Анализ эффективности использования оборотных средств (на примере ООО "Легион")

Объект: ООО «Легион»
Цель: разработка мероприятий по эффективному использованию оборотных средств
Проведён анализ эффективности использования оборотных средств по направлениям: анализ состава и структуры оборотных средств, анализ динамики показателей эффективности использования оборотных средств, факторный анализ эффективности использования оборотных средств.
В процессе работы использовались методы сравнительного и факторного анализа по отчётным данным за три года.
В результате исследования выявлены недостатки в использовании оборотных средств предприятия.
На основе выявленных недостатков предложены мероприятия.
...

Содержание
Введение…………………………………………………………………………….4
1 Теоретические основы анализа эффективности использования оборотных средств………………………………………………………………………………6
1.1 Задачи анализа эффективности использования оборотных средств, источники информации…………………………………………………………6
1.2 Основные показатели анализа эффективности использования оборотных активов…………………………………………………………………….……..7
1.3 Основные направления анализа эффективности использования оборотных средств……………………………………………………………..12
2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Легион»………......14
2.1Общие сведения о ООО «Легион»…………………………………………14
2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «Легион»…………….16
3 Анализ эффективности использования оборотных средств на ООО «Легион»…………………………………………………………………………...26
3.1 Анализ состава и структуры оборотных средств ………………………..26
3.2Анализ динамики показателей эффективности использования оборотных средств…………………………………………………………………………..28
3.3 Анализ влияния эффективности использования оборотных средств на выручку от продажи, работ, услуг…………………………………………….37
3.4 Резервы повышения эффективности использования оборотных средств на ООО «Легион»…………………………………………………………….38
4 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств……………………………………………………………………………..39
Заключение………………………………………………………………………...41
Список использованных источников…………………………………………….42

Важной задачей в части эффективного использования оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных средств.
Цель данной работы – разработка мероприятий по повышению использования оборотных средств.
Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы анализа эффективности использования оборотных средств;
- дана организационно-экономическая характеристика предприятия;
- проведен анализ эффективности использования оборотных средств;
- предложены мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств.
Выбранным объектом исследования в работе является ООО «Легион»

2 Организационно – экономическая характеристика ООО «Легион» 2.1 Общие сведения об ООО «Легион» Общество с ограниченной ответственностью «Легион» создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Местонахождение общества: 353230, Россия, Краснодарский край, Северский р-н, п. Ильский, ул. Первомайская, 115.Компания «Легион» является одним из ведущих подразделений группы компаний «Легион», которая на протяжении пяти лет успешно работает на рынке строительных услуг. Спектр выполняемых работ включает в себя: - услуги «Генеральный подрядчик»;- выполнение основных видов строительно-монтажных работ: подготовка строительной площадки, земляные и каменные работы, устройство и монтаж бетонных и железобетонных конструкций, возведениенесущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, устройство и монтаж внутренних и наружных инженерных систем и оборудования, контроль качества работ;- ведение строительства субподрядным способом;- производство и продажа железобетонных изделий;- дилерские услуги и маркетинг;- оптовая, розничная торговля.Компания «Легион» обладает собственным парком опалубки. В распоряжении находится более 10000 кв. м. стеновой опалубки и порядка 8000 кв. м. опалубки перекрытий. Компания имеет 5 собственных башенных кранов, дизельные электростанции и другое оборудование для производства строительных работ. При необходимости имеется возможность арендовать или приобрести любую строительную технику. Компания располагает штатом высококвалифицированных специалистов всех строительных специальностей. Численный состав организации составляет порядка 77 человек инженерно-технического персонала постоянного состава, при необходимости привлекается дополнительный персонал по договорам. Предприятие имеет лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений высотой до 100 метров включительно на всей территории РФ.В составе организации имеются: производственно-технический отдел, отдел снабжения, финансово-экономический отдел, юридический и отдел персонала. В наличии у компании имеются производственная база, склады, вспомогательное производство, грузовой и легковой автотранспорт.Все вышеперечисленные факторы делают возможным выполнение любых видов капитального строительства, строительства из любого вида материала, использование любых строительных технологий и производство работ любой конструктивной сложности.Эффективность работы предприятия существенно зависит от организационной формы, выбранной для управления им. Поэтому организационная структура должна соответствовать конкретному объекту управления (предприятию), его целям и условиям, в которых осуществляется функционирование объекта и управление им.Производственная структура предприятия определяется составом основных производственных подразделений предприятия и характером их взаимосвязи.Главным исполнительным органом ООО «Легион» является Генеральный директор. В подчинении у Генерального директора находятся: - директор;- бухгалтерия;- ревизионный отдел;- правовое управление в которое входит: юридический отдел, отдел персонала, отдел по управлению имуществом;- служба безопасности.В подчинении у директора находятся:- зам. директора по техническим вопросам;- зам. директора по строительству;- зам. директора по инвестициям;- коммерческий директор.2.2 Финансово – экономическая характеристика ООО «Легион»Главным показателем эффективности деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Следовательно, необходимо провести анализ основных показателей финансово -хозяйственной деятельности ООО «Легион». Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующие периоды. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей. Основные показатели эффективности деятельности ООО «Легион» представлены в таблице 1. Данные для расчёта представлены в финансовой отчётности предприятия. (Приложения А, Б, В)Рассчитав экономические показатели в таблице 1, необходимо сказать, что выручка от продаж из года в год значительно увеличилась и в 2014 году составила 338768 тыс. руб., что является хорошим показателем для данной компании. Показатель себестоимости проданной продукции так же увеличился в динамике за три года, в 2013 году составил 123471тыс. руб., что на 29123 тыс. руб. больше чем в 2012 году и в 2014 году составил 304862 тыс. руб., что на 246,9 % больше чем в 2013 году.Таблица 1- Основные экономические показатели деятельности ООО «Легион»Показатели2012г2013г2014гАбсолютные отклоненияТемпы роста, %2013 г от 2012 г2014 г от 2013 г2013 г к 2012 г2014 г к 2013 г1 Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.1325321419563387689424196812107,11238,642 Полная себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. руб.1252971344183338009121199382107,28248,333 Прибыль от продаж, тыс. руб.723575384968303-2570104,1965,914 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.709472054984111-2221101,5669,175 Чистая прибыль, тыс. руб.539157642795373-2964106,9248,496 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.54392718455,5387314528,57272,22496,967 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.1438067664,5162413,553284,594749470,55240,038 Среднесписоч-ная численность персонала, чел66737774110,61105,489 Фонд оплаты труда, тыс. руб.7497881585921318-223117,5897,4710 Затраты на 1 р. реализованной продукции, коп94,5494,6998,530,153,84100,15104,0611Рентабель-ность продукции, %5,775,611,49-0,16-4,12--12Рентабель-ность продаж, %5,465,311,47-0,15-3,84--13 Фондоотдача, руб/руб.2454,3036,1518,36-2418,15-17,791,4750,7914Фондовооружен-ность, руб/чел0,8253,79239,6852,97185,896559,76445,5815 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов9,22,0982,09-7,10-0,00822,8099,6216 Период оборачиваемости оборотных средств, дней39,67173,98174,64134,310,66438,57100,3817Производитель-ность труда, тыс. руб/чел2013,061944,604399,58-63,462454,9896,84226,2518Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.9,4710,069,300,59-0,76106,2392,45Показатели2012г2013г2014гАбсолютные отклоненияТемпы роста,%2013 от 20122014 от 20132013 к 20122014 к 2013Продолжение таблицы 1 Что касается прибыли от продаж, то данный показатель уменьшился и составил в 2014 году 4968 тыс. руб., что на 2570 тыс. руб. меньше чем в 2013 году, возможно это связано с уменьшением рынков сбыта, заказчиков и увеличением себестоимости продукции. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль постепенно уменьшается к 2014, что является неблагоприятным фактором. Наблюдается также рост среднегодовой стоимости основных средств в 2013 году по отношению к 2012 году этот показатель вырос на 7272,22 %, и в 2014 по отношению к 2013 году на 469,96 %. Среднегодовая стоимость оборотных средств постепенно увеличивалась и в 2014 году составила 162413,5 тыс. руб., что подтверждает увеличение объемов производства. Вследствие, чего и увеличилась среднесписочная численность персонала и составила в 2013 году- 73чел., и в 2014 году-77 чел.Показатель фондоотдачи снижается, в 2013 году составил 36,15 руб/руб, что на 2418,15 руб/руб меньше чем в 2012 году, в 2014 году показатель увеличился на 50,79 % в сравнении с 2013 годом. Производительность труда увеличилась и в 2013 году составила 1944,60 тыс. руб., а в 2014 году 4399,58 тыс. руб. Показатели рентабельности уменьшаются, что является негативным фактором и может снижать прибыльность предприятия. Для общей оценки результатов деятельности ООО «Легион» анализа экономических показателей недостаточно, для получения более законченной картины необходимо дополнить анализом финансового состояния.Анализ финансового состояния начнём с анализа структуры баланса, который представлен в таблицах 2 и 3, данные для расчета этих таблиц были взяты на конец отчетного периода.Финансовая устойчивость-это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивость.[11] Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.Всё, что имеет стоимость, принадлежит ООО «Легион» и отражается в активе баланса, является его активами. На основании из полученных данных из таблицы 2 можно дать оценку динамики. В отчётном периоде общая стоимость активов увеличилась на 117819 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и на 100736 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. Такое увеличение в большей степени обусловлено увеличением запасов на 2232,91% в 2014 г. или на 81605 тыс. руб. В отчётном году величина денежных средств по сравнению с 2012 г. увеличилась на 14888 тыс. руб. Факт увеличения дебиторской задолженностью в 2014 г. на 2239,34% или на 96955 тыс. руб.по сравнению с 2012 г. можно рассматривать с двух сторон.С одной стороны это указывает на то, что организация увеличивает величину произведённой продукции, с другой же стороны, так как данная дебиторская задолженность является долгосрочной – то может возникнуть риск, связанный с возникновением расходов по сомнительным долгам. Предприятию необходимо своевременно следить за погашением дебиторской задолженности, во избежание возникновения непредвиденных расходов. На основании имеющихся данных бухгалтерского баланса проанализируем источники формирования имущества ООО «Легион» в таблице 3.Финансовое состояние ООО «Легион» во многом зависит от того, какие средства она имеет в своём распоряжении и куда они вложены.При проведении анализа статей пассива баланса видно, что в отчётном 2014 г. организация активно использовала кредиты и займы. Предприятие способно в короткие сроки погасить все задолженности. Одновременно с этим задолженность перед прочими кредиторами в 2014 году резко увеличилась. Можно сделать вывод, что средства предприятия находятся в производственном обороте. Понятие финансовой устойчивости предприятия характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, достаточной финансовой обеспеченностью бесперебойности основных видов деятельностиУстойчивость финансового состояния при возможном условии банкротства может быть восстановлена путем:- ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;- обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);- пополнения собственного капитала за счет внутренних и внешних источников.На практике можно применять разные методики анализа финансовой устойчивости, в том числе использовать коэффициенты.Наряду с финансовой независимостью важнейшими характеристиками устойчивости финансового состояния организации являются платежеспособность и ликвидность.[13] На основе группировки активов и обязательств производится расчет коэффициентов платежеспособности и ликвидности путём поэтапного сопоставления отдельных групп ликвидных активов с краткосрочными обязательствами (таблица 4).Значения коэффициента автономии определяют долю активов организации, которые покрываются за счёт собственного капитала. На протяжении с 2012 по 2014 года значение данного показателя уменьшилось с 0,4 до 0,06 что является свидетельством того, что в организации происходит уменьшение финансовой устойчивости, стабильности и независимости от внешних кредиторов.Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости и платежеспособностиООО «Легион» за 2012-2014 годаПоказателиФормула расчета по строкам балансаНорматив2012 г2013 г2014 гАбсолютное отклонение 2014 г от 2012 гТемпы роста 2014 г к 2012 г, %Коэффициент автономии 490 / 7000,5-0,60,40,060,06-0,3415Коэффициент маневреннос-ти(490 – 190) / 4900,2-0,50,90,04-0,9-1,89-90,9Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала490 / (590 + 690)≥10,60,060,07-0,5311,7Коэффициент обеспеченнос-ти запасов собственными оборотными средствами(490 – 190) / 2100,6 – 0,81,50,01-0,2-1,7-13,3Коэффициент абсолютной ликвидности(250 + 260) / (610 + 620)0,2 – 0,50,030,020,070,04233,33Коэффициентсрочной ликвидности(240 + 250 + 260) / (610 + 620)0,6 – 0,80,60,70,5-0,0493,1Коэффициент текущей ликвидности(290 – 216) / (610 + 620)≥ 0,21,41,020,9-0,564,29Коэффициент маневренности характеризует долю собственных оборотных средств в собственном капитале, рекомендуемое значение составляет от 0,2-0,5. Чем ближе значение к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра. Данное значение входит в рамки норматива.Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала не входит в рекомендуемое значение в динамике за три года, что говорит о невозможности покрытия собственным капиталом заемных средств, что является негативным фактором для предприятия.Что касается, коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, то значения в 2013 и 2014 годах не входят в норматив, что свидетельствует о необходимости привлечения средств для пополнения запасов.Отмечается резкое увеличение показателя абсолютной ликвидности на конец 2014 года, что явилось следствием увеличения предприятием денежных средств. В течение 2014 года суммарный денежный приток предприятия значительно превышал его денежный отток, и это не замедлило сказаться на характеристике платежеспособности предприятия. Для того чтобы обеспечить соответствие значение коэффициента абсолютной ликвидности нормативному или необходимому для организации уровню, важно осуществлять анализ её денежных потоков.Коэффициент срочной ликвидности характеризует достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Значения рассчитанные за три года входят в норматив, что говорит о достаточности оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.[13]Для коэффициента текущей ликвидности удовлетворительным считается значение большее 0,2, все значения входят в данный норматив.3 Анализ эффективности использования оборотных средств на ООО «Легион»3.1 Анализ состава и структуры оборотных средств на ООО «Легион»Эффективность использования оборотных средств определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы.Структура источников формирования оборотных средств охватывает запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства. Структура оборотных средств ООО «Легион» отражена в таблице 5.В ходе анализа структуры оборотных средств на ООО «Легион» становится видно, что в составе главным образом преобладают запасы. Значение их возросло в 2014 году по сравнению с 2012 на 81605 тыс. руб. и составило 85431 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие с каждым годом увеличивает объём выпуска продукции, произведенных работ и предоставленных услуг, посредством закупки запасов. В структуре запасов главным образом преобладают сырьё и материалы. В 2012 году их значение составляло 3826 тыс. руб., а уже в 2014 году этот показатель вырос на 56344 тыс. руб. и составил 59100 тыс. руб. Это свидетельствует о материалоёмкости производимой на предприятии продукции и выполняемых работ.Большими темпами в течение трёх лет изменялась сумма денежных средств. В 2012 году сумма денежных средств составляла 320 тыс. руб., а уже в 2014 году это значение увеличилось до 15208 тыс. руб.Таблица 5 – Состав и структура оборотных средств ООО «Легион» за 2012-2014 ггОборотные средства2012 г2013 г2014 гОткло-нение2014 от 2012Темпы роста 2014 к 2012тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуВсего оборотные средстваВ т.ч.:126281001227011002021261001894981600,62Запасы 382630,303762430,668543142,27816052232,91из них:- сырьё и материалы275630,292918023,785910029,24563442144,41- готовая продукция10708,4620121,641980,09-87218,50- расходы буд. периодов--1170,0912260,611226-Дебиторская задолженность453235,898272867,4210148750,21969482239,34Денежные средста3202,5323491,92152087,52148884752,5НДС395031,28-----3950-Дебиторская задолженность заметно возросла и составляет большую часть оборотных средств, в отчетном году данный показатель составил 101487 тыс. руб., что на 96948 тыс. руб., больше, чем в базовом году.Так как у предприятия довольно весомая дебиторская задолженность, это не подвергло его взять наличный кредит в банке для приобретения запасов Величина НДС в структуре оборотных средств незначительна и в базовом году составляют 3950тыс. руб. 3.2 Анализ динамики показателей эффективности использования оборотных средств на ООО «Легион»Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства и сбыта продукции, осуществление общего управления компанией, используются в финансовой деятельности. Их характерная особенность – скорость оборота, влияющая на продолжительность производственно-финансового цикла – периода полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит изменение их материально-вещественной формы. Различные виды оборотных средств имеют разную скорость оборота, которая зависит от многих факторов внутреннего и внешнего характера. Общепринятыми характеристиками эффективности использования оборотных средств являются показатели их оборачиваемости. Для измерения оборачиваемости воспользуемся следующей системой показателей. Эффективность использования оборотных средств на ООО «Легион» характеризуются следующими основными показателями:- коэффициент оборачиваемости;- длительность одного оборота.- коэффициент закрепленияСопоставление данных показателей оборачиваемости в динамике по годам на ООО «Легион» отображено в таблице 6, что позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. [9]Из данных таблицы видно, что ООО «Легион» за анализируемый период осуществило вложения в оборотные средства на 148033,5 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила в 2014 году 162413,5 тыс. руб. При этом произошло увеличение эффективности вложений в оборотные активы. В целом в анализируемый период оборачиваемость увеличилась, о чем свидетельствуют показатели оборачиваемости.Таблица 6 - Анализ эффективности использования оборотных средств за 2012-2014 годаПоказатели2012 год2013 год2014 годАбсолютное отклонениеТемп роста, %2013 г от 2012 г2014 г от 2012 г2013 г к 2012 г2014 г к 2012 гВыручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.1325321419563387689424206236107,11255,61Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.1438067664,5162413,553284,5148033,5470,551129,44Коэффициент оборачиваемости, оборотов9,22,0982,09-7,10-7,1122,8022,72Длительность одного оборота, дней39,67173,98174,64134,31134,97438,57440,23Коэффициент закрепления0,110,480,480,370,37436,36436,36 Так, замедление оборота всех оборотных средств отрицательно отразилось на значении коэффициента оборачиваемости, который снизился и составил в 2014 году 2,09 раза. Если за 2012 год ООО «Легион» удалось осуществить 9,2 оборота оборотных средств, то за 2013 год –меньше 2,098. О замедлении оборачиваемости свидетельствует также увеличение средней продолжительности одного оборота в 2014 году по сравнению с 2012 годом. В целом период оборота оборотных средств увеличился на 134,97 дней. Такая ситуация отрицательно характеризует деятельность ООО «Легион» в отношении использования оборотных средств.Снижение оборачиваемости активов в результате увеличения операционного цикла препятствует условному высвобождению средств из оборота, которые вновь вовлекаются в оборот и приносят дополнительные доходы. Для расчета относительной экономии воспользуемся формулой (6),±ЭСоб=(162413,5-14380)*(338768/132532)=378391,73Произведенные расчеты показали, что за анализируемый период величина дополнительного закрепления составила 378391,73 тыс. руб., т.е.