Курсовая бухгатерский учет "учет дебиторской задолженности"

Рассмотреть учет расчетов с дебиторами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
– рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской задолженности;
– изучить методику учета дебиторской задолженности;
– решить задачу и представить финансово-хозяйственные операции по отражению дебиторской задолженности.
2016 год сдача, ЮУрГУ, оценка отлично ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета дебиторской задолженности 5
1.1 Понятия, виды и классификация дебиторской задолженности 5
1.2 Нормативные документы, регулирующие учет дебиторской задолженности 9
2. Методика учета дебиторской задолженности 12
2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности 12
2.2 Документальное отражение фактов хозяйственной деятельности по учету дебиторской задолженности 21
2.3 Учетная политика для целей бухгалтерского учета дебиторской задолженности 29
3. Финансово-хозяйственные операции по отражению дебиторской задолженности 34
Заключение 42
Список использованной литературы 44
Приложение 46

Актуальность темы работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.
Право организации на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а в соответствии со ст. 128 ГК РФ имущественные права являются одним из видов имущества, следовательно, дебиторская задолженность является частью имущества организа ции.
Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.
Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без приобретения у поставщиков товаров и материалов, потребления работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги.
Целью работы является исследование бухгалтерского учета дебиторской задолженности предприятия и решение задачи.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
– рассмотреть теоретические аспекты учета дебиторской задолженности;
– изучить методику учета дебиторской задолженности;
– решить задачу и представить финансово-хозяйственные операции по отражению дебиторской задолженности.
Объектом исследования в работе является факты хозяйственной деятельности и бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.
Предметом исследования является регистрация фактов хозяйственной деятельности и формирование бухгалтерской отчетности организации.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования применяются такие общенаучные методы познания, как сравнение, группировка, анализ и синтез, индукция и дедукция.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют труды российских ученых в области бухгалтерского учета и экономического анализа таких авторов как: Бакаев А.С., Вахрушина М.А., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П., Шеремет А.Д. и др.
Курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

[14]Таблица 1.1 – Типовые проводки по дебиторской задолженности№Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДебитКредит1Возврат покупателям, заказчикам ранее полученных авансов, излишне перечисленных сумм, уплата неустоек и штрафов6251,50, 52,552Зачет авансов полученных и предварительной оплаты62623Отражение отпуска продукции и товаров посреднической организацией покупателю62764Принятие права требования задолженностей покупателей и заказчиков от обособленных учреждений.62795Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию и товары. Положительные суммовые разницы62906Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданные основные средства, МПЗ и др. активы. Отражение положительных суммовых разниц62917Получение наличных и безналичных денег, переводов в погашение задолженности покупателей. Получение предварительной оплаты и авансов. Оплата векселей покупателями50,51, 52,55, 57628Отражение зачетов по товарообменным операциям60629Зачет авансов полученных и предварительной оплаты626210Списание сомнительных долгов за счет ранее созданного резерва636211Списание дисконтированных векселей после их оплаты и получения извещения от банка66, 676212Предоставление займа работникам путем индоссирования полученных векселей736213Передача векселей по индоссаменту в счет оплаты задолженности учредителям по выплате доходов756214Предоставление претензий за несвоевременную оплату векселей. Списание задолженности покупателей при уступке права требования766215Уступка права требования долга с покупателей и заказчиков в пользу обособленных подразделений. Передача в доверительное управление задолженности покупателей в состав др. активов7962Предоставляемая в течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать информации об учетной политике организации, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, раскрывающей учетную политику [15, c 154].Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Основанием для ее проведения служит приказ руководителя по унифицированной форме № ИНВ-22. До начала инвентаризации бухгалтерия должна составить справку об оставшихся суммах на счетах расчетов с дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17). Результаты проведенной инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-17. В нем отражаются выявленные по документам остатки, которые числятся на соответствующих счетах с выделением сумм с истекшим сроком исковой давности по каждому контрагенту.Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению. Операции по погашению задолженности лично должником путем прямой оплаты отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:Погашена дебиторская задолженность покупателя Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Погашена кредиторская задолженность поставщику Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетный счет».Обычно платежи по текущим обязательствам погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.В настоящее время в России для безналичных расчетов используются 7 следующих основных способов [16, c. 167]: 1) платежными поручениями, 2) платежными требованиями, 3) инкассовыми поручениями, 4)аккредитивами, 5) чеками,6)при помощи векселей, 7) с использованием банковских карт.Одним из видов прекращения встречных обязательств является зачет взаимных требований. В учете зачет оформляется следующим образом:Отражено погашение взаимных задолженностей Дебет счета 60(76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») Кредит счета 62(76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»).Прекращение задолженности может быть осуществлено также путем взаиморасчетов, когда задолженность оплачивается третьим лицом по поручению должника, а затем составляется акт о погашении долга за счет средств, полученных в счет взаиморасчетов.Одним из самых распространенных способов прекращения дебиторской задолженности является договор уступки права требования (договор цессии) [17, c 138].Договор уступки права требования – соглашение о замене прежнего кредитора (цедента), который выбывает из обязательства, другим субъектом (цессионарием), к которому переходят права прежнего кредитора.При продаже дебиторской задолженности по договору цессии у цедента производятся в учете следующие записи (цифры условные):Заключен договор об уступке права требования: Дебет счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91-2 «Прочие расходы». Списана с баланса дебиторская задолженность: Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Определен убыток от продажи задолженности: Дебет счета 99 «Прибыль и убытки» Кредит счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».Получены денежные средства по договору цессии: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».При этом стороны договора цессии обязаны уведомить должника о состоявшейся уступке. Предприятие-должник делает следующую проводку:Отражена замена кредитора после получения уведомления: Дебет счета 60 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».У организации – право приобретателя приобретенная дебиторская задолженность будет отражаться на счете 58, так как, согласно Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: «3. К финансовым вложениям организации относятся:…дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования…».Суммы безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности подлежат списанию. Дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли (как прочие расходы) или резерва сомнительных долгов. Кредиторская задолженность по истечение срока исковой давности также списывается на финансовые результаты. Основанием для списания задолженностей обеих видов после истечения срока исковой давности служат письменные обоснования, акт инвентаризации и приказ руководителя организации о списании задолженности.Таким образом, дебиторская задолженность – это задолженность других лиц перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерской отчетности выражено как имущество организации, а кредиторская задолженность характеризуется суммой долгов, причитающейся к уплате в пользу других лиц [7].2.2 Документальное отражение фактов хозяйственной деятельности по учету дебиторской задолженностиДебиторская задолженности в бухгалтерском учете отражаются как следствие гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юр. и физ.лиц), результатом которого является возникновение товарных и денежных обязательств.Договор обязывает одну сторону – кредитора – предоставить товары и материалы либо выполнить работы и услуги (товарная часть сделки), а другую сторону – дебитора – оплатить в установленные договором сроки, выполнение первой стороной обязательства (денежная часть сделки).Общие положения о договорах, понятие и условия договора, их заключение, изменение, расторжение предусмотрены в ГК РФ. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ГК, ст.454).Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст.128 ГК РФ. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцов в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара (ГК РФ ст.455). дополнительными условиями договора являются срок и цена [14, c 147].Договор купли-продажи, предусматривающий эти обязательства, является важнейшим юридическим документом, регулирующим хозяйственные взаимоотношения поставщика и покупателя. В нем кроме обязательств передать в собственность товар и получать за него определенную договором цену приводятся требования к качеству, условиям поставки, определяются порядок расчетов, ответственность сторон и т.д.По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ГК РФ ст.506).По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны товар в обмен на другой. К договору меня применяются соответственно правила при купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ГК РФ ст.567) [15, c 158].Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Безналичные расчеты производятся через банки и другие кредитно-расчетные организации, имеющие лицензию Центрального Банка РФ на производство данных операций. Безналичные расчеты могут проводиться в различных формах. Под формой расчетов понимают способ совершения безналичных расчетов с применением установленного правительством документа.Основные формы расчетов:1.ИнкассоКогда, банк-эмитент обязуется по поручению и за счет клиента осуществить действия по получению от плательщика платежа и/или акцепта платежа; законодательное регулирование необходимо для обеспечения нормального чекового и вексельного оборота. Формы расчетов по инкассо:-платежные требования, оплаченные в порядке предварительного акцепта;-требования о безакцептном списании;-инкассовые поручения.2.Платежные порученияПокупатель дает распоряжение своему банку перечислить указанную сумму на счет получателя средств. Банк по поручению плательщика обязуется за счёт средств, находящихся на его счёте, перевели определённую денежную сумму на счёт, указанного плательщиком, лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный в соответствии с ним. Предусматривается осуществление перевода на основании платёжного поручения, как при межбанковских расчётах, так и в системе одного банка, не исключающего возможность переведения средств на счёт самого плательщика. Банк может принять к исполнению платёжное поручение о перечислении денежных средств, если его содержание и форма соответствуют предъявляемым к ним требованиям, установленным законом или изданным в соответствии с ними банковскими правилами. В соответствии с правилами, установленными Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 9 2 - П «О безналичных расчётах в РФ» (с изменениями от 03.03.2003 г., 11.06.2004 г.) они должны содержать следующие реквизиты [16, c 136]:- наименование расчётного документа;-номер платёжного поручения, дата выписки;- номер банка плательщика, наименование;-наименование плательщика, счёт в банке;-наименование получателя, счёт в банке;-наименование банка получателя, его номер;-назначение и сумма платежа цифрой и прописью.3. АкцептОтгрузив продукцию или выполнив определённую работу, поставщик выписывает на имя покупателя счёт и платёжное поручение; счёт сдаётся в банк на инкассо. Как правило, счета поставщика и покупателя выписываются в четырёх экземплярах - если в разных банках, или в трёх - если в одном. Различают предварительный акцепт и последующий акцепт.Плательщику при предварительном акцепте даётся трёхдневной срок со дня поступления расчётного документа в банк для согласия или отказа от оплаты. При отказе посылается телеграмма банку получателю, поставщику и его банку. В случае если организация в течение трёх дней не заявит об отказе от акцепта, расчётный документ считается акцептованным, и суммы списываются с расчётного счёта. Предварительный акцепт применяется при иногородних расчётах.При последующем акцепте расчётные документы поставщика оплачивают незамедлительно при получении их банком плательщиком. Организация в течение трёх дней имеет право отказаться от оплаты, и банк восстанавливает списанные суммы на расчётном счёте плательщика.Без акцепта покупателя списываются суммы на оплату газа, воды, электроэнергии, связи и т. д. Полный отказ возможен из - за отсутствия заказа. Частичный отказ - при неправильных ценах, арифметических ошибках. При поставке недоброкачественной продукции (товаров) деньги возвращаются после предъявления акта о качестве груза в течение 5 дней со дня его составления.4.АккредитивРасчёты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика. Применяются, как правило, при разовых расчётах или с покупателями, чья платежеспособность сомнительна. Аккредитив открывается на определённый срок и только на одного поставщика. Согласно Положению о безналичных расчётах для аккредитива плательщик предоставляет обслуживающему банку заявление на бланке установленной формы, в которой указывается [22, c 143]:1) номер договора, по которому открывают аккредитив; срок действия аккредитива; наименование исполняющего банка;2) место исполнения аккредитива, полное наименование документов, по которым производится выплата по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;3) вид аккредитива;4) для отгрузки, каких товаров или оказания, каких услуг открывают аккредитив, сроки отгрузки;5) сумма аккредитива;6) способ реализации аккредитива.Банк действует по поручению поставщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент). Он обязуется провести платежи получателю средств или, оплатив, акцептовать или учесть переводные векселя; дать полномочия другому банку (исполняющему) произвести платежи получателю средств, акцептовать или учесть переводной вексель. Аккредитивная форма отличается от расчётов платёжными поручениями. При этой форме платежи производятся при условии выполнения получателем всех условий аккредитива, определённый его договором с плательщиком. Законодательством РФ предусмотрена возможность исполнения аккредитива нескольких видов [20, c 154]:1) покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного) аккредитива;2) отзывного и безотзывного;3) подтверждённого.Открытие покрытого (депонированного) аккредитива означает, что банк - эмитент обязан перечислять суммы аккредитива (покрытие) за счёт плательщика, либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполнительного банка на весь срок действия аккредитива. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счёта банка-эмитента.Непокрытый аккредитив может использоваться, в случае если банк - эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские отношения.Отзывным признаётся аккредитив, который может быть изменён или отменён банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не сказано, что он безотзывной.Безотзывным признаётся аккредитив, который не может быть отменён без предварительного согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив подтверждается банком - эмитентом по просьбе банка исполнителя. Исполнение безотзывного аккредитива гарантируется не только банком - эмитентом, но и исполнительным банком. Аккредитивная форма расчётов регулируется Положением о безналичных расчётах.Основанием для принятия на учёт кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчётные документы и документы, свидетельствующие о факте совершения сделки. Основными реквизитами расчётного документа (счёта - фактуры) являются:-номер документа и дата его составления;-сведения о поставщике (наименование поставщика товаров, его юридический адрес, соответствующий учредительным документам, идентификационный номер и др.);-сведения о грузоотправителе с указанием полного почтового адреса, если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же юридическим лицом;-сведения о покупателе товаров (наименование покупателя, его юридический адрес, идентификационный номер и др.);-сведения об условиях поставки, включая сведения о транспортировке груза;-формы расчётов за поставку (в безналичном порядке, расчёты наличными через кассу, расчёты векселями, в порядке обменных операций, предварительной оплаты и др.);-сведения о проданных товарах, выполненных работах и оказанных услугах (наименование товаров, их технические параметры, типы, размеры, номера моделей);-единицы измерения, количество, цена товара по договору за единицу измерения без НДС и с НДС;-стоимость товара, включая НДС и без НДС.Документы, свидетельствующие о факте совершения сделки, необходимые для принятия к учёту выполненных работ и оказанных услуг, включают [14, c 124]:-акт о приёмке выполненных работ (форма № КС - 2, утверждённая постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. №100)-применяется для приёмки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений (см.приложение5 «Акт о приемке выполненных работ»);-справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3, утверждённая постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. №100) - составляется на выполненные в отчётом периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы (см.приложение6 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»);-справка для расчётов за выполненные работы (услуги) (форма № ЭСМ -7, утверждённая постановлением Госкомстата РФ от 11 ноября 1999г. № 100) - применяется для производства расчётов организации с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами (механизмами);-товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т, утверждённая постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997г. № 78) - применяется при перевозке материальных ценностей автомобильным транспортом (см.приложение8 «Товарно-транспортная накладная»);-транспортная железнодорожная накладная (ГУ - 27) или корешок дорожной ведомости № 3 (комплект перевозочных документов ГУ - 29 - 0) - применяются при перевозке материальных ценностей железнодорожным транспортом;-почтовая квитанция;-квитанция разных сборов за услуги железнодорожного транспорта (РС-97 М);-заказ - квитанция на перевозку и погрузку - разгрузку грузов;-акт или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ (оказания услуг).Аналитический учёт по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами ведётся в ведомости № 7. Такая ведомость открывается для каждого субсчёта. В конце месяца по ведомости аналитического учёта подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц. Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал - ордер № 8 по кредиту счёта 76. По счёту 76 записи производят итогами за месяц по субсчетам [15, c 182].При получении материалов может оформляться форма №М -7, когда есть расхождения между фактическим качеством и количеством товара и данными сопроводительных документов. Например, если ценности списаны на задолженность поставщика, сторонних лиц.Для системного отражения операций приобретения материалов, расчётов за произведённые подрядчиком работы и оказанные услуги, и расчётов с поставщиками и подрядчиками предназначен комбинированный журнал - ордер №6. Он ведётся линейно - позиционным способом, что даёт возможность судить о состоянии расчётов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу.