывают сезонные колебания на рынке данных услуг. По прогнозам экспертов «КредИнформ», темп прироста оказания услуг в 2014–2016 годах составит примерно 5%.Доли отдельных услуг в общем объеме предприятия представлены на рисунке 2. Рисунок 2 – Доля отдельных услуг в общем объеме предприятия Степень концентрации производства различается в зависимости от видов услуг.Структура реализации услуг автотранспорта и механизмов по регионам в 2013 году в натуральном выражении, в процентах и показана на рисунке 3.Рисунок 5 - Структура реализацииуслуг автотранспорта и механизмов по регионам в 2013 году в натуральном выражении, в процентах.По оценкам экспертов «КредИнформ», оказание услуг автотранспорта и механизмов в 2014 году прогнозируется на относительно высоком уровне, примерно на 5% выше чем в прошлом 2013г., однако существуют риски, которые могут оказать негативное влияние на этот показатель. К таким рискам, помимо негативного влияния погодных условий, относятся удорожание запасных частей, ГСМ, материалов, высокая доля заемных средств у других организаций, слишком резкое снижение цен на услуги, нехватка техники и другие.Для российского рынка оказания услуг характерна неравномерность территориального размещения производства при более равномерном распределении потребителей по территории страны с основными центрами потребления в крупных промышленных городах.В целом, свойственное рынку оказания услуг деление на региональные и межрегиональные уровни нередко является причиной административных ограничений для движения данных услуг между регионами. Поэтому Федеральной антимонопольной службой принимаются меры по приостановлению действий нормативных актов субъектов РФ, устанавливающих ограничения по свободному обращению услуг автотранспорта и механизмов между регионами.В качестве основных тенденций рынка также можно отметить постепенную концентрацию оказания услуг в руках крупных компаний. Существенное влияние на динамику цен на услуги автотранспорта и механизмов в течение года оказывает сезонность спроса. Пик спроса приходится на весенний, летнийи осенний периоды. Минимальное потребление отмечается в зимний период, когда спрос падает из-за погодных условий.Основным рынком сбыта продукции ООО «Строймеханизация» является Республика Татарстан. По смыслу хозяйственной деятельности, эмитент имеет один «основной рынок», на котором осуществляет свою деятельность.Проведенные маркетинговые исследования показывают, что доля ООО «Строймеханизация»» на рынке услуг автотранспорта и механизмов для г. Набережные Челны значительна .Сбытовая деятельность ООО «Строймеханизация» характеризуется наличием жесткой конкуренции со стороны других крупных фирм по оказанию услуг автотранспорта и механизмов.Обеспечение коммерческого успеха самым непосредственным образом зависит от глубокого и всестороннего изучения рынка и рыночных возможностей реализуемых услуг автотранспорта и механизмов. В рамках маркетинга ООО «Строймеханизация» должны осуществляться следующие задачи:комплексное изучение потребителя и рынка;планирование оказываемых услуг автотранспорта и механизмов и цен;разработка мер для наиболее полного удовлетворения существующего спроса;выявление потенциального спроса и неудовлетворенных потребностей;планирование и осуществление сбыта;разработка мер по совершенствованию управления.Маркетинг следует рассматривать как систему управления реализацией оказанию услуг автотранспорта и механизмов, ориентированную на рынок. Нужно выделить два базовых аспекта маркетинга. Во-первых, управленческий маркетинг, главной целью которого должно стать удовлетворение требований рынка. И во-вторых, маркетинг – это система деятельности предприятия на самом рынке. Складывается и развивается система продвижения оказания услуг автотранспорта и механизмов с разнообразным набором приемов: совершенствование данных услуг, воздействие на потребителя, гибкая ценовая политика, реклама. В ООО «Строймеханизация»управление маркетингом должно осуществляться путем разработки и осуществления программы маркетинга. Это документ, определяющий конкретную деятельность предприятия на рынке. Следует проводить анализ возможности предприятия в целях получения представления о рыночных условиях деятельности предприятия и о его реальных возможностях. Типология потребителя предполагает разделение потребителей на группы, имеющие схожее потребительское поведение с учетом социально-экономических характеристик.Любое предприятие знает, что егооказанные услуги автотранспорта и механизмов не могут удовлетворить потребности всех потребителей, они отличаются друг от друга запросами, поэтому необходимо остановиться на одной части сегмента рынка, которое оно в состоянии эффективно обслуживать.Но главным и существенным фактором в повышении потребительского спроса остается цена наоказываемые услуги автотранспорта и механизмов. Периодически ООО «Строймеханизация»вынуждена снижать цены до предельного уровня, сохраняя минимальную рентабельность (7% ). Такая реакция является ответной на изменения условий борьбы с основным конкурентами. Система ценообразования ООО «Строймеханизация» учитывает различия в издержках по организации сбыта наоказываемые услуги автотранспорта и механизмов.в разных районах республики, различия в уровнях платежеспособности спроса наоказываемые услуги автотранспорта и механизмов, временной фактор и т.д.Выбор цены реализации наоказываемые услуги автотранспорта и механизмов основывается на ряде факторов:от цены, устанавливаемой конкурентами наоказываемые услуги автотранспорта и механизмов;уровня условно-постоянных и условно-переменных расходов, определяющих полную себестоимость;прогнозируемой величины прибыли, которую предприятие закладывает в цену, исходя из сложившегося у него уровня рентабельности;имеющихся у предприятия производственных мощностей и подвижного состава техники, определяющих объемы реализации и показатели качества;величины функциональных скидок, предоставляемых предприятием крупным потребителям.Таким образом, обеспечение коммерческого успеха ООО «Строймеханизация»самым непосредственным образом зависит от глубокого и всестороннего изучения рынка и рыночных возможностей реализуемых услуг автотранспорта и механизмов и на основе получаемых данных можно судить о перспективах развития бизнеса.3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятийНа основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы можем сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:- увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции, выполняемых работ, услуг;- снижение себестоимости за счет приобретения более дешевого сырья и материалов;- снижение себестоимости за счет снижения заработной платы;- повышение качества выпускаемой продукции.Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:- рассмотреть реализацию товаров, работ, услуг с помощью введения краткосрочного и среднесрочного кредитования;- внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;- осуществлять переоценку изделий, потерявших первоначальное качество;- осуществлять эффективно действующую ценовую политику;- совершенствовать рекламную деятельность. -имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.В практике проведен анализ финансовых результатов производственного предприятия. Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности, а лишь финансовые результаты.Наибольшее изменение прибыли от реализации продукции произошло за счет изменения себестоимости и структуры реализуемой продукции. Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.При постановкефинансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия важно не просто понимать общее назначение финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия для принятия управленческих решений, но и то, какие задачи в условиях конкретного предприятия призвано оно обеспечить. Прежде всего, речь идет о задачах, соответствующих главным целям компании. Поэтому при постановке финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия в ООО «Строймеханизация»предстоит:сформулировать главные финансовые и нефинансовые цели;выявить, с помощью каких показателей можно контролировать достижение этих целей;определить задачи (обеспечивающие достижение главных целей), которые могут быть решены с помощью финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия.Выделим систему генеральных целей развития ООО «Строймеханизация», достижение которых будет способствовать улучшению финансового состояния фирмы и росту эффективности бизнеса.Таким образом, прогнозное значение увеличения услуг для ООО «Строймеханизация»предполагается установить на 2014 год в пределах 20%. Ниже, в таблице 9 приведены данные о планируемых объемах услуг на каждый месяц 2014 года с учетом сезонного колебания спроса.Таблица 9 - Планируемый объем продаж ООО «Строймеханизация» на 2014г.Показатели2013гМесяц2014г.123456789101112Выручка, млн. р.108991010,51112121211,51010,512,5130Дебитор-ская задолжен-ность, млн. р.2,22,22,52,532,73332,82,52,63,1Одной из главных финансовых целей компании является повышение уровня рентабельности. Одной из задач финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия здесь становится сравнительный анализ рентабельности (по норме чистой прибыли) отдельных видов бизнесов. Он особенно необходим, поскольку речь идет о привлечении финансовых ресурсов из внешних источников (в виде банковских кредитов и инвестиций). Поэтому перед ООО «Строймеханизация» поставлена цель обеспечить уровень рентабельности бизнеса по норме чистой прибыли на уровне 17-20 % (без чего в российских условиях возврат, например, кредитов коммерческих банков на рубеже веков немыслим). Основными задачами финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия здесь является выявление бизнес-направлений, которые могли бы обеспечить такую норму прибыли, а также установление лимитов затрат и норм с целью их последующего сокращения. Среди прочих наиболее важных целей, которые преследует предприятие в ходе своей финансово-хозяйственной деятельности можно выделить: обеспечение выживаемости в условиях острой конкуренции; снижение дебиторской задолженности (предельный уровень дебиторской задолженности в месяц не должен превышать более 25% от объема услуг);завоевание лидирующих позиций на рынке по показателям объема услуг. При этом если удастся создать механизм минимизации издержек, то предприятие будет иметь в долгосрочной перспективе значительную прибыль;завоевание лидирующих позиций по показателям качества обслуживания потребителей (это минимальные сроки поставки, гибкость обслуживания; надежность и безопасность транспортировок; доставок, отлаженная система информационного и документированного сопровождения до конечного назначения, обновление парка автомобилей и механизмов). Последнее, что следует выделить при установлении целей развития предприятия, это обеспечение социальной защиты работников. Таким образом, установление целей - основных ориентиров дальнейшего развития, можно по праву считать отправной точкой в организации финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия на предприятии. Но без понимания того, для чего, собственно, нужно финансовое планирование как фактор эффективного управления деятельностью предприятия, его эффективность как управленческой технологии будет невелика. Ведь в зависимости от этих целей руководители предприятия при внедрении бюджетов должны выбрать виды бюджетов, технологию составления, консолидации и утверждения, бюджетные форматы, целевые показатели и нормативы, организационные процедуры и т.п.3.3 Подготовка основных бюджетов (финансовых планов) ООО «Строймеханизация» на 2014годУспешная постановка финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия во многом зависит от того, насколько тщательно и заблаговременно в ООО «Строймеханизация» будет продумана вся методика составления бюджетов, насколько отчетливо ее руководители и их подчиненные будут представлять себе всю цепочку шагов планирования, всю систему возникающих здесь прямых и, главное, обратных связей, и как ясно они будут видеть параметры оптимизации тех или иных финансовых пропорций, отдавая себе отчет в том, что максимизация или иная оптимизация одного показателя может привести к ухудшению других. В целом процесс составления бюджетов в ООО «Строймеханизация», и прежде всего, подготовка основных бюджетов должен носить интерактивный характер, когда ранее составленные основные бюджеты необходимо будет корректировать для того, чтобы будущее финансовое положение фирмы соответствовало поставленным целям и задачам. На этом собственно и основывается логика финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия, ибо только полностью составив три основных бюджета можно начинать оценивать будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, характер его изменения за бюджетный период.При постановке финансового планирования как фактора эффективного управления деятельностью предприятия на ООО «Строймеханизация» выбор бюджетных форматов имеет особое значение. Прежде всего, потому что именно с их помощью устанавливаются целевые нормативы, а в последствии контролируется ход исполнения бюджетов. Бюджет доходов и расходов или, как его еще называют бюджет прибыли и убытков, план финансовых результатов, является наиболее распространенным в нашей практике и наиболее привычным для понимания нашими руководителями любого уровня управления. Назначение данного бюджета – показать руководству ООО «Строймеханизация» соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие. Всегда нужно помнить, что в бюджете доходов и расходов дается прогноз стоимости отгруженной продукции (оказанных услуг) в соответствии с прогнозом продаж вне зависимости от условий оплаты. Основный смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям ООО «Строймеханизация», будет прибыль (валовая, операционная, чистая- любая), превышение доходов над расходами или нет. Следует заметить, что, являясь частью бюджетной системы, данный документ по существу к деньгам отношения не имеет. В сущности бюджет доходов и расходов ООО «Строймеханизация» должен представлять прогнозирование структуры издержек обращения (организационных, коммерческих и общефирменных затрат) реализуемой продукции на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли. И поэтому по нему можно судить о рентабельности продаж (норме прибыли), массе прибыли и возможностях погашения кредита.При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все его основные статья: и доходов и расходов. Прежде всего надо разделить все виды издержек ООО «Строймеханизация» на две основные категории, определить, какие виды издержек относятся к прямым (переменным) затратам, а какие к постоянным (условно-постоянным, накладным) расходам. В России в бухгалтерской практике такое разделение не принято.