БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ОДИН ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ВОПРОС, ДВА ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЯ, ТЕСТ!!! ...

1 ВОПРОС: Метод и основные элементы метода бухгалтерского учета.
2 ЗАДАНИЕ: Задание 1. Открыть счета синтетического учета по данным ведомости остатков на 1 октября 200__г.
Исходные данные. Ведомость остатков по счетам синтетического учета завода «Радиодеталь» на 1 октября 200__г.
№ п/п Наименование счетов Сумма, руб.
1 Основные средства 900000
2 Материалы 160000
3 Топливо 15000
4 Расчетный счет в банке 200000
5 Уставный капитал 1275000

Открыла счета синтетического учета по данным ведомости остатков на 1 октября 200_г.
3 ЗАДАНИЕ: Задание 2. Записать в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету хозяйственных процессов за октябрь 200__г.
Исходные данные. Хозяйственные операции завода за октябрь 200__г.
ИДЕТ ТАБЛИЦА!!!

ВВЕДНИЯ НЕТ!!!

11.200_г.900 000Оборот за октябрь--------------------С-до на 01.10.200_г.160 000 1) 3 250Оборот за октябрь3 250С-до на 01.11.200_г.160 5505) 2 700Оборот за октябрь2 700Д 10.3 «Топливо» КД 51 «Расчетный счет» КС-до на 01.10.200_г.15 000Оборот за октябрь-----------------------С-до на 01.11.200_г.15 000Оборот за октябрь------------------------С-до на 01.10.200_г.200 000 22) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до на 01.11.200_г.194 4203) 4 02011) 12 00019) 1 560Оборот за октябрь17 580Д 80 «Уставный капитал» КОборот за октябрь---------------------С-до на 01.10.200_г.1 275 000Оборот за октябрь---------------------С-до на 01.11.200_г.1 275 000- открыла счета, по которым не было остатков на 1 октября 200_г.:Д 02 «Амортизация основных средств» КД 10 «Транспортно-заготовительные К Работы»Оборот за октябрь----------------------С-до на 01.10.200_г.----------------------10) 4 200Оборот за октябрь4 200С-до на 01.11.200_г.4 200С-до на 01.10.200_г.------------------------ 2) 100Оборот за октябрь100С-до на 01.11.200_г.100Оборот за октябрь---------------------- Д 19 «Налог на добавленную стоимость К по приобретенным материальным ценностям»Д 20 «Основное производство» КС-до на 01.10.200_г.---------------------1) 6502) 2018) 260Оборот за октябрь930С-до на 01.11.200_г.--------------------4) 67020) 260Оборот за октябрь930С-до на 01.10.200_г.-------------------------5) 2 7006) 6 0009) 2 25010) 3 40011) 9 00012) 1 60413) 1 38514) 3 270Оборот за октябрь29 609С-до на 01.11.200_г.---------------------15) 29 609Оборот за октябрь29 609Д 23 «Вспомогательное производство» КД 25 «Общепроизводственные расходы» КС-до на 01.10.200_г.-------------------------7) 2008) 509) 759) 1910) 26011) 1 000Оборот за октябрь1 604С-до на 01.11.200_г.----------------12) 1 604Оборот за октябрь1 604С-до на 01.10.200_г.--------------------8) 1 0009) 385Оборот за октябрь1 385С-до на 01.11.200_г.---------------------13) 1 385Оборот за октябрь1 385Д 26 «Общехозяйственные расходы» КД 43 «Готовая продукция» КС-до на 01.10.200_г.-------------------8) 5209) 21010) 54011) 2 000Оборот за октябрь3 270С-до на 01.11.200_г.----------------------14) 3 270Оборот за октябрь3 270С-до на 01.10.200_г.------------------------ 15) 29 609Оборот за октябрь29 609С-до на 01.11.200_г.23 10917) 6 500Оборот за октябрь6 500Д 44 «Расходы на продажу» КД 60 «Расчеты с поставщиками и К подрядчиками»С-до на 01.10.200_г.------------------------18) 1 300Оборот за октябрь1 300С-до на 01.11.200_г.------------------------21) 1 300Оборот за октябрь1 3003) 4 02011) 12 00019) 1 560Оборот за октябрь17 580С-до на 01.10.200_г.--------------------1) 3 9002) 12011) 12 00018) 1 560Оборот за октябрь17 580С-до на 01.11.200_г.---------------------Д 62 «Расчеты с покупателями и К заказчиками» Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» КС-до на 01.10.200_г.---------------------16) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до на 01.11.200_г.-----------------------22) 12 000Оборот за октябрь12 0004) 67020) 260Оборот за октябрь930С-до на 01.10.200_г.-------------------- 23) 2 000Оборот за октябрь2 000С-до на 01.11.200_г.1 070Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению» Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате К труда»Оборот за октябрь-----------------------С-до на 01.10.200_г.----------------------9) 2 939Оборот за октябрь2 939С-до на 01.11.200_г.2 939Оборот за октябрь-------------------------С-до на 01.10.200_г.-----------------------6) 6 0007) 2008) 1 570Оборот за октябрь7 770С-до на 01.11.200_г.7 770Д 90 «Продажи» КД 99 «Прибыли и убытки» К17) 6 50021) 1 30023) 2 00024) 2 200Оборот за октябрь12 00016) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до не имеетОборот за октябрь--------------------С-до на 01.10.200_г.------------------ 24) 2 200Оборот за октябрь2 200С-до на 01.11.200_г.2 200Задание 2. Записала в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету хозяйственных процессов за октябрь 200_г., составила корреспонденцию счетов.Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 200_г.№ п/пДокумент и содержание операцииСумма, руб.Корр. счетовчастнаяобщаяДКА. Основы учета процесса снабжения1.Счет №310 ОАО «Сигнал» и приходный ордер №110Акцептован счет за поступившие материалы: стоимость материалов НДС3250650390010.119602.Счет №115 ОАО «Автотранс»Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад: стоимость работ НДС1002012010ТЗР19603.Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено поставщикам: ОАО «Сигнал»ОАО «Автотранс»3900120402060514.Расчет бухгалтерииПредъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по оплаченным счетам и оприходованным материалам и транспортным услугам6706819Б. Основы учета процесса производства5.Требования №95-115Отпущены со склада в производство основные материалы для изготовления продукции2 7002010.16.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата рабочим основного производства за изготовления продукции6 00020707.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата рабочим вспомогательного производства20023708.Ведомость начисления заработной платыНачислена заработная плата:Специалистам и служащим основных цеховСпециалистам и служащим вспомогательных цеховСпециалистам и служащим общехозяйственных служб1 000505201 570252326709.Ведомость начисления заработной платыПроизведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с фактически начисленной оплаты труда: Рабочих основного производства Рабочих вспомогательного производства Специалистов и служащих основных цехов Специалистов и служащих вспомогательных цехов Специалистов и служащих общехозяйственных служб 2 25075385192102 93920232523266910.Ведомость начисления амортизацииНачислена амортизация основных средств:А) основных цеховБ) вспомогательных цеховВ) общехозяйственных служб3 4002605404 2002023260211.Ведомость распределения электроэнергии и выписка из расчетного счета в банкеПолучен счет за электроэнергию, использованную:А) основными цехамиБ) вспомогательными цехамиВ) общехозяйственными службами ____________________Оплачено с расчетного счета за электроэнергию9 0001 0002 000_____12 000_____12 000202326_____60606060____5112.Ведомость распределения услуг вспомогательных цеховСписываются затраты вспомогательного производства по оказанию услуг основным цехам (списать всю сумму) 1 604202313.Ведомость распределения общепроизводственных расходовСписываются общепроизводственные расходы основных цехов в себестоимость основной продукции (списывать всю сумму)1 385202514.Ведомость распределения общехозяйственных расходовСписываются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью)3 270202615.Накладные №20-30Принята на склад из производства изготовленная продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (остатка незавершенного производства на конец месяца нет)29 6094320В. Основы учета процесса продажи16.Приказы-накладные на отгрузку продукции №16-18Отгружена покупателям готовая продукция:Стоимость по отпускным ценамНДС на реализованную продукцию10 0002 00012 0006290.117.Расчет бухгалтерииСписывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции6 50090.24318.Счет №140 ОАО «Автотранс»Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления и погрузку ее в вагоны:Стоимость работНалог на добавленную стоимость1 3002601 56044196019.Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено по счету №140 ОАО «Автотранс»1 560605120.Расчет бухгалтерииПредъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный транспортной организации260681921.Расчет бухгалтерииСписываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции (полностью) 1 30090.24422.Выписка из расчетного счета в банкеЗачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции. В том числе НДС12 000516223.Расчет бухгалтерииНачислен налог на добавленную стоимость на проданную продукцию 2 00090.36824.Справка бухгалтерииВыявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи готовой продукции2 20090.999ИТОГО125 567- произвела расчет недостающих сумм:Операция №12.Затраты вспомогательного производства собираются по Д23 счета = 200 + 50 + 75 + 19 + 260 + 1 000 = 1 604 руб. Операция №13.Общепроизводственные расходы в течении отчетного периода собираются по Дебету 25 счета = 1 000 + 385 = 1 385 руб.Операция №14. Общехозяйственные расходы собираются по Дебету 26 счета = 520 + 210 + 540 + 2 000 = 3 270 руб.Операция №15.Фактическая производственная себестоимость = Незавершенное производство на начало периода (С-до нач. сч. 20) + Затраты за отчетный период (Дебетовый оборот 20 сч.) – Незавершенное производство на конец периода (С-до конечное сч. 20). Незавершенного производства на начало и конец периода нет. Значит, находим оборот по дебету 20 счета.Фактическая себестоимость = 2 700 + 6 000 + 2 250 + 3 400 + 9 000 + 1 604 + 1 385 + 3 270 = 29 609 руб.Операция №21.Коммерческие расходы (расходы на продажу) собираются в течении месяца на счете 44 «Расходы на продажу», которые в конце месяца списывают на себестоимость продаж (90.2).Расходы на продажу = 1 300 руб. (опер. 18).Операция №24.Финансовый результат = Выручка (90.1) – Себестоимость продаж (90.2) – НДС с продаж (90.3) = 12 000 (опер.16) – 6 500 (опер.17) – 1 300 (опер. 21) – 2 000 (опер.23) = 2 200 руб. (прибыль).Задание 3. Подсчитала итог по журналу операций, обороты за октябрь и остатки на 1 ноября 200_г. по счетам бухгалтерского учета (см. задание 1 и 2).Задание 4. Составила оборотную ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 200_г.Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 200_г.№ счетаС-до на 01.12.20__г.Оборот за декабрь 20__ г.С-до на 01.01.20__г.ДКДКДК01900 000---------------900 000-----02---------------4 200-----4 20010.1160 000-----3 2502 700160 550-----10.315 000---------------15 000-----10ТЗР----------100-----100-----19----------930930----------20----------29 60929 609----------23----------1 6041 604----------25----------1 3851 385----------26----------3 2703 270----------43----------29 6096 50023 109-----44----------1 3001 300----------51200 000-----12 00017 580194 420-----60----------17 58017 580----------62----------12 00012 000----------68----------9302 000-----1 07069---------------2 939-----2 93970---------------7 770-----7 77080-----1 275 000---------------1 275 00090----------12 00012 000----------99---------------2 200-----2 200ИТОГО1 275 0001 275 000125 567125 5671 293 1791 293 179Сверила итоги оборотной ведомости с итогом по журналу операций. Также получила три пары равенства.Задание 5. Составила баланс на 1 ноября 200_г.Бухгалтерский баланс организацииАктивКодстрокиНа 1.10.200_г.На 1.11.200_г.I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства120900896в том числе: земельные участки и объекты природопользования121 здания, машины и оборудование122Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I190900896II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210175199в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211175176 животные на выращивании и откорме212 затраты в незавершенном производстве213 готовая продукция и товары для перепродажи21423 товары отгруженные215 расходы будущих периодов216Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе: покупатели и заказчики231 векселя к получению232задолженность дочерних и зависимых обществ233авансы выданные234прочие дебиторы235Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики241Краткосрочные финансовые вложения250Денежные средства260200194в том числе: Касса261 расчетные счета262200194 валютные счета263Прочие оборотные активы270Итого по разделу II290375393Баланс (сумма строк 190+290)3001 2751 289ПАССИВIII.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4101 2751 275Добавочный капитал420Резервный капитал430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4702Итого по разделу III4901 2751 277IY. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510в том числе:кредиты баков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты511займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты512Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IY590Y. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610в том числе:кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты611Кредиторская задолженность62012в том числе:поставщики и подрядчики621задолженность перед персоналом организации6228задолженность перед государственными внебюджетными фондами6233задолженность по налогам и сборам6241Прочие кредиторы (векселя к уплате)625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу Y69012БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)7001 2751 289Вариант 2. С применения счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». Моментом реализации является момент зачисления выручки от продажи на расчетный счет поставщика.Задание 1. Открыла счета синтетического учета - по данным ведомости остатков на 1 октября 200_г.: Д 01 «Основные средства» КД 10.1 «Сырье и материалы» КС-до на 01.10.200_г.900 000Оборот за октябрь---------------------С-до на 01.11.200_г.900 000Оборот за октябрь--------------------С-до на 01.10.200_г.160 000 5) 3 500Оборот за октябрь3 500С-до на 01.11.200_г.160 8007) 2 700Оборот за октябрь2 700Д 10.3 «Топливо» КД 51 «Расчетный счет» КС-до на 01.10.200_г.15 000Оборот за октябрь-----------------------С-до на 01.11.200_г.15 000Оборот за октябрь------------------------С-до на 01.10.200_г.200 000 22) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до на 01.11.200_г.194 4203) 4 02013) 12 00020) 1 560Оборот за октябрь17 580Д 80 «Уставный капитал» КОборот за октябрь---------------------С-до на 01.10.200_г.1 275 000Оборот за октябрь---------------------С-до на 01.11.200_г.1 275 000- открыла счета, по которым не было остатков на 1 октября 200_г.:Д 02 «Амортизация основных средств» КД 15 «Заготовление и приобретение К материалов»Оборот за октябрь----------------------С-до на 01.10.200_г.----------------------10) 4 200Оборот за октябрь4 200С-до на 01.11.200_г.4 200С-до на 01.10.200_г.------------------------1) 3 2502) 1006) 150Оборот за октябрь3 500С-до на 01.11.200_г.----------------5) 3 500Оборот за октябрь---------------------- Д 16 «Отклонения в стоимости К материальных ценностей»Д 19 «Налог на добавленную стоимость К по приобретенным материальным ценностям»Оборот за октябрь---------------------------С-до на 01.10.200_г.---------------------6) 150Оборот за октябрь150С-до на 01.11.200_г.150С-до на 01.10.200_г.---------------------1) 6502) 2019) 260Оборот за октябрь930С-до на 01.11.200_г.--------------------4) 67021) 260Оборот за октябрь930Д 20 «Основное производство» КД 23 «Вспомогательное производство» КС-до на 01.10.200_г.-------------------------7) 2 7008) 6 00011) 2 25012) 3 40013) 9 00014) 1 60415) 1 38516) 3 270Оборот за октябрь29 609С-до на 01.11.200_г.---------------------17) 29 609Оборот за октябрь29 609С-до на 01.10.200_г.-------------------------9) 20010) 5011) 7511) 1912) 26013) 1 000Оборот за октябрь1 604С-до на 01.11.200_г.----------------14) 1 604Оборот за октябрь1 604Д 25 «Общепроизводственные расходы» КД 26 «Общехозяйственные расходы» КС-до на 01.10.200_г.--------------------10) 1 00011) 385Оборот за октябрь1 385С-до на 01.11.200_г.---------------------15) 1 385Оборот за октябрь1 385С-до на 01.10.200_г.-------------------10) 52011) 21012) 54013) 2 000Оборот за октябрь3 270С-до на 01.11.200_г.----------------------16) 3 270Оборот за октябрь3 270Д 43 «Готовая продукция» КД 44 «Расходы на продажу» КС-до на 01.10.200_г.------------------------ 17) 29 609Оборот за октябрь29 609С-до на 01.11.200_г.23 10918) 6 500Оборот за октябрь6 500С-до на 01.10.200_г.------------------------19) 1 300Оборот за октябрь1 300С-до на 01.11.200_г.------------------------25) 1 300Оборот за октябрь1 300Д 45 «Товары отгруженные» КД 60 «Расчеты с поставщиками и К подрядчиками»С-до на 01.10.200_г.-------------------18) 6 500Оборот за октябрь6 500С-до на 01.11.200_г.-----------------24) 6 500Оборот за октябрь6 5003) 4 02013) 12 00020) 1 560Оборот за октябрь17 580С-до на 01.10.200_г.--------------------1) 3 9002) 12013) 12 00019) 1 560Оборот за октябрь17 580С-до на 01.11.200_г.---------------------Д 62 «Расчеты с покупателями и К заказчиками» Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» КС-до на 01.10.200_г.---------------------23) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до на 01.11.200_г.-----------------------22) 12 000Оборот за октябрь12 0004) 67021) 260Оборот за октябрь930С-до на 01.10.200_г.-------------------- 26) 2 000Оборот за октябрь2 000С-до на 01.11.200_г.1 070Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению» Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате К труда»Оборот за октябрь-----------------------С-до на 01.10.200_г.----------------------11) 2 939Оборот за октябрь2 939С-до на 01.11.200_г.2 939Оборот за октябрь-------------------------С-до на 01.10.200_г.-----------------------8) 6 0009) 20010) 1 570Оборот за октябрь7 770С-до на 01.11.200_г.7 770Д 90 «Продажи» КД 99 «Прибыли и убытки» К24) 6 50025) 1 30026) 2 00027) 2 200Оборот за октябрь12 00023) 12 000Оборот за октябрь12 000С-до не имеетОборот за октябрь--------------------С-до на 01.10.200_г.------------------ 27) 2 200Оборот за октябрь2 200С-до на 01.11.200_г.2 200Задание 2. Записала в журнале регистрации операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету хозяйственных процессов за октябрь 200_г., составила корреспонденцию счетов.Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 200_г.№ п/пДокумент и содержание операцииСумма, руб.Корр. счетовчастнаяобщаяДКА. Основы учета процесса снабжения1.Счет №310 ОАО «Сигнал» и приходный ордер №110Акцептован счет за поступившие материалы покупная стоимость НДС325065039001519602.Счет ОАО «Автотранс» №115Акцептован счет за погрузочно-разгрузочные работы и перевозку материалов на склад: стоимость работ НДС100201201519603.Выписка из расчетного счета в банкеПеречислено поставщикам: ОАО «Сигнал» ОАО «Автотранс» 3900120402060514.Расчет бухгалтерииПредъявлен к возмещению из бюджета НДС на оплаченные и оприходованные материалы и транспортные услуги67068195.Справка бухгалтерииОприходованы в оценке по учетным ценам приобретенные за месяц материалы350010.1156.Справка бухгалтерииВыявляются и списываются отклонения в стоимости материалов от учетных цен1501516Б. Основы учета процесса производства7.Требования №95-115Отпущены со склада в производство основные материалы для изготовления продукции2 7002010.18.