Бухгалтерская ( финансовая) отчетность и анализ финансового состояния организации ( на примере ООО «Центррегионснаб»)

Объём работы: 62 листа, 18 таблиц, 9 рисунков, 3 главы, 4 приложения,
40 источников.
Цель работы: изучение эффективности деятельности данного предприятия
и на основе анализа выявленных проблем разработка мероприятий по повышению эффективности работы предприятия ООО «Центррегионснаб».
Работа защищена в 2015 году на отлично! ...

Введение………………………………………………………………………
Глава1. Теоретические основы анализа финансового состояния организации……………………………………………………………
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа финансового состояния…………………………………….
1.2 Критерии оценки финансового состояния организации в современных условиях………………………………………………..
Глава 2. Анализ финансового состояния организации (на примере ООО «Центррегионснаб)…………………………………………………….
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО « Центррегионснаб»…………………………………………..
2.2 Анализ имущественного положения ООО «Центррегионснаб» и источников его формирования………………………………………
2.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Центррегионснаб»…….
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Центррегионснаб»……………………………………………………
Глава 3. Повышение эффективности формирования финансового состояния
ООО «Центррегионснаб»……………………………………………
3.1 Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния ООО «Центррегионснаб»…………………………………………….
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий…………………
Заключение……………………………………………………………………
Список используемой литературы…………………………………………
Приложения…………………………………………………………………..

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и
экономическом положении организации и о итогах ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых итогах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах

руб. и стал38236 тыс.руб. Темп прироста составил 105,87%. В 2013г. ОИЗ уменьшились на4215 тыс.руб. и стал всего 34021 тыс.руб. Темп прироста составил 88,97%.СОС в 2011году не хватало на покрытие запасов – негативный итог. Нехватало денежных средств – свободных денежных средств в своих не достаточно –необходимо было заёмные средства включить в процессе оборота.В 2012г. оборотных средств организация имела достаточно. Организациясмогла в 2012г. подтянуть свои ресурсы – СОС, чтобы хватило покрыть запасы изатраты. Но в 2013году удержать данный итого собственных оборотных средств нехватало – случилась недостача -3646 тыс. руб.В 2011г. СДИ были в минусе ( недостаток – 3619 тыс. руб.): в организациине хватило собственных и долгосрочных источников для формирования запасов. В2012г. организации имелаприбыль, которая направлена на покрытие запасов исмогла подтянуть , что привело к тому, что недостаток был перекрыт. В 2012годуизлишек или недостаток не был по СДИ на составление запасов. В 2013г. СДИпошли в минус (недостача): не хватило свободных оборотных средств ворганизации.Общие источники запасов (ОИЗ) в 2011г. был излишек 28510 тыс.руб. т.к.ОИЗ в 2011г. составило 36115 тыс.руб., а запасы – 7605 тыс.руб. В 2012г.увеличился на 2388тыс.руб. и стал 30898 тыс.руб. В 2012г. так же был излишек исумели покрыть запасы – 30898 тыс.руб. Темп прироста – 108,37%. Год 2013 былдля организации наименее доходный, но смогли запасы покрыть на 83,39%.Недостаток – 5132тыс.руб.На основании трех компонентов модели можно сделать вывод ( 0,0,1), чтонеустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности.Путем заполнения собственных средств за счет уменьшения дебиторскойзадолженности и ускорения оборачиваемости.Рисунок 2.3.- Графики абсолютные показатели финансовой устойчивостиНаличие источников финансирования запасов - самый успешный 2012г. т.к.источников финансирования запасов хватало в организаци ( СОС, СДИ, ОИЗ). В2011г, 2013г. в организации необходимы были заёмные средства для покрытиязапасов.Достаточность источников финансирования запасов - СОС - хватало только2012г; СДИ - хватало только 2012г.; а в других годах в 2011г., в 2013г. недостатокданных источников ( СОС, СДИ).ОИЗ в 2012/2011гг. избыток общих источников запасов, а в 2013/2012гг.недостаток общих источников запасов, что ведет к экономической неустойчивости.Диаграмма движения источников запасов 2011-2013гг. – СОС за 2011-2013гг. с 3986 тыс.руб. поднялась до 7338 тыс.руб. т.к. влияли собственныйкапитал и основные средства.СДИ- за 2011-1013гг.также с 3986 тыс.руб. увеличились до 7338 тыс.руб.,т.к. влияли только собственные оборотные средства, а долгосрочных обязательстворганизация не имела.ОИЗ- за 2011-2013гг. с 34021 тыс.руб. увеличились до 38236 тыс.руб. т.к.влияют собственные оборотные средства и запасы организации.Рисунок 2.4.- Диаграмы абсолютных показателей финансовой устойчивостив 2011-2013гг.Диаграмма излишков и недостатков запасов за 2011-2013 гг. - ∆ СДИ за2011-2013гг. меняется постоянно: в 2011г. недостаток -3619, заем дошел до нуля –в 2012г. А в 2013г – опять недостаток – 3646 тыс. руб. Влияет нехватка заемныхдолгосрочных источников запасов.∆ ОИЗ за 2011-2013гг. с 25766 тыс.руб. до 30898тыс.руб. т.к. влиялисобственные оборотные средства и запасы организации.ТеперьизучимкоэффициентыфинансовойустойчивостиООО«Центррегионснаб».Таблица2.6КоэффициентыфинансовойустойчивостиООО«Центррегионснаб», в %.№Показатели2011г.20122013Отклонение + -№Показатели2011г.201220132012/20112013/20121Коэффициент автономии11,7019,4914,007,79-5,492Коэффициент финансового левериджа(соотн ЗК к СК)7,554,136,14-341,482,013Коэффициент обеспеченности СОС11,0419,1913,568,15-5,644Коэффициент покрытия инвестиций11,7019,414,007,79-5,495Коэффициент маневренностисобственного капитала93,6198,1096,344,49-1,76Продолжение таблицы2.6Коэффициент автономии демонстрирует долю собственных средств кобщей сумме капитала. Самая большая доля +19,49% -2012г, в 2011г -11,70%; в2013 г. – 14%.Коэффициент финансового левериджа (платежеспособность): чем большезначение коэффициент левериджа, тем организация утрачивает финансовуюустойчивость. Самый невысокий коэффициент в 2012г-(4,13%),а в 2011г – 7,55%; ав2013г-6,14%.Организацияобязанаизменитьстратегиюфинансовыхобязательств.Коэффициент обеспеченности СОС характеризует наличие собственныхоборотных средств у организации. Оборотные активы в 2012г. были меньше икоэффициент поменялся – 19,19%;в 2011г -11,04%, а в 2013г. – 43,56%.Коэффициентпокрытияинвестиций(долгосрочныйфинансовойнезависимости) демонстрирует, какая часть активов финансируется за счетсобственныхсредствидолгосрочныхкредитов.Коэффициентпокрытияинвестиций был самый большой в 2012г 19.49%, в 2011г – 11,70; а в 2013г –43,56%.Коэффициент маневренности собственного капитала. Демонстрирует, какаячастьсобственногокапиталаиспользуетсядляфинансированиятекущейдеятельности. Коэффициент маневренности собственного капитала за три года былвыше на 99%. В 2012г – был на 98,1%; в 2011г -93,61%; в 2013г-на 96,34%. такСОС был выше в 2012 году (7338т.руб.) и коэффициент увеличился.Коэффициентмобильностиимуществахарактеризуетотраслевуюспецифику организации демонстрирует долю активов в общей величине активовфирмы. Доля оборотных активов в организации велика, более 99%; в 2011г –6Коэффициент мобильности имущества99,2599,6399,490,38-0,147Коэффициент мобильности оборотныхсредств40,0540,8137,630,75-3,188Коэффициент обеспеченности запасов52,41100,0055,8747,5-44,1399,25%; в 2012г -99,63%; в 2013г-99,49%. Чем выше доля, тем прибыльнее, болеевыгодно работает организация.Коэффициент мобильности оборотных средств показывает долю абсолютноготовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашениикраткосрочных долгов. Коэффициент за 3 года поменялся не достаточно в 2011г-40,05%; в 2012г – 40,81%; а в 2013г-снизился на 37,63%.Коэффициент обеспеченности запасов показывает, в какой степениматериальные запасы покрыты собственными средствами. В 2012г – 100% ворганизации хватало собственных средств и запасов. В 2011г – 52,41% денежныхсредств не хватает. В 2013г – истратили необдуманно больше, чем рассчитывали икоэффициент обеспеченности запасов – 47,59%.Главныйпоказательэффективности-прибыльность.Основнаяхарактеристика результативности - оборот, то есть общий объём продажпродукции за конкретный период времени.Таблица2.7-ПоказателианализоборачиваемостикапиталаООО«Центррегионснаб»№Пок№азатели№201120122013АбсолютноеотклонениеТемпприроста№Пок№азатели№2011201220132012/20112013/20122012/20112013/20121Коэффициент оборачиваемостиоборотных активов1,031,471,440,44-0,0242,28-1,452Оборачиваемость оборотных активов вднях354249253-1054-29,721,473Коэффициент оборачиваемости запасов5,157,296,702,14-0,6041,61-8,214Оборачиваемость запасов в днях715055-214-29,388,955Коэффициент оборачиваемостидебиторскойзадолженности3,023,783,760,76-0,0225,26-0,456Оборачиваемость дебиторскойзадолженности в днях1219797-240-20,170,457Коэффициент оборачиваемостикредиторской задолженности1,2261,7331,7330,510,0041,37-0,028Оборачиваемость кредиторскойзадолженности в днях298211211-870-29,260,029Коэффициент оборачиваемостисобственного капитала9,009,298,510,29-0,783,22-8,35Продолжение таблицы2.710 Оборачиваемостькапитала в дняхсобственного 413943-14-3,12 9,11Коэффициент оборачиваемости оборотных активов выше всего в 2012г.-увеличился на + 0,44%, темп прироста 42,28%. Скорость оборотов всех оборотныхактивов в 2012г была всего 249 дней. На коэффициент оборачиваемости оборотныхактивов влияет ряд факторов: выручка выросла в 2012г. до 54500т.р.Коэффициент оборачиваемости запасов демонстрирует, за сколько днейоборачиваются в анализируемом периоде материальные запасы. Коэффициентоборачиваемости запасов в 2012/2011 гг. увеличился +2,14 т.р. т.е. на41,61%,т.к.запасы в 2012г. были 7338т.р., а выручка за 3 года самая большая -54500т.р. В следствии этого оборачиваемость запасов (дни) в 2012г. -50 дней.Самая короткая за 2011,2012,2013 года.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности демонстрируетколичество оборотов дебиторской задолженности за данный период. Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженности самый невысокий в 2011году, т.к.дебиторская задолженность на 2011г – 13809т.р. Выручка в 2011г составила37100т.р. Дебиторская задолженность быстрее погашена в 2012г -1505т.р., а в2013г 12715т.р. Выручка так же влияет на коэффициент оборачиваемостидебиторской задолженности в 2012г-54500 т.р., а в 2013г - 52200 т.р.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показываетсредний срок возврата долгов. Коэффициент оборачиваемости кредиторскойзадолженности самый невысокий 1,226 –в 2011г., а самый высокий в 2012г, в2013г-1,733%. Но оборот (в днях) кредиторской задолженности - самый кроткий -211 дней, в 2012г, в 2013г, т.к. кредиторская задолженность ниже в 2011г-30868т.р., а в 2012г -29390 т.р.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала демонстрируетскорость оборота собственногокапитала. Коэффициент оборачиваемостисобственного капитала выше в 2012г – 9,29%; поменялся на 0,29%. Темп приростасоставил 3,22%, так как выручка в 2012г -+54500тыс. руб., а собственный капитал в2012 г стал 74800 тыс. руб. Выросла выручка собственный капитал - выроскоэффициент оборачиваемости собственного капитала. Оборот самый короткий в39 дней стал в 2012году. Коэффициент оборачиваемости собственного капиталаотражает скорость оборота всего капитала организации.Дебиторская задолженностьвключает ряд статей; товары отгруженные,расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы.Таблица 2.8 - Состав дебиторской задолженности ООО «Центррегионснаб»Дебиторская задолженность выше была в 2012г – 15051 тыс. руб., темпприроста 8,99%. Меньше всего дебиторская задолженность в 2013г- 12715 тыс.руб., темп прироста составил -15,52%. На дебиторской задолженности сыграли рядпоказателей; задолженность поставщиков и подрядчиков и подрядчиков возрасталас каждым годом в 2011г. – 980 тыс.руб., в 2012г. -1950 тыс.руб., в 2013г – 2150тыс.руб., темп прироста в 2013г- увеличился + 10,26%; расчеты с клиентами в2011г- 11200 тыс.руб., а к 2013г- снизилось до 8900 тыс.руб., то есть темп приростаснизился – 21,93%. Задолженность по страхованию была в 2011г- 6000 тыс.руб.; в2012г- 3000 тыс.руб.; в 2013г – 4000 тыс.руб.; темп прироста стал в 2013г -50%; а в2014г- 100%. Надо внимательно наблюдать за дебиторской задолженностью – к2013 г. - она снизилась на – 2336 тыс. руб. Проблемы актуального взыскания - однаиз причин неплатежеспособности организации.№Показатели201120122013ОтклоненияТемп прироста№Показатели2011201220132012/20112013/20122012/20112013/20121Поставщики иподрядчики9801950215097020098,9810,262Покупатели11200114008900200-25001,79-21,933По налогам и сборам110512701201165-6914,93-5,434расчет с кредиторами2782983052077,192,355по страхаванию634-31-50,0033,336с разными кредиторами240130155-11025-45,8319,237Дебиторскаязадолженность1380915051127151242-23368,99-15,52Итого:2761830102254302484-467236,0522,29Кредиторскаязадолженностьвозникает,какправило,вследствиесуществующей системы расчетов между предприятиями, когда задолженностьодного предприятия погашается другому по истечении конкретного периода.Таблица 2.9.- Состав кредиторской задолженности ООО «Центррегионснаб».Кредиторская задолженность больше была в 2011г. – 32034 тыс. руб., а к2013г – снизилась до 29390 тыс. руб., темп прироста снизился на -4,79%.На кредиторскую задолженность влияет ряд показателей: поставщики в2011г- 20100 тыс. руб., а к 2013г -21300 тыс. руб.; темп прироста увеличился на2,9%. Задолженность перед покупателями выросла к 2013г – на 27,27%.Задолженность по оплате труда меняется не достаточно – увеличилась на 2013г-1,08%. В графе – прочие кредиторы происходит сокращение – на 2013г - темпприроста -4,79%.2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО«Центррегионснаб»Рассмотрим финансовое состояние торгового предприятия исходя изанализа ликвидности баланса и платежеспособности.Таблица 2.10 Ликвидность баланса организации и платежеспособность за 2011-2013гг.№Показатели201120122013ОтклоненияТемп прироста№Показатели2011201220132012/20112013/20122012/20112013/20121Поставщики и подрядчики2010020700213006006002,992,902Покупатели1160099007200-1700-2700-14,66-27,273По налогам и сборам2151313-2650-13,334расчет с кредиторами302830-20,00-6,675по страхаванию929394111,091,086с разными кредиторами240130155-11025-45,8319,237КредиторскаяЗадолженность320343086829390-1166-1478-3,64-4,79Итого:640686173658180-2332-3556589,94-28,86Неравенство ликвидности балансаА1 ≥ П1;А2 ≥ П2;А3 ≥ П3А4 ≤ П4Таблица 2.11 – Оценка и платежного излишка ООО « Центррегионснаб»Длятаблице 2.10 и 2.11. ликвидности баланса проводят группировкуактивов по степени убывающей ликвидности, а пассивов – в порядке возрастаниясрочности погашения.Данные анализа демонстрируют, что в 2011г неравенство А1 ; П1, неполучилось неравенство этот участок не ликвиден. Участок А2 –(быстрореализуемые активы) увеличился на 2011г на 13720 т.р.; А3 так же увеличился на7835т.р.;аучастокА4понизилсяна3986т.р.Самыеликвидные участки А2; П2 и А3; П3 за 2011 г., и участок А1; П1 .За 2012 год ликвидность по участкам осталось прежняя. А1; П1 уменьшилсяна -15265 т.р., а А2; П2 увеличился на 15023 т.р. Участок А3; П3 увеличился на№Актив201120122013Пассив201120122013Платежеспособныйизлишек№Актив201120122013Пассив2011201220132011201220131А1-Наиболееликвидныеактивы144651560312803П1-Наиболеесрочныеобязательства320343086829390-17569-15265-165872А2–Быстрореализуемыеактивы138151505312718П2-Краткосрочные пассивы9530221372015023126963А3-Медленнореализуемыеактивы783575808503П3-Долгосрочныепассивы0007835758085034А4-Труднореализуемыеактивы272142175П4-Постоянныепассивы425874804787-3986-7338-4612на конец 2011гна конец 2012гна конец 2013гА1 14465 < П1 32034А1 15603 < П1 30868А1 12803 < П1 29390А2 13815 > П2 95А2 15053 > П2 30А2 1278 > П2 22А3 7835 > П3 0А3 7580 > П3 0А3 8503 > П3 0А4 272 < П4 4258А4 142 < П4 7480А4 17 < П4 74877580т.р.; а участок А4;П4уменьшился на 7339т.р. Участки А1;П1 –неликвиден;А4;П4-неликвиден; А2;П2-ликвиден, А3;П3- ликвиден.За 2013 год участок А1; П1 уменьшился на 16587т.р., участки А2:П2 возросна 12696т.р., участок А3:П3 увеличился на 8503т.р.; участок А4:П4 снизился -4612т.р. Ликвидны 2 участка (А26п2;А3:П3), неликвидны тоже два участка (А1П1;А4П4).В организации говорить о ликвидности абсолютной не приходиться. За 3года неравенства не поменялись:А1:П1; А4:П4неликвидны; А2:П2; А3:П3 -ликвидны. Нужно изменить экономическую политику в организации.Экономическая характеристика предприятия еще рассматривается исходя изанализа коэффициентов ликвидности.Рисунок 2.4-. Коэффициенты ликвидности ООО « Центррегионснаб»Коэффициент текущей ликвидности - самый высокий был в 2012 г. - 0,5%.В 2011г был 0,45%. Затем в 2012г показатели в экономике организации возрасли,что привело к повышению коэффициента текущей ликвидности – 0,5%.В 2013г –коэффициент текущей ликвидности снизился 0,44%, так как повлияла инфляция вэкономике.Коэффициент быстрой ликвидности увеличился до 0,99%в 2012г, а в 2011г– 0,88%, в 2013г – 0,87%.Диапазон колебания этого коэффициента от 0,87% до1,0% - в зависимости от дебиторской задолженности, объёма продаж и оборотныхсредств.Коэффициент абсолютной ликвидности поменялся не достаточно -2011г –0,45%; 2012г -0,50%,2013-0,44%. Это говорит о том, что организация трудитсястабильно.Глава 3. Повышение эффективности формирования финансового состоянияООО «Центррегионснаб»3.1. Разработка мероприятий по укреплению финансового состоянияООО « Центррегионснаб»Врезультатепроведенногоанализафинансовогосостоянияибухгалтерского отчетности ООО «Центррегионснаб», можно отметить проблемы,способствующие снижению финансового состояния, а также решения по ихустранению.Таблица3.1. Соотношения выявленных проблем и рекомендаций по ихустранению на предприятие ООО «Центррегионснаб»ПроблемаРешения1.Рост дебиторскойзадолженности1. Сбор и анализ информации в отношении должника.2. Определение суммы оцениваемой дебиторскойзадолженности по состоянию на дату проведения оценки,которое должно проводиться с учетом начисленных пени иштрафных санкций за просрочку платежа.2.Рост кредиторскойзадолженности1. Отслеживание сроков оплаты погашениязадолженности.2. Использовать механизм взаимовычетов, что в своюочередь позволит увеличить оборот ресурсов предприятия.3.Рост запасов ворганизации1. Ценовая политика. Низкая цена имеет возможностьпривлекать покупателей, но нужно помнить, что это неочень добавит прибыли магазину.2. Позвонить старым клиентам, "заснувшим"покупателям под любым предлогом: новинка,модернизация, участие в выставке, особые цены.4.Рост отношений в работес поставщиками изаказчиками.1. Обращение к партнерам компании, поставщикам,своим людям.2. Интересоваться ценовой политикой соперников –в том числе малая разница в цене – привести может кувеличению продаж товаров, изделий к прибыли.5.Рост основных средств.1. Существуют различные формы простого ирасширенного воспроизводства основных фондов. Фирмыимеют право создавать ремонтный фонд. Годовая суммаотчислений в него определяется предприятиемсамостоятельно.2. Модернизация оборудования экономическиочень эффективна, если в итоге ее проведения растетгодовой объем производства, возрастаетпроизводительность труда и снижается себестоимостьпродукции.1. - При оценке платежеспособности вероятного потенциального клиентаследуетучитыватьчестностьклиента,экономическуюустойчивостьиимущественное обеспечение. Кредитную надежность клиента можно оценитьколичественными методами анализ регресса.- Процесс оценки клиента. Перед предоставлением кредита нужнокропотливо анализировать финансовые отчеты клиента и получать рейтинговуюинформацию от финансовых консультативных компаний. Нужно избегать высокорискованной дебиторской задолженности, подобный как в случае с клиентами,работающимивфинансовонеустойчивойотраслипромышленности или регионе.2. - Заключая контракт на поставку продукции, и определяя в нем условияоплаты, предприятие может придерживаться поставленных им критериевфинансовой устойчивости в отношении клиентов.- Система сбора платежей. Данный раздел работы с дебиторамиподразумевает разработку:· процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты;·критериальныхзначенийпоказателей,свидетельствующихосущественности нарушений;· системы наказания недобросовестных контрагентов.- Система предоставляемых бонусов. В прошлом пункте делался акцент нарепрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; значительнобольший эффект имеют методы одобрения, к которым в предоставленном случаеотносится передача покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.Предоставление скидки выгодно как клиенту, например продавцу.Первый содержит прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров,второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств,вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственныезапасы, представляет собой мобилизацию денежных средств.3.- Расширение торговых площадей, предусмотренное планом развитияпредприятия. Преимущества магазинов с большой торговой площадью явны:высокая скорость товарооборота, более низкие издержки обращения.Внедрение электронных устройств в торговлю также позволит значительноуменьшить численность неквалифицированных сотрудников магазина.- Необходимым коммерческим условием удачной реализации товаровсчитается исследование и прогнозирование покупательского спроса населения.Данная работа ориентирована главным образом на изучение объема спроса посегментам рынка.Ассортиментнуюивнутригрупповуюструктуруспросаторговогопредприятия отражают данные о продаже и запасах товаров, а еще сведения онеудовлетворенном спросе.4. - Возможно считать каналами сбыта группы покупателей, объединенныхпо типу дистрибуции. Фирма на рынке выделила следующие группы каналовсбыта:1. Оптовые компании.2. Компании, осуществляющие развоз товара по магазинам и иным точкамрозничной торговли.3.