Стимулирующая роль налоговых механизмов налогообложения физических лиц.

Защита на отлично в ФУ при правительстве РФ в 2015 году.
Удобна такая система и для налогоплательщиков, так как налог уплачивается не одной, достаточно крупной суммой, а относительно малыми частями на протяжении длительного времени. Такой подход к определению размера налога предоставляет в определенной степени возможность автовладельцам самим регулировать годовую сумму налоговых отчислений посредством регулирования количества поездок и объема потребленного топлива.
Отмена транспортного налога позволит так же отменить печать и рассылку налоговых уведомлений, синхронизацию данных с ГИБДД, взыскание недоимок и т. д. Кроме того, решается проблема роста задолженности по транспортному налогу, так как уплачивать налоги в бюджет в виде акцизов будут не физические лица — собственники транспортных ...

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО - МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1 Формирование налогообложения доходов физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога 5
1.2 Опыт налогообложения имущества и доходов физических лиц в Российской Федерации и за рубежом 22
1.2.1 Налогообложение имущества физических лиц 22
1.2.2. Налогообложение доходов 31
ГЛАВА II. ПРОБЛЕМЫ СУЩЕСТВУЮЩИХ НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 36
2.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц 36
2.2 Проблемы налогообложения имущества физических лиц 40
ГЛАВА III. НАПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНЫХ НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 46
3.1 Повышение роли налогов на имущество и на доходы физическихлиц в формировании доходной части бюджетов 46
3.2 Перспективные направления совершенствования налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц 49
Заключение 61
CПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 62

Общеизвестно, что налогообложения является важнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета, поскольку в процессе налоговых правоотношений аккумулируются денежные средства, выступающие финансовым обеспечением государства, реализации им своих функций. Взимание налогов - важнейшее условие существования государства и развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.
Налоги с физических лиц - это не добровольные платежи, поэтому отношение к ним со стороны населения неоднозначное, вплоть до серьезного противодействия их сбору.
Каждый гражданин, получающий доход или имеющий в собственности то или иное имущество, задается вопросом: почему я должен платить налоги, тем более налоги за приобретенное на личные заработанные денежные средства имущество. Чтобы р азвеять сомнения по поводу справедливости взыскиваемых платежей, необходимы знания из истории возникновения налогов, их природы и роли в функционировании любого государства, а также принципов их возвратности налогоплательщику за счет получаемых от общества гарантий защиты его жизни и здоровья, прав, получения образования, предоставления социальных услуг и т.п.
Актуальность данного исследования обусловлена тем, что налогообложение является действенным инструментом стабилизации экономики. Однако, желания государства и налогоплательщиков в области налогообложения разнятся. Главной задачей налогоплательщиков представляется минимизация налогового бремени и повышение размера приобретаемых материальных благ. Ключевыми же задачами налоговой системы является снабжение государственного бюджета, исполнение общегосударственных социально-экономических проектов, побуждение усиливающейся эволюции экономики и обособленных ветвей хозяйства, увеличение доходности.
Цель работы состоит в том, чтобы на основе критического рассмотрения литературных источников, анализа и обобщения действующей практики налогообложения физических лиц изучить и охарактеризовать действующую в Российской Федерации систему налогов, взимаемых с физических лиц.
Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач:
раскрыть социально-экономическое содержание и значение налогов с физических лиц;
изучить вопросы взимания наиболее актуальных для граждан Российской Федерации налогов в системе российского налогообложения - налога на доходы физических лиц, поимущественных налогов, а также специальных налоговых режимов;
выявить проблемы современного состояния налогообложения физических лиц;
определить приоритетные меры и разработать рекомендации по совершенствованию налогового законодательства и практики его применения в отношении налогов с физических лиц.
Предметом исследования являются денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами по поводу внесения в бюджет части полученных ими доходов в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Объектом исследования явились проблемы теории и практики налогообложения физических лиц

Кроме того, законодательства большинства стран на федеральном уровне предусматривают предельную ставку налога. Такие ставки предусмотрены законодательством Австрии (5%), Германии (1%), а также большинства стран СНГ, в том числе и России.При этом размер налоговых поступлений не определяется заранее, поскольку величина налогооблагаемой базы является переменной. Однако, прогнозируя размер налоговых поступлений, в некоторых странах местные власти устанавливают ставку в зависимости от потребности в финансовых ресурсах. В частности, в Великобритании ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам. В США и Канаде за счет средств, поступающих от взимания налога на недвижимость, местными органами власти финансируются пожарная охрана, полиция, школы, здравоохранение. Кроме того, в США возможно превышать предельную ставку налога в 1,0%, если дополнительная сумма доходов направляется на погашение долгов местных органов власти.6. Льготы по налогообложению предоставляются либо по категориям налогоплательщиков, как правило, социально незащищенных, либо в некоторых странах учитываются семейное положение налогоплательщика, уровень его доходов, характер собственности, т.е. недвижимое имущество, обеспечивающее осуществление общественно полезных видов деятельности. Во Франции различные льготы предоставляются в зависимости от семейного положения налогоплательщика, от налога на жилье могут быть освобождены полностью или частично малообеспеченные лица в части их основного места проживания. В большинстве среднеазиатских республик от уплаты налога на имущество освобождены женщины, имеющие десять и более детей.В большинстве штатов США не облагается имущество постоянных резидентов - граждан, нуждающихся в социальной защите, и лиц, имеющих особые заслуги перед государством, к примеру в штате Флорида не облагается имущество ветеранов войны в отставке с постоянной инвалидностью, полученной в ходе несения военной службы, а также парализованных граждан, находящееся в их собственности и используемое ими для проживания, за минусом той ее части, которая используется ими в коммерческих целях.Освобождение от уплаты налогов может предоставляться на некоторый фиксированный срок с целью стимулирования определенных видов деятельности. В частности, в Нидерландах освобождение от уплаты налога предоставляется по новостройкам на период строительства здания. [21].В свою очередь, в Швеции для стимулирования строительства жилья новые жилые помещения освобождаются от налога первые пять лет, а в последующие пять лет ставка снижается на 50%.Во многих странах преимущество отдается льготированию объектов (типов недвижимого имущества), а не налогоплательщиков в соответствии со следующим принципом: налогом непосредственно облагается само недвижимое имущество, а не его владелец. В частности, в Германии некоторые виды имущества, а именно имущество физических лиц - частных предпринимателей (к примеру, врачей или адвокатов, имеющих свой кабинет), относятся к имуществу с льготным налогообложением, поскольку являются так называемым производственным имуществом. Однако в других странах использование недвижимости для занятия частной практикой является поводом не к снижению, а к повышению ставки налога. К примеру, в Канаде налог с недвижимости взимается обычно в размере 0,5 - 1,0% от стоимости собственности, а в случае, если недвижимость используется для определенных видов деятельности, то ставка резко повышается. Например, налог с парикмахерской устанавливается в размере 30% стоимости здания, а с адвокатских контор и врачебных кабинетов - 50%.7. Что касается порядка исчисления налога, следует отметить, что в большинстве стран предусмотрены налогооблагаемые минимумы, которые устанавливаются либо в целях помощи малоимущим или многодетным налогоплательщикам, либо в целях снижения расходов на сбор налога с налогоплательщиков, имеющих в собственности объекты налогообложения, обладающие сравнительно низкой налоговой базой. В ряде стран (Австрия, Швейцария) такие необлагаемые минимумы не предусмотрены вообще, однако законодательства большинства стран все же предусматривают их наличие.Так, в частности, в Германии при определении облагаемого налогом имущества для физических лиц из совокупного имущества вычитаются личные не облагаемые налогом минимумы стоимости имущества. Личный необлагаемый минимум на человека составляет 120 тыс. евро, для супругов - 240 тыс. и на каждого ребенка - по 120 тыс. евро. После достижения налогоплательщиком 60 лет его личный необлагаемый минимум увеличивается еще на 50 тыс. евро и составляет в итоге 170 тыс. евро. В штате Флорида применяется не облагаемый налогом минимум в 25 тыс. долл. США для жилых домов. На Филиппинах не облагаемый налогом минимум составляет 175 тыс. филиппинских песо (приблизительно 130 тыс. руб.). Также налогооблагаемые минимумы существуют и в странах СНГ, в частности в Армении - 3 млн. драм, около 350 тыс. руб.8. Налог на имущество физических лиц находится в тесной взаимосвязи с другими налогами, и уплата налога на имущество может давать налогоплательщику право на вычет для целей подоходного налога. Такой подход, в частности, предусмотрен в Дании. В Нидерландах налог на недвижимость может быть основой вычетов для целей налога на доходы физических лиц, если собственность используется в коммерческих целях.Таким образом, для того чтобы имущество физических лиц облагалось максимально эффективно, при разработке концепции нового налога на недвижимость необходимо учесть те нюансы, которые успешно применяются в законодательстве различных государств, при условии, что они могут быть применимы в условиях российской правовой системы.Системы налогообложения недвижимости в каждой стране также отличаются своими особенностями.Так, в Канаде единый налог на недвижимое имущество (real estate tax) существует во всех провинциях, обычно на местном уровне, и в целом основывается на ежегодно оцениваемой стоимости недвижимости (рыночной стоимости земли со всеми сооружениями, которые на ней находятся). Ставки различаются в зависимости от вида имущества и в различных административно-территориальных единицах. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Ставка налога, таким образом, является переменной величиной.По общему правилу, местные налоги на недвижимость могут служить основой вычетов для целей подоходного налога. Однако, налоги на имущество, выплачиваемые на незастроенные земли могут быть основой вычетов только в размере валового дохода с этой земли. Исключение из этого ограничения существует для компаний, чей основной бизнес заключается в сдаче в аренду, найме, продаже или застройке недвижимого имущества. Ограничения также применяются к возможности вычетов на основе местных налогов на имущество появившихся в результате постройки, реставрации или перестройки здания.В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности. Органы местного самоуправления взимают налог на недвижимость. Налогооблагаемая база в данном случае - предполагаемая сумма годовой арендной платы. Налог, выплаченный на недвижимость, занимаемую для целей торговли, бизнеса, профессиональной деятельности, может служить основанием вычета для налога на доходы компаний.1.2.2. Налогообложение доходовНалоги в США признаются одними из самых низких в индустриально развитых странах, их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в индустриальных странах этот показатель достигает 38%), что порой приводит к дефициту американского бюджета, который в силу инфляции национальной валюты США в конечном счете покрывается денежной эмиссией.Индивидуальный налог на доходы взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок - 10, 15, 25, 28, 33 и 35%.Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные налоги на доходы. Ставки налогов штатов варьируются от 1,4% (минимальная ставка в Нью-Джерси) до 12% (максимальная ставка в Северной Дакоте) и имеют прогрессивный характер. Соответственно, личные доходы, получаемые на территории конкретных штатов, облагаются по разным ставкам.Налогом может облагаться либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи в год. Исчисление налога производиться следующим образом. Суммируются все полученные доходы: заработная плата. Доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами, государственные пособия свыше определенной суммы, доход от ценных бумаг и т.д. Доход от продажи имущества и ценных бумаг облагается либо специальным налогом, либо в составе личного дохода. Также доход в виде дивидендов по акциям либо облагается особым налогом, либо входит в состав личного дохода.Из полученного таким образом совокупного валового дохода вычитаются деловые издержки, связанные с его получением. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитаются необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума, чистый доход уменьшается на взносы в благотворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы), проценты по ипотечному долгу в залог недвижимости. Путем данных вычетов образуется налогооблагаемый доход.В Германии ситуация иная. Согласно концепции «социальной рыночной экономики» государство берет на себя значительные обязательства по социальному обеспечению граждан. Для их финансирования необходимы относительно высокие налоговые отчисления работающих граждан.Существуют налоговые льготы на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).В Германии из текущих доходов до налогообложения вычитаются средства на поддержание семейного бюджета одиноких с детьми, дополнительные суммы по обеспечению старости, суммы скидок, предоставляемых в связи с наличием детей. Через налог на доходы льготируется до 70% расходов, связанных с постройкой собственного дома.Как и в США, семейные налогоплательщики могут избрать форму налогообложения либо как индивидуалов, либо как семьи в качестве единого налогоплательщика.Важная особенность налогообложения физических лиц во Франции - все доходы налогоплательщика делятся на восемь категорий:жалованье, зарплата, пенсии и пожизненные ренты;вознаграждения руководителей компании;промышленные и коммерческие прибыли;некоммерческие прибыли;сельскохозяйственные прибыли;земельная рента;доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);доходы от перепродажи недвижимости, фондовых бумаг, движимого имущества.Для каждой из восьми категорий имеется своя методика расчета. Общим правилом для определения чистого дохода является вычет всех производственных расходов, обеспечивших доходы, при этом вычету подлежат расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.Ввиду столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы семьи и учета различных существенных факторов, во Франции (при предоставлении налогоплательщиком соответствующих документов) непосредственным расчетом суммы налога на доходы занимаются налоговые службы. Для информирования населения о налоговых ставках и методиках расчета по данному налогу существуют специализированные сайты в Интернете, где можно в режиме онлайн с определенной долей достоверности рассчитать уплачиваемую сумму налога за налогооблагаемый год.В целом налог на доходы составляет 20% от налоговых доходов бюджета. В дальнейшем правительство использует поступления от налога на доходы для проведения своей социальной политики - в условиях неразвитости общественных фондов потребления налог на доходы является инструментом стимулирования семьи и оказания помощи малоимущим. Кроме того, на налог на доходы также возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость и покупку акций.Эти обстоятельства создают сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.Налог вычисляется по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он учитывает экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки налога зависят от доходов и изменяются от 0 до 49,58%, причем ежегодно налоговая шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы, а сам налог на доходы должен уплачиваться всеми проживающими во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.Принципиальная особенность налога на доходы заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. При этом под «семьей» понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. В этом случае доход этих детей либо учитывается при применении так называемой «системы семейных коэффициентов», либо родители имеют право на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.По общему правилу, доход детей, состоящих в браке, облагается отдельно от их родителей. Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.На западе сейчас обсуждается ряд интересных проектов упрощения системы налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на расходы, при которой обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан и предприятий) получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Однако на пути этих проектов еще остается слишком много препятствий как административно-технического, гак и психологического характера.Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах, и страны, наиболее «продвинутые» в этом направлении, добиваются наибольших успехов в экономическом и социальном развитии.ГЛАВА II. ПРОБЛЕМЫ СУЩЕСТВУЮЩИХ НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ2.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц В настоящее время в России осуществляются социально-экономические преобразования, связанные с модернизацией экономики, улучшением качества пенсионного обеспечения, здравоохранения, обязательного медицинского страхования и др. Все это требует значительных финансовых ресурсов. Поэтому в ближайшие три года, несмотря на стремление государства поддержать рост экономики, следует ожидать некоторое повышение налоговой нагрузки [26].Дополнительные бюджетные доходы можно получить за счет сокращения теневого сектора экономики. Этому будет способствовать реформирование налогообложения доходов населения, которое имеет первостепенное значение в современных финансовых системах, как для наполнения бюджетов, так и с точки зрения влияния на поведение населения.Собираемость налога на доходы физических лиц зависит от величины страховых взносов во внебюджетные фонды. Увеличение ставок страховых выплат, по предварительным оценкам, привело к снижению средней заработной платы в сфере малого и среднего предпринимательства. Таким образом, увеличивая ставки страховых взносов во внебюджетные фонды, государство способствует расширению следующих элементов теневой экономики:- сокрытие найма рабочей силы;- сокрытие доходов (выплата теневой заработной платы);- обналичивание денежных средств (для выплаты теневой заработной платы).Теневая экономика в России приобрела устойчивые и системные формы, а также приобрела форму социальных отношений со своими правилами. Произошло «...закрепление теневого экономического поведения в те или иные организационно устойчивые формы, признаваемые всеми участниками данной деятельности и транслируемые следующим поколениям занятых ею субъектов» HYPERLINK "https://docviewer.yandex.ru/?uid=100700445&url=ya-mail%3A%2F%2F2180000006315313423%2F1.2&name=Rakhimbabov.doc&c=5526b3f01525" \l "footnote_5" [23]. Причинами этого в числе прочих считаются, недоверие жителей России к стране (то есть отношение к ней как неэффективному государству), в результате чего уклонение от уплаты налогов считается нормой, следование которой морально не осуждается; высокий уровень налоговой нагрузки; большие масштабы коррупции. При этом в области трудовых отношений наемный работник снисходительно относится к стремлению предпринимателя не делать отчислений в социальные фонды, занимая отстраненную позицию. Связано с тем, что на теневые выплаты и теневую занятость соглашаются главным образом социально уязвимые слои населения, испытывающие трудности с трудоустройством: низко квалифицированные работники; женщины; пенсионеры и др. В условиях глобализации экономики обычным явлением стало ведение компаниями бизнеса на территориях двух и более государств. В результате последовательного налогообложения доходов предприятия в стране получения дохода и в стране регистрации (постоянного местопребывания) возникает двойное международное налогообложение.Поэтому одной из важнейших проблем, стоящих перед налоговыми органами как Российской Федерации, так и других стран, является устранение двойного налогообложения. Особенно остро воспринимается наличие такого противоречия российскими организациями, которые вынуждены уплачивать налоги в РФ и за рубежом.Еще в 1923 г. Э. Селигман подчеркивал: "...проблема двойного налогообложения может явиться на свет только с развитием капитализма, создавшего мировое хозяйство, которое перерастает пределы государства и делает членов современного капиталистического общения налогоплательщиками Вселенной".Проблемы двойного налогообложения положили начало сотрудничеству государств в налоговой сфере. Начали заключаться различные налоговые соглашения, большое значение среди которых имели договоренности об избегании двойного налогообложения. Основной их целью стало разрешение возможных коллизий налоговых законодательств двух или более стран в отношении, включая доходы физических лиц.Подобные коллизии проистекают из фискального суверенитета государства, в соответствии с которым публичная власть самостоятельно и в полном объеме устанавливает объекты налогообложения, круг своих налогоплательщиков, размеры налоговых отчислений и способы взимания налогов. Основные критерии для определения пределов национальной налоговой юрисдикции - резидентство и территориальность. Первый означает, что налогообложению подлежат все доходы резидента данной страны независимо от местонахождения их источников (неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты облагаются налогами только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране (ограниченная налоговая ответственность). Вторым критерием определено, что налогообложению в данной стране подлежат все доходы, извлекаемые в пределах ее территории, независимо от места проживания налогоплательщика.Для предотвращения уклонения от уплаты налогов и двойного налогообложения разрабатываются и включаются в налоговые соглашения нормы, обеспечивающие распределение прав по налогообложению между соответствующими заинтересованными государствами.